Ín d i c e. Pr ó l o g o...

Transcripción

1 Ín d i c e Pr ó l o g o... XXV Capítulo I Infracciones o ilícitos tributarios A. Ge n e r a l i d a d e s Es ta d o y e va s i ó n t r i b u ta r i a... 1 a. Estado y fuente de los recursos fiscales... 1 b. Origen y facetas del conflicto Fisco-contribuyente... 2 c. Medidas contra la evasión Po t e s ta d t r i b u ta r i a y p o t e s ta d p u n i t i va... 5 a. Generalidades... 5 b. Potestad sancionadora de la administración No r m a p e n a l Co n c e p t o d e i n f r a c c i ó n o ilícito t r i b u ta r i o Ma r c o l e g a l d e l a s i n f r a c c i o n e s t r i b u ta r i a s a. Generalidades b. Constitución Política de la República c. Artículo 1º del Código Tributario d. Artículo 2º del Código Tributario e. Encabezamiento del art. 97 CT Nat u r a l e z a j u r í d i c a d e l a i n f r a c c i ó n t r i b u ta r i a a. Generalidades b. Predominio del derecho tributario c. Predominio del derecho administrativo d. Derecho y delito penal común e. Contravención... 20

2 II Ín d i c e 7. Ca r a c t e r ísticas d e l ilícito fiscal Pr e s u p u e s t o s d e l ilícito fiscal o i n f r a c c i ó n t r i b u ta r i a a. Generalidades b. Clasificación B. El e m e n to s d e l a i n f r a c c i ó n t r i b u ta r i a Ge n e r a l i d a d e s El e m e n to o b j e t i v o: h e c h o a. Hecho y conducta b. Acción c. Omisión d. Resultado Le g a l i d a d Tipicidad An t i j u r i d i c i d a d a. Generalidades b. Concepto de antijuridicidad c. Causas de justificación Im p u ta b i l i d a d o c a pa c i d a d p e n a l El e m e n to s u b j e t i v o: c u l pa b i l i d a d a. Generalidades b. Contenido de la culpabilidad c. Concepto de dolo: teorías d. Elementos del dolo e. Clasificaciones de dolo f. Prueba del dolo g. Noción de culpa Cu l pa b i l i d a d e n m at e r i a t r i b u ta r i a Ef e c to j u r í d i c o: s a n c i ó n a. Generalidades b. Condiciones objetivas de punibilidad C. Su j e t o s y o b j e t o d e l d e l i to o i n f r a c c i ó n Su j e t o s d e l d e l i to o i n f r a c c i ó n a. Generalidades b. Responsabilidad por ilícitos tributarios Ob j e to d e l d e l i to o i n f r a c c i ó n... 57

3 Ín d i c e III 3. Bi e n j u r í d i c o p r o t e g i d o a. Generalidades b. Patrimonio fiscal c. Funcionamiento del sistema d. Orden público económico e. Actividad administrativa f. Experiencia italiana g. Transparencia fiscal D. Cl a s i f i c a c i ó n d e l a s i n f r a c c i o n e s Cl a s i f i c a c i ó n g e n e r a l d e i n f r a c c i o n e s Cl a s i f i c a c i ó n d e l o s d e l i t o s a. Según su gravedad b. Según el CP chileno c. Según su naturaleza d. Según el resultado e. Según el daño f. Según su duración Cl a s i f i c a c i ó n d e i n f r a c c i o n e s t r i b u ta r i a s a. Según naturaleza de la sanción: tripartita b. Según naturaleza de la sanción: bipartita c. Según el deber infringido d. Según la participación subjetiva e. Clasificación de Kogan y Figueroa f. Clasificación de sanciones según art. 200 CT Ca p í t u l o II Normas comunes a las distintas infracciones A. Ge n e r a l i d a d e s B. Au t o r í a y pa rt i c i pa c i ó n No r m a s g e n e r a l e s: CP y CT Po s i c i ó n d e Ko g a n-figueroa y Ug a l d e-garcía Po s i c i ó n d e Va n We e z e l Co m e n ta r i o a p o s i c i ó n d e Va n We e z e l C. Ví n c u l o e n t r e i n f r a c c i ó n y d e b e r t r i b u ta r i o... 93

4 IV Ín d i c e 1. Ge n e r a l i d a d e s a. Referencia b. Doctrina nacional c. Doctrina suiza d. Legislación española Op i n i ó n d e PMP Re s p o n s a b i l i d a d p o r s a n c i o n e s p e c u n i a r i a s a. Generalidades sobre art. 98 CT b. Significado de contribuyente c. Significado de demás personas legalmente obligadas d. Concepto de responsable e. Concepto de sustituto Re s p o n s a b i l i d a d p o r s a n c i o n e s p e r s o n a l e s a. Generalidades b. Fines del reemplazo del art Ju s t i f i c a c i ó n d e l a s r e s t r i c c i o n e s D. Eta pa s d e d e s a r r o l l o d e l d e l i to Ge n e r a l i d a d e s s o b r e a rt. 7º CP Po s i c i ó n d e PMP E. Co n c u r s o d e i n f r a c c i o n e s Ge n e r a l i d a d e s a. Concepto de concurso b. Principio de la especialidad Co n c u r s o d e d e l i t o s a. Concurso material de delitos b. Reiteración de delitos c. Concurso ideal de delitos d. Concurso aparente de delitos Co n c u r s o d e i n f r a c c i o n e s n o d e l i c t i va s a. Concurso de infracciones administrativas b. Concurso de infracciones civiles Co n c u r s o d e i n f r a c c i o n e s d e d i s t i n ta n at u r a l e z a a. Generalidades b. Concurso triple

5 Ín d i c e V c. Concurso entre delito e infracción administrativa d. Concurso entre delito e infracción civil e. Concurso entre infracción administrativa y civil Co n c l u s i ó n F. Ex c l u s i ó n y m o d i f i c a c i ó n d e r e s p o n s a b i l i d a d Ex i m e n t e s Er r o r y c u l pa b i l i d a d a. Generalidades b. Error en materia tributaria At e n u a n t e s y a g r ava n t e s a. Generalidades b. Delitos c. Infracciones administrativas d. Infracciones civiles o simples Re i n c i d e n c i a a. Delitos b. Infracción administrativa Re i t e r a c i ó n a. Generalidades b. Reiteración como concurso real de delitos c. Reiteración como elemento del tipo penal Gr a d o d e c u lt u r a y c o n o c i m i e n t o d e l a i n f r a c c i ó n a. Delitos: atenuante b. Delitos: agravantes c. Infracciones administrativas d. Infracciones civiles o simples Pe r j u i c i o fiscal a. Delitos: cuantía de la pena b. Delitos: atenuante c. Delitos: agravante d. Infracciones administrativas e. Infracciones civiles o simples At e n u a n t e m u y c a l i f i c a d a Ag r ava n t e e s p e c i a l o n o r m a c o n c u r s a l

6 VI Ín d i c e Capítulo III Infracción penal o delito tributario A. Ge n e r a l i d a d e s De l i to c o m o ú lt i m o r e c u r s o Co n c e p to d e d e l i to a. Definiciones b. Concepto unitario Co n c e p to d e d e l i to t r i b u ta r i o Eva s i ó n d e impuesto y f r a u d e t r i b u ta r i o B. El e m e n to s d e l d e l i to t r i b u ta r i o Ge n e r a l i d a d e s a. Sujetos b. Otros elementos El e m e n to o b j e t i v o: h e c h o Tipicidad a. Generalidades b. Elementos negativos del tipo c. Teoría de los elementos negativos d. Links: zonas de contacto An t i j u r i d i c i d a d Im p u ta b i l i d a d o c a pa c i d a d p e n a l Elemento s u b j e t i v o: c u l pa b i l i d a d a. Generalidades b. Voluntad y dolo c. Dolo y fraude d. Presunción de dolo e. Dolo específico Si g n i f i c a d o d e c i e rta s pa l a b r a s Pr u e b a d e l d o l o Ef e c to j u r í d i c o: p e n a a. Generalidades b. Naturaleza y responsables c. Rasgos: enumeración Co n d i c i o n e s o b j e t i va s d e p u n i b i l i d a d

7 Ín d i c e VII a. Generalidades b. Perjuicio como condición de punibilidad c. Comentario de PMP Capítulo IV Infracción administrativa A. Ge n e r a l i d a d e s Co n c e p t o d e i n f r a c c i ó n a d m i n i s t r at i va Pr o b l e m a t e r m i n o l ó g i c o Ap l i c a c i ó n d e principios f u n d a m e n ta l e s Or i g e n d e l a i n f r a c c i ó n a d m i n i s t r at i va B. El e m e n to s d e l a i n f r a c c i ó n a d m i n i s t r at i va Ge n e r a l i d a d e s El e m e n to o b j e t i v o: h e c h o Le g a l i d a d Tipicidad a. Significado y alcance b. Posible graduación An t i j u r i d i c i d a d Re s p o n s a b i l i d a d p o r i n f r a c c i o n e s El e m e n to s u b j e t i v o: c u l pa b i l i d a d a. Generalidades b. Concepto de culpa c. Prueba de la culpa d. Error Ot r o s principios Re s p o n s a b i l i d a d o b j e t i va a. Generalidades b. Crítica pionera c. Derecho español d. CPR y tratados e. Jurisprudencia citada por Ugalde-García f. Jurisprudencia seleccionada por PMP g. Conclusión y posición de PMP

8 VIII Ín d i c e 10. Ef e c to j u r í d i c o: s a n c i ó n a. Generalidades b. Rasgos: enumeración Pr u e b a d e l a i n f r a c c i ó n Capítulo V Infracción civil o simple A. Ge n e r a l i d a d e s Co n c e p to d e i n f r a c c i ó n civil o simple En u m e r a c i ó n d e e s ta s i n f r a c c i o n e s Ob j e c i o n e s d e a l g u n o s a u t o r e s B. El e m e n to s d e l a i n f r a c c i ó n civil Ge n e r a l i d a d e s El e m e n to o b j e t i v o: i n c u m p l i m i e n t o El e m e n to s u b j e t i v o: i m p u ta b i l i d a d Ef e c to j u r í d i c o: r e c a r g o s a. Generalidades b. Naturaleza jurídica Ca p í t u l o VI Sanciones y extinción de responsabilidad A. Ge n e r a l i d a d e s Re a c c i ó n f r e n t e a l a i n f r a c c i ó n Si s t e m a s a n c i o n at o r i o Co n c e p t o s d e s a n c i ó n y p e n a Sa n c i o n e s t r i b u ta r i a s Sa n c i o n e s p e n a l e s y a d m i n i s t r at i va s B. Cl a s i f i c a c i ó n d e l a s s a n c i o n e s o p e n a s Se g ú n su g r av e d a d Se g ú n l o s d e r e c h o s a f e c ta d o s Si g n i f i c a d o d e p e c u n i a r i a

9 Ín d i c e IX 4. Se g ú n su i n d e p e n d e n c i a a. Origen y concepto b. Penas accesorias y delitos tributarios Se g ú n su d u r a c i ó n Pe n a s a f l i c t i va s y n o a f l i c t i va s Cl a s i f i c a c i ó n d e s a n c i o n e s t r i b u ta r i a s a. Penales, administrativas y civiles b. Penales y administrativas: fines comunes c. Administrativas y civiles: fines y rasgos d. Clasificación según art. 200 CT C. De s c r i p c i ó n d e p r i n c i pa l e s s a n c i o n e s Pe n a s c o n t e n i d a s e n CP Mu lta a. Concepto de multa b. Multa penal c. Necesidad de determinar impuestos d. Convertibilidad de multa penal e. Multa administrativa f. Aplicación de sanciones administrativas g. Necesidad de determinar impuestos h. Multa administrativa y otras sanciones i. Rasgos de multa administrativa: enumeración Cl a u s u r a Re c a r g o a. Concepto de recargo b. Rasgos del recargo: enumeración c. Naturaleza jurídica d. Objeciones a la naturaleza jurídica e. Régimen especial de los recargos D. Fi j a c i ó n d e l a p e n a o s a n c i ó n De l i to s t r i b u ta r i o s In f r a c c i o n e s a d m i n i s t r at i va s Re c a r g o s E. Sa n c i o n e s f i s c a l e s i m p r o p i a s Ge n e r a l i d a d e s a. Concepto de sanción impropia b. Jurisprudencia italiana

10 X Ín d i c e 2. De r e c h o c h i l e n o Bl o q u e o t r i b u ta r i o Ci ta c i ó n Si s t e m a d e c o n ta b i l i d a d De t e r m i n a c i ó n d e l impuesto Ca r g a d e l a p r u e b a In s c r i p c i ó n e n Co n s e rva d o r Impuesto y s a n c i ó n F. Ex t i n c i ó n d e l a r e s p o n s a b i l i d a d Ge n e r a l i d a d e s Ex t i n c i ó n d e r e s p o n s a b i l i d a d e n e l CP Ca u s a l d e l a rt í c u l o 240 d e l CPP Mu e rt e d e l i n f r a c t o r a. Delitos tributarios b. Infracciones administrativas c. Recargos Cu m p l i m i e n t o a. Generalidades b. Multa impuesta por tribunal penal Amnistía, i n d u lt o y c o n d o n a c i ó n a. Penas por delitos b. Sanciones no penales: Director Regional c. Sanciones no penales: Tesorero General d. Tributos municipales e. Amnistías y crítica a la gracia Ca d u c i d a d y p r e s c r i p c i ó n a. Acciones y penas personales b. Normas comunes: acción penal y pena c. Interrupción y suspensión: acción penal d. Interrupción: penas e. Prescripción gradual o parcial f. Multas impuestas en juicio penal g. Acciones para perseguir recargos h. Acciones para perseguir multa y clausura i. Multas impuestas por tribunales penales

11 Ín d i c e XI 8. Ef e c t o s d e n o e j e r c e r a c c i ó n p e n a l a. Generalidades y posición de PMP b. Jurisprudencia Capítulo VII Infracciones y delitos en particular A. Cl a s i f i c a c i ó n s e g ú n m at e r i a B. De c l a r a c i o n e s e i n f o r m e s Re ta r d o d e d e c l a r a c i ó n sin i n c i d e n c i a t r i b u ta r i a Re ta r d o d e i n f o r m e s r e l at i v o s a t e r c e r o s a. Generalidades b. Informes c. Concurso d. Sanción In c u m p l i m i e n t o d e d e c l a r a c i ó n d e a r r e n d a d o r a. Generalidades y sujeto activo b. Declaración c. Sanciones Re ta r d o d e d e c l a r a c i ó n c o n i n c i d e n c i a t r i b u ta r i a Re ta r d o d e d e c l a r a c i ó n c o n i n c i d e n c i a p o t e n c i a l De c l a r a c i ó n i n c o m p l e ta o e r r ó n e a a. Generalidades b. Sujeto activo y culpabilidad c. Conducta d. Sanción Art í c u l o 97 Nº 4º, inciso 1º, d e l CT a. Generalidades sobre Nº 4º del artículo b. Generalidades sobre inciso 1º del Nº 4º c. Cúmulo de conductas del inciso 1º d. Bien jurídico protegido e. Resultado f. Culpabilidad g. Fraude fiscal De c l a r a c i o n e s m a l i c i o s a m e n t e fa l s a s a. Generalidades y requisitos b. Naturaleza del delito

12 XII Ín d i c e c. Bien jurídico protegido d. Sujeto activo e. Culpabilidad f. Significado de maliciosamente g. Conducta h. Significado de incompleta o falsa i. Grado de desarrollo del delito j. Necesidad del daño k. Pena o sanción Au m e n t o d o l o s o d e c r é d i t o s a. Generalidades b. Sujeto activo c. Culpabilidad: dolo o malicia d. Conducta e. Concurso entre incisos 1º y 2º f. Prueba del delito g. Sanción y agravante Ob t e n c i ó n f r a u d u l e n ta d e d e v o l u c i o n e s a. Generalidades b. Sujeto activo c. Conducta d. Pena o sanción Fa l s e d a d e s e n d e c l a r a c i o n e s va r i a s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta c. Pena o sanción Fa c i l i ta r m e d i o s pa r a fa l s e d a d e s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta c. Pena o sanción Omisión m a l i c i o s a d e d e c l a r a c i o n e s a. Generalidades b. Crítica: delito imposible c. Requisitos d. Sujeto activo e. Culpabilidad f. Culpabilidad y personas jurídicas g. Conducta

13 Ín d i c e XIII h. Significado de declaración i. Pena o sanción C. Pa g o d e i m p u e s t o s Re ta r d o e n e l pa g o a. Generalidades b. Impuesto de retención o recargo c. Sanción Re ta r d o d e d e c l a r a c i o n e s a. Generalidades b. Concurso con Nº c. Sanción D. Co n ta b i l i d a d No l l e va r c o n ta b i l i d a d o l i b r o s a u x i l i a r e s No e x h i b i r l i b r o s o d o c u m e n t o s En t r a b a r l a f i s c a l i z a c i ó n Omisión d e a s i e n t o s a. Generalidades y requisitos b. Sujeto activo c. Conducta d. Relación entre compras y ventas e. Posición de PMP f. Concurso y desarrollo del delito g. Pena o sanción Ad u lt e r a r b a l a n c e s o i n v e n ta r i o s a. Generalidades y requisitos b. Sujeto activo y culpabilidad c. Conducta d. Pena o sanción Pr e s e n ta r b a l a n c e s o i n v e n ta r i o s fa l s o s a. Generalidades y requisitos b. Sujeto activo c. Culpabilidad d. Conducta e. Pena o sanción Pé r d i d a: l i b r o s o d o c u m e n t o s a. Deber de conservar b. Generalidades sobre el Nº

14 XIV Ín d i c e c. Sujeto activo, en general d. Libros y documentos e. Guías de despacho f. Documentos en blanco Ef e c t o s d e l a p é r d i d a o i n u t i l i z a c i ó n a. Deberes del contribuyente b. Incumplimiento de deberes c. Conducta y sanción Pé r d i d a o i n u t i l i z a c i ó n a. Generalidades y sujeto activo b. Culpabilidad c. Conducta d. Modalidades de esta infracción e. Primera modalidad y sanción f. Segunda modalidad y sanción g. Capital propio h. Razón de la modificación i. Jurisprudencia Oc u lta c i ó n o d e s t r u c c i ó n a. Generalidades b. Problema terminológico c. Rasgos y bien protegido d. Conducta e. Pena o sanción E. Do c u m e n t o s t r i b u ta r i o s Pé r d i d a, i n u t i l i z a c i ó n u o c u lta c i ó n No o t o r g a m i e n t o d e d o c u m e n t o s a. Generalidades y sujeto activo b. Cambio de sujeto c. Conducta d. Infracción relativa a la cuarta copia e. Sanción f. Reiteración g. Transferencia de establecimiento Uso r e p e t i d o d e d o c u m e n t o s t r i b u ta r i o s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta c. Pena o sanción

15 Ín d i c e XV 4. Tr a s l a d o d e b i e n e s sin d o c u m e n t o s a. Generalidades y sujeto activo b. Deber de acompañamiento c. Conducta d. Sanción al contribuyente e. Sanción al transportador f. Medida cautelar No e x i g i r d o c u m e n t o s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta y crítica c. Sanción y aplicación Co n f e c c i o n a r o fa c i l i ta r d o c u m e n t o s fa l s o s a. Generalidades b. Sujeto activo c. Culpabilidad d. Conducta e. Documentos falsos f. Justificación de este delito g. Pena o sanción F. Co m e r c i o o a c t i v i d a d e s i r r e g u l a r e s Co m e r c i o d e b i e n e s q u e n o h a n t r i b u ta d o a. Generalidades b. Requisitos c. Sujeto activo d. Culpabilidad e. Conducta f. Pena o sanción Co m e r c i o o i n d u s t r i a c l a n d e s t i n o s a. Generalidades b. Bien jurídico protegido c. Conducta d. Clandestinidad e. Licitud de la actividad f. Concurso g. Pena o sanción Us u a r i o d e Zo n a Fr a n c a n o h a b i l i ta d o o d e f r a u d a d o r a. Generalidades b. Zonas Francas y abuso de las mismas

16 XVI Ín d i c e c. Sujeto activo d. Conducta d. Pena o sanción Ab a s t e c i m i e n to c l a n d e s t i n o d e g a s a. Generalidades b. Regulaciones sobre gas c. Sujeto activo d. Conducta e. Pena o sanción G. Te s t i m o n i o, d e c l a r a c i ó n o c o m pa r e c e n c i a No atestiguar a. Generalidades y sujeto activo b. Deber del artículo c. Conducta d. Sanción y reiteración No c o n c u r r i r o n o h a c e r d e c l a r a c i ó n j u r a d a a. Generalidades y sujeto activo b. Deber del artículo c. Conducta d. Sanción y reiteración No c o m pa r e c e n c i a i n j u s t i f i c a d a a. Generalidades y sujeto activo b. Deber de comparecer c. Conducta d. Sanción y reiteración H. Vi o l a c i o n e s y a b u s o d e m e d i o s d e l SII Vi o l a c i ó n d e c l a u s u r a a. Generalidades b. Casos en que procede la clausura c. Imposición y aplicación de clausura d. Sujeto activo e. Elemento objetivo: conducta f. Violación de la clausura g. Reapertura de oficina o estudio h. Pena o sanción De s t r u c c i ó n d e s e l l o s o c e r r a d u r a s a. Generalidades y requisitos b. Sellos o cerraduras c. Sujeto activo y culpabilidad

17 Ín d i c e XVII d. Conducta e. Pena o sanción Vi o l a c i ó n d e m e d i d a s c o n s e rvat i va s a. Generalidades y requisitos b. Medidas conservativas c. Sujeto activo d. Conducta e. Concurso f. Pena o sanción Im p e d i r c u m p l i m i e n t o d e c o m i s o a. Generalidades y sujeto activo b. Comiso c. Conducta d. Pena o sanción Uso m a l i c i o s o d e m e d i o s d e l SII a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta c. Pena o sanción I. Ab u s o d e b e n e f i c i o s y v e n ta j a s f i s c a l e s Ab u s o d e d e d u c c i o n e s o c r é d i t o s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta c. Sanción Do n a c i o n e s y b e n e f i c i o s t r i b u ta r i o s De d u c c i ó n i l e g í t i m a d e d o n a c i o n e s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta y culpabilidad c. Pena Co n t r a p r e s ta c i o n e s p o r d o n a c i o n e s a. Generalidades y sujeto activo b. Donación c. Conducta y culpabilidad d. Pena Si m u l a c i ó n d e d o n a c i o n e s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta y culpabilidad c. Pena

18 XVIII Ín d i c e 6. Ma l u s o d e d o n a c i o n es r e c i b i d a s a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta c. Pena Capítulo VIII Infracciones varias y residuales A. In f r a c c i o n e s c o m e t i d a s p o r c o n ta d o r e s Fa l s e d a d e s o a c t o s d o l o s o s a. Generalidades y sujeto activo b. Culpabilidad c. Conducta d. Crítica a falta de precisión e. Pena o sanción De l i to c o m ú n B. In f r a c c i o n e s a l impuesto d e h e r e n c i a s Ge n e r a l i d a d e s Oc u lta c i ó n d e b i e n e s Do n a c i o n e s y a n t i c i p o s e n c u b i e rt o s Sa n c i o n e s pa r a a c t o s a n t e r i o r e s a. Delitos b. Infracciones administrativas Ot r a s i n f r a c c i o n e s a. Generalidades b. Apertura de cajas de seguridad c. Entrega de dineros, joyas o valores d. Traspasos de acciones e. Autorización de escrituras públicas f. Enajenación de bienes no inventariados In f r a c c i ó n r e s i d u a l Re a j u s t e s e i n t e r e s e s C. In f r a c c i o n e s a l impuesto d e t i m b r e s Ge n e r a l i d a d e s a. Principales normas b. Pago del impuesto

19 Ín d i c e XIX 2. In f r a c c i o n e s y s a n c i o n e s a. Infracción y sanción propia b. Sanción impropia c. Responsabilidad de ministros de fe d. Comentarios y oficio del SII Pr o c e d i m i e n t o d e a p l i c a c i ó n In f r a c c i ó n r e l at i va a c e rt i f i c a d o a. Exención b. Certificado de deuda c. Infracción y sanción d. Criterio de SII y comentarios D. In f r a c c i o n e s r e s i d u a l e s Ge n e r a l i d a d e s De l i to r e s i d u a l a. Generalidades y requisitos b. Naturaleza y bien jurídico protegido c. Crítica por imprecisión del tipo d. Justificación de Alex Van Weezel e. Justificación de Miguel Viveros Elementos d e l d e l i to r e s i d u a l a. Sujeto activo b. Conducta c. Perjuicio d. Posibilidad de delito de omisión e. Pena o sanción In f r a c c i ó n a d m i n i s t r at i va r e s i d u a l a. Generalidades y sujeto activo b. Conducta c. Sanción In f r a c c i o n e s a l m e r c a d o d e c a p i ta l e s a. Generalidades b. Deber de informar c. Declaraciones o certificados falsos d. Infracción administrativa E. In f r a c c i o n e s a t r i b u t o s m u n i c i pa l e s Pat e n t e m u n i c i pa l a. Generalidades b. Sujeto pasivo de la patente

20 XX Ín d i c e c. Actividades gravadas d. Patente de alcoholes Cálculo d e l a pat e n t e a. Base imponible b. Aspecto internacional c. Tasa y monto De c l a r a c i o n e s a. Declaración inicial b. Cambio de dueño c. Declaración anual e informe de SII Ot r o s t r i b u t o s m u n i c i pa l e s Pa g o d e l a pat e n t e y o t r o s t r i b u t o s a. Pago de patente b. Pago de tributos en general c. Aplicación del CT d. Papel de la CGR In f r a c c i o n e s y s a n c i o n e s a. Infracción a declaraciones b. Infracción residual c. Tribunal y procedimiento Mo r a y c l a u s u r a a. Reajustes e intereses b. Clausura c. Condonación Pr o p i e d a d e s a b a n d o n a d a s Bi b l i o g r a f í a Al g u n a s p u b l i c a c i o n e s de l a u t o r