Declaración Jurada Impuesto a la Renta 2014 Personas Naturales

Transcripción

1 Declaración Jurada Impuesto a la Renta 2014 Personas Naturales

2 Declaración virtual Declaración en SUNAT operaciones en línea (www. sunat.gob.pe) Debe contar con clave SOL Formulario Virtual 691 Información personalizada actualizada al 31 de enero de Revisar información. Debe considerarse la información al 31 de diciembre de 2014

3 Declaración Jurada Anual 2014

4 Declaración Jurada Anual 2014

5 Declaración Jurada Anual 2014

6 Declaración Jurada Anual era categoría 2da categoría 4ta categoría 5ta categoría RFE no empresarial Ejemplo: alquiler o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles Ejemplo: ganancias de capital por enajenación de valores mobiliarios emitidos por PPJJ constituidas en el país Renta de fuente extranjera - RFE: ganancias de capital por la enajenación de valores emitidos por PPJJ constituidas en el exterior registradas en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y su enajenación se realice en BVL Renta de fuente extranjera - RFE: ganancias de capital por la enajenación de valores emitidos por PPJJ constituidas en el exterior registradas en el exterior y se enajenan en mecanismos de negociación extranjeros Convenio de Integración con entidades extranjeras. MILA (Chile y Colombia) Ejercicio individual independiente de profesión, arte, ciencia u oficio Ejemplos: Trabajo dependiente Contratos de locación de servicios + lugar, horario fijado por usuario + gastos asumidos por usuario Ganancias de capital por enajenación de valores mobiliarios supuestos distintos (fuera de mecanismos de negociación)

7 RENTAS DE CAPITAL Declaración Jurada Anual 2014 Fuente: Cartilla SUNAT TIPO DE RENTA CATEGORÍA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS DEDUCCIONES TASAS 1ra Categoría (Determinación anual) No aplica Fija de 20% sobre la renta bruta 6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta (tasa efectiva) 2da Categoría (Sólo por la ganancia de capital (precio de venta costo computable) originada por la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios) (Determinación anual) Si aplica Fija de 20% sobre la renta bruta. Pérdida de capital originada por la enajenación de valores mobiliarios pérdida del ejercicio fiscal 6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta (tasa efectiva)

8 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA RENTAS DEL TRABAJO Fuente: Cartilla SUNAT TIPO DE RENTA Declaración Jurada Anual 2014 CATEGORÍA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS DEDUCCIONES TASAS 4ta + 5ta Categoría (Determinación anual) No aplica Fija de 20% sobre la renta bruta de cuarta categoría Tramo de inafectación (7UIT) sobre la suma de la renta neta de cuarta y la renta bruta de quinta categoría 15% y 21% y 30% de la renta neta de cuarta y/o quinta Rentas no empresariales Obtenidas en el extranjero Se suman a las rentas netas del trabajo Sólo si el resultado neto es positivo (Determinación Anual) No aplica Deducción de gastos sobre base real (efectivamente realizados) 15%, 21% y 30% Renta proveniente de enajenación de valores mobiliarios Convenios de integración MILA No aplica Deducción de gastos sobre base real (efectivamente realizados) 5% Se suman a la renta neta de segunda categoría (Determinación Anual)

9 Declaración Jurada Anual 2014

10 Obligados a declarar PPNN Rentas de 1era, 2da, 4ta, 5ta categorías, rentas de fuente extranjera Renta de 4ta categoría Rentas de 1era, 2da, 4ta, 5ta categorías, rentas de fuente extranjera Requisitos Saldo a favor del fisco Saldo a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra Impuesto o pagos a cuenta Ingresos mayores a S/. 25,000

11 Vencimiento ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO 0 24 de marzo de de marzo de de marzo de de marzo de de marzo de de marzo de de abril de de abril de de abril de de abril de 2015 Buenos contribuyentes 9 de abril de 2015

12 Ganancia de capital 2da categoría (PPNN no habitual) Fecha de percepción o pago Transacción 03/03/2014 Venta de 1,000 acciones de sociedad constituida en el país en BVL 07/08/2014 Venta de 1,000 acciones de sociedad constituida en el país fuera de BVL Ingreso en S/. Tipo de renta 50,000 2da categoría 40,000 2da categoría 14/09/2014 Venta de 3,000 acciones de sociedad constituida en el país 20/10/2014 Venta de 1,000 acciones de empresa no domiciliada en la B.V. de Santiago 15/12/2014 Venta de 1,000 acciones de empresa no domiciliada -3,000 Pérdida 2da categoría 10,000 Fuente extranjera en el MILA 60,000 Fuente extranjera

13 Costo computable 2da categoría Fecha de adquisición Valores adquiridos hasta el 31/12/2009 Costo S/. Valor unitario Última cotización 31/12/09 10/12/2008 Compró 500 acciones /11/2009 Compró 500 acciones Hasta 31/12/2009 Fecha de adquisición CPP Total 1,000 acciones 1, Valores adquiridos desde el 01/01/2010 Costo S/. Valor unitario 05/08/2010 Compró 300 acciones 1, /06/2012 Aumento de capital / 700 acciones A partir del 01/01/ CPP Total 1,000 acciones 2,

14 Ganancia de capital 2da categoría Fecha de percepción 03/03/2014 por venta de 1000 acciones a S/. 50,000 Valores adquiridos hasta el 31/12/ acciones adquiridas hasta 31/12/2009 Precio de venta Costo o valor al 31/12/2009 S/. Ganancia de capital 50,000 1,750 / ,250 / 46,000 46,000 07/08/2014 por venta de 1000 acciones a S/.40, acciones adquiridas a partir del ,000 2,500 37,500 Total 83,500 Se entiende que las enajenaciones de los valores corresponden en 1er término a los adquiridos antes del y luego a los demás.

15 Ganancia de capital 2da categoría

16 Costo computable Pérdida 2da categoría Fecha de adquisición Valores adquiridos hasta el 31/12/ /12/2008 Compró 2000 acciones 15/11/2009 Compró 1000 acciones Hasta 31/12/2009 Ingreso Costo S/ / / 4000 Valor unitario Última cotización 31/12/09 CPP Pérdida / / 3000 Total 3,000 acciones 3,000 6,

17 Pérdida de capital 2da categoría

18 Costo computable 2da categoría Fecha de adquisición Valores adquiridos a partir del 01/01/ /12/2010 Compró 1000 acciones Total Renta neta fuente extranjera MILA Ingreso Costo S/. Ganancia de capital S/. 10,

19 Ganancia de capital Fuente Extranjera / 2da categoría

20 Costo computable Fuente Extranjera (distinto a MILA) Fecha de adquisición Valores adquiridos a partir del 01/01/ /12/2010 Compró 2000 acciones Total Renta neta fuente extranjera Ingreso Costo S/. Ganancia de capital S/. 60,000 10,000 50,000 50,000

21 Rentas de Trabajo y Fuente Extranjera

22 Determinación de la Deuda

23 Retenciones de 2da categoría

24 Crédito por Renta de Fuente Extranjera