SEMINARIO DE LA LEY DEL IVA Y SU REGLAMENTO

Transcripción

1 SEMINARIO DE LA LEY DEL IVA Y SU REGLAMENTO Temario ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Objeto del IVA. 2. Sujetos del IVA 3. Base del IVA 4. Tasa del IVA 4.1. Tasa General del 16% 4.2. Tasa del 11% Transición por cambio de tasa a partir de Tasa del 0% 5. Diferencia entre la tasa del 0% y exentos. 6. Enajenaciones a tasa 0% 6.1. Enajenación de alimentos gravados a la tasa general del 16% 6.2. Estímulo fiscal del 100% del IVA para jugos, néctares y otras bebidas y agua no gaseosa en envases menores de 10 litros Consumo de alimentos gravados a la tasa general Alimentos que no se consideran preparados para su consumo en el lugar 6.5. Otras enajenaciones a tasa del 0% (incisos e al h) 6.6. Libros periódicos y revistas con tasa 0% 6.7. Prestación de servicios a tasa del 0% 6.8. Uso o goce temporal de maquinaria a tasa del 0% 6.9. Exportación a tasa del 0% 7. Traslado del IVA. 8. Retención del IVA Instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago Retención por pago de honorarios o rentas a personas físicas Retención por adquisición de desperdicios Retención del IVA por servicios de autotransporte terrestre de bienes Retención del IVA por comisionistas cuando sean personas físicas Retención del IVA a residentes en el extranjero PITEX y maquiladoras Acreditamiento aun cuando no se haya enterado Devolución inmediata del IVA 8.8. Obligados sustitutos por la retención del IVA 8.9. Momento de la retención y entero del IVA retenido Retención menor del IVA Retención IVA por notarios y demás fedatarios

2 ACTOS O ACTIVIDADES QUE SON OBJETO DEL IVA 1. Enajenación 1.1. Transmisión de la propiedad 1.2. Faltante de inventarios Transmisiones de propiedad que no se consideran enajenación 1.4. Permuta de bienes 1.5. Transmisiones no consumadas 1.6. Enajenaciones exentas Enajenación del suelo exenta Enajenación exenta de construcciones destinadas para casa- habitación Exentos los servicios de construcción de casa- habitación Enajenación de libros, periódicos y revistas exentas Exentas las enajenaciones de bienes muebles usados Exención por la enajenación de billetes de lotería Exención en la enajenación de moneda nacional y extranjera Exención en la enajenación de acciones y documentos pendientes de cobro Exención de la enajenación de certificados de participación inmobiliaria (CPI) Exención por la enajenación de lingotes de oro Enajenación de bienes entre residentes en el extranjero Actos o actividades no afectas al IVA 1.8. Enajenaciones efectuadas en territorio nacional 1.9. Enajenaciones de bienes sujetas a matrículas o registros mexicanos Enajenación de bienes intangibles Momento en que ocurre la enajenación 2. De la prestación de servicios 2.1. Obligaciones de hacer 2.2. El transporte 2.3. Transporte internacional 2.4. Transporte aéreo internacional 2.5. Retención del IVA por servicios de transporte 2.6. El seguro 2.7. El mandato y la comisión Retención del IVA al comisionista Comisionistas de la lotería nacional 2.8. Asistencia técnica 2.9. Obligaciones de dar, de no hacer o de permitir Los sueldos y asimilados a sueldos no son gravados por el IVA Servicios personales independientes

3 2.12. Servicios exentos Exentas las comisiones en créditos hipotecarios Exentas las comisiones que cobren las AFORES Exentos los servicios gratuitos Exentos los servicios de enseñanza Exento el transporte terrestre de personas Exento el transporte marítimo internacional de bienes Exentos los seguros agropecuarios y de vida Exención de intereses relacionados con actividades exentas o tasa del 0% Intereses exentos que reciban o paguen las instituciones de crédito Intereses gravados que se paguen a instituciones de crédito Intereses exentos que reciban las instituciones de fianzas Intereses exentos que provengas de créditos hipotecarios Intereses exentos de cajas de ahorro Intereses exentos que deriven de obligaciones Intereses exentos que reciban o paguen instituciones públicas Intereses exentos que deriven de valores a cargo del Gobierno Federal Intereses exentos que deriven de títulos colocados entre el gran público inversionista Ingresos exentos de operaciones financieras derivadas Ingresos exentos por servicios de partidos políticos, sindicatos, cámaras, asociaciones patronales, colegios de profesionales, etcétera Exentos los espectáculos públicos Ingresos exentos los honorarios médicos Servicios médicos exentos Exentos los derechos de autor Presentación de servicios en territorio nacional Tarjetas de crédito Momento en que se considera prestado el servicio 3. Del uso o goce temporal de bienes 3.1. Prestación del servicio de tiempo compartido 3.2. Exención de renta de casa- habitación Exención por uso de fincas agrícolas y ganaderas Exención por uso de bienes tangibles por extranjeros Exención por uso de libros, periódicos y revistas 3.3. Concesión de uso o goce de bienes en territorio nacional 3.4. Momento en que se considera efectuado el uso o goce temporal de bienes 4. De la importación de bienes y servicios 4.1. Introducción de bienes al país 4.2. Importación de bienes intangibles 4.3. Importación del uso o goce de bienes intangibles 4.4. Importación del uso o goce de bienes tangibles 4.5. Importación de servicios 4.6. Retorno de exportaciones temporales

4 4.7. Exentas las importaciones temporales, retorno de bienes, etcétera Recinto fiscalizado estratégico Exentos la importación de equipos y menajes de casa Importaciones exentas de bienes no gravadas con IVA Otras importaciones exentas Importación exenta de vehículos 4.8. Momento en que se considera efectuada la importación Momento en que se considera efectuada la importación de bienes intangibles o uso o goce de bienes tangibles Momento en que se considera efectuada la importación de servicios 4.9. Pago del impuesto por importaciones 5. De la exportación de bienes o servicios 5.1. Exportaciones definitivas 5.2. Exportaciones de bienes intangibles 5.3. Exportaciones del uso o goce temporal de bienes 5.4. Exportación de servicios 5.5. Exportación de transportación internacional 5.6. Transportación aérea internacional 5.7. Servicios de hotelería y conexos para congresos, convenciones, exportaciones o ferias 5.8. Exportación de servicios personales independientes 5.9. Tasa del impuesto y acreditamiento por exportación Devolución del IVA por exportación EL IVA ACREDITABLE PARA PAGOS MENSUALES 1. Antecedentes 2. Concepto de acreditamiento 3. Derecho personal al acreditamiento y su tratamiento en fusión y escisión 4. Requisitos del IVA acreditable (artículo 5 LIVA) 4.1. Fracción I. El IVA debe corresponder a bienes, servicios, o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades gravadas, distintas de la importación Estrictamente indispensables Erogaciones parcialmente deducibles para ISR Periódos preoperativos 4.2. Fracción II. Traslado expresamente al contribuyente y por separado 4.3. Efectivamente pagado en el mes de que se trate 4.4. Fracción IV. Entero del impuesto retenido 4.5. Fracción v. Requisitos cuando se esté obligado al pago del IVA sólo por una parte del total de actividades Inciso a). Acreditamiento del IVA al 100% cuando se realicen exclusivamente actividades gravadas

5 Inciso b). No será acreditable el IVA cuando se realicen exclusivamente actividades exentas Inciso c). Acreditamiento proporcional del IVA cuando se realicen actividades gravadas y exentas del IVA Proporción acreditable mensual Inciso d). Acreditamiento del IVA por la adquisición de inversiones considerando su destino habitual Opción de aplicar el acreditamiento en la proporción del año de calendario inmediato anterior y no efectuar ajuste 4.6. IVA acreditable por importación a zonas fronterizas 4.7. Ajuste del IVA acreditable de inversiones (artículo 5- A) Reintegrar el acreditamiento Período en que se aplica el ajuste Incrementar acreditamiento Procedimiento para reintegrar o incrementar el acreditamiento Período en que se aplica el ajuste 4.8. Opción de aplicar la proporción del año de calendario inmediato anterior (artículo 5- B) Proporción en el año de calendario de inicio de actividades Período de aplicación de la proporción del año de calendario inmediato anterior Inversiones cuyo acreditamiento se aplicó con proporción mensual 4.9. Proporción del IVA acreditable (Artículo 5- C) Importación de bienes o servicios Enajenaciones de activos fijos y cargos y gastos diferidos Dividendos percibidos Enajenaciones de acciones o partes sociales Enajenaciones de moneda nacional Intereses percibidos Enajenaciones a través de arrendamiento financiero Enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago Operaciones financieras derivadas Certificados de participación inmobiliaria no amortizables Procedencia del IVVA acreditable en los pagos mensuales IVA acreditable pagado en importaciones de bienes intangibles El IVA acreditable en importación de bienes tangibles y servicios IVA acreditable por saldos a favor en declaraciones de pagos mensuales IVA acreditable de sados a favor en declaraciones de pagos mensuales complementarias Cancelar el IVA acreditable por descuentos, devoluciones o bonificaciones Ejemplos del IVA acreditable por los diferentes actos o actividades realizadas EJEMPLO 1 Acreditamiento del IVA al 100% cuando se realizan exclusivamente actividades gravadas

6 EJEMPLO 2 Total del IVA no acreditable cuando se realizan exclusivamente actividades exentas EJEMPLO 3 Acreditamiento del IVA en forma proporcional cuando se realizan actividades gravadas y excentas EJEMPLO 4 Acreditamiento del IVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan para realizar exclusivamente actividades gravadas EJEMPLO 5 Acreditamiento del IVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan para realizar exclusivamente actividades exentas EJEMPLO 6 Acreditamiento del IVA con proporción mensual por inversiones para actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas y ajuste posterior que incrementa acreditamiento EJEMPLO 7 Acreditamiento del IVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas (ajuste posterior que reintegra acreditamiento) EJEMPLO 8 Acreditamiento del IVA con proporción del año de calendario inmediato anterior EJEMPLO 9 Acreditamiento del IVA en inicio de actividades aplicando opción del artículo 5- B EL IVA CON BASE A FLUJO DE EFECTIVO 1. Antecedentes 2. Ley de ingresos de la federación para el ejercicio fiscal de Sustitución por 2002 de diversos artículos de la ley de IVA 4. Reforma a la Ley del IVA con base a flujos de efectivo a partir de Efectivamente cobradas las contraprestaciones 5.1. Pago mediante Cheque 5.2. Pago con títulos de crédito 5.3. Pago con documentos, vales o tarjetas electrónicas 6. Ventajas financieras 7. Desventajas administrativas 8. Operaciones de factoraje financiero 9. Momento de causación del IVA en enajenación 10. Enajenación de títulos que incorpores derechos reales 11. Momento de causación del IVA en prestación de servicios independientes Intereses Intereses a que se refiere el artículo 18- A de la ley del IVA 12. Del uso o goce temporal de vienes 13. Importación de bienes intangibles 14. Importación de servicios

7 15. El IVA acreditable con base en el flujo de efectivo 16. Momento de retención del IVA 17. Expresión de comprobante Señalar en forma expresa si el pago se hace en una sola exhibición o en parcialidades Pago en una sola exhibición Pago en parcialidades Comprobantes que expidan personas físicas del régimen intermedio Operaciones con el público en general Contribuyentes que presten servicios personales Comprobantes digitales a través de internet a partir del 1ro de enero de Ejemplo de causación y acreditamiento de IVA en base a flujo de efectivo. PAGOS MENSUALES DEL IVA 1. Obligación de efectuar pagos mensuales 2. Actos accidentales 3. Importación de bienes tangibles 4. Cálculo y monto del pago mensual 4.1. IVA causado 5. Reducir el IVA causado por descuentos, devoluciones o bonificaciones 6. IVA retenido 7. IVA acreditable efectivamente pagado 7.1. saldo pendiente de acreditar del mes inmediato anterior 8. IVA a cargo y fecha de pago del IVA 9. Saldos a favor en el pago mensual 10. Declaraciones de pagos mensuales 11. Declaraciones en documentos digitales con firma electrónica avanzada 12. Firma Electrónica avanzada Clave de identificación electrónica confidencial fortalecida 13. Pagos mensuales vía internet 14. Acuse de recibo electrónico 15. Declaraciones mensuales vía internet a través de la página electrónica del SAT 16. Entero del importe a pagar por transferencia electrónica de la dirección electrónica de las instituciones bancarias. 17. Declaraciones mensuales in impuestos a pagar ni saldo a favor vía internet a la dirección del SAT 18. Procedimiento ene l caso de que el pago de impuestos por línea de captura se realice fuera de plazo 18.1 Declaraciones complementarias por vía internet 18.2 declaraciones complementarias para modificar declaraciones con errores 18.2 Declaración complementaria por omisión de obligaciones fiscales

8 19. Opción para presentación de declaraciones mensuales con pago o saldo a favor, para personas físicas. 20. Opción de presentar las declaraciones mensuales del IVA con el procedimiento vigente hasta el 30 de noviembre de Limitación en declaraciones complementarias 22. Declaraciones de pagos definitivos cuando se tengan varios establecimientos 23. Declaraciones omitidas 24. Sanciones en declaraciones de pagos 25. Preparación de la declaración del pago mensual EJEMPLO 1 Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas EJEMPLO 2 Pago mensual de un contribuyente con actividades exentas EJEMPLO 3 Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exentas EJEMPLO 4 Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan para realizar exclusivamente actividades gravadas EJEMPLO 5 Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan para realizar exclusivamente actividades exentas EJEMPLO 6 Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas EJEMPLO 7 Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas EJEMPLO 8 Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas efectuando ajuste aplicando proporción del año de calendario inmediato anterior EJEMPLO 9 pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exentas y sus inversiones se destinan indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas aplicando opción del artículo 5- B PAGO DEL IVA POR PEQUEÑOS CONTIBUYENTES 1. Concepto de pequeños contribuyentes 2. Pago del IVA mediante estimativa 3. Cálculo de la estimativa 4. Actividades con tasa del 0% 5. Cálculo del IVA causado estimado 6. Ejemplo. Régimen de pequeños contribuyentes 7. Registro de ingresos diarios 8. Expedición de comprobantes 9. Pago del impuesto 10. Facilidades administrativas 11. Personas que podrán pagar por cuota fija integrada

9 12. Exención del IVA por la enajenación de locales comerciales SALDOS A FAVOR DEL IVA EN PAGOS MENSUALES 1. Acreditamiento de saldos a favor del IVA en pagos mensuales 1.1. Impedimento para acreditar 2. Devolución de saldos a favor del IVA en declaraciones mensuales Solicitud de devolución de saldos a favor 2.2. Plazo para efectuar la devolución 2.3. Ppciones para solicitar la devolución de saldos a favor del IVA 1ra opción 2da opción 2.4. Devolución de impuestos indirectos a la persona que pagó el impuesto trasladado 2.5. Negativa de la devolución 2.6. Devolución inmediata de saldos a favor del IVA a empresas con autorización del programa IMMEX 3. Compensación Universal 3.1. compensación Universal 3.2. Aviso de compensación por internet 3.3. No se causan recargos cuando se compensan saldos a favor 3.4. Recargos sobre compensaciones indebidas 3.5. Compensación de saldos a favor del IVA del mismo período 3.6. Compensación del saldo a favor del IVA contra saldo a cargo del IVA de periodos anteriores 4. Sanciones por acreditamiento, devoluciones o compensaciones indebidas 5. Devolución del IVA a turistas DECLARACIONES INFORMATIVAS MENSUALES DE IVA 1. Qué son las declaraciones informativas 2. Declaraciones informativas mensuales de IVA a partir de Declaración informativa de pagos a proveedores 4. Operaciones realizadas con terceros estructura del archivo (layout) a. Comentarios sobre la estructura del archivo (layout)

10 5. Opción para no detallar el total de la información a proveedores 6. Medios de presentación de la declaración informativa 7. No presentar información del IVA que se solicite en declaración del ISR 8. Obligación para la Federación, Entidades Federativas, Distrito Federal, Organismos Descentralizados y Municipios de presentar declaraciones informativas electrónicas sobre retenciones de ISR y pagos de IVA y del IEPS previstas en el artículo 32- G del Código Fiscal de la Federación.