1. DATOS IDENTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA FISCALIDAD DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Titulo/s. ETS. De Náutica- Programa Sénior-

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1 1. DATOS IDENTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA Titulo/s FISCALIDAD DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Centro ETS. De Náutica- Programa Sénior- Créditos ECTS Nº 3 Tipo de asignatura Obligatoria Optativa Taller/Seminario X Curso/Cuatrimestre Profesor/a Responsable Otros profesores 2º 1.er cuatr. Carlos de Pablo Varona. Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Internos: Externos: 2. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA Los objetivos del taller son de índole fundamentalmente práctica: se trata de que el alumno conozca la estructura del sistema español de tributación de la renta de las personas físicas y sea capaz de dar respuesta a los principales problemas que plantea a través de casos prácticos. En especial se pretende: -Que, con apoyo en el programa de ayuda a la declaración del IRPF, sea capaz de realizar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, resolviendo los problemas que más habitualmente se presentan en la vida social y pueda planificar sus decisiones inversoras de la forma más rentable fiscalmente. -Que sea capaz de responder a los problemas básicos que plantea la fiscalidad de las rentas obtenidas de forma gratuita (herencias y donaciones), así como de planificar fiscalmente la transmisión de sus bienes a sus hijos. Finalmente se pretende que, más allá de conocer la mecánica de aplicación de las normas tributarias, se reflexione sobre los principios que inspiran el Derecho tributario, principios que constituyen una garantía para los contribuyentes y que deben constituir una herramienta de trabajo en la interpretación del ordenamiento jurídico.

2 Por tanto más allá de los conocimientos teóricos se trata de: Fomentar la conciencia crítica en el análisis del ordenamiento jurídico y en el desarrollo de la dialéctica jurídica. Adiestrar en el trabajo en equipo (organización, cooperación, negociación, conciliación, etc.). Desarrollar la capacidad para el manejo de las fuentes jurídicas (legales, jurisprudenciales, consultas DGT, doctrinales) y para la lectura y redacción de textos jurídicos. Desarrollar el dominio de las técnicas y redes informáticas en la obtención de información jurídica (bases de datos, legislación y jurisprudencia). Desarrollar la capacidad de aplicación de todos los conceptos teóricos adquiridos a la resolución de los problemas prácticos. 3. DESCRIPTORES Impuesto sobre la Renta, fiscalidad, rentas del trabajo, rentas del capital, ganancias y pérdidas patrimoniales, base imponible, tributación familiar, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 2

3 4. METODOLOGÍA DOCENTE La asignatura se organiza en torno a las clases teóricas y prácticas presenciales impartidas por el profesor en el aula, y a las prácticas, explicaciones y demás contenidos que se pondrán a disposición del alumno a través de la plataforma virtual de la UC ( El taller comenzará con una breve explicación teórica de la estructura del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, apoyada en los materiales teóricos que se pondrán a disposición del alumno a través de la plataforma virtual de la UC. Con carácter general cada sesión tendrá una breve introducción teórica y se profundizará en los contenidos a través de supuestos prácticos que serán resueltos utilizando el programa de ayuda a la declaración del IRPF. El método del caso y el aprendizaje basado en problemas son los instrumentos que se utilizarán para alcanzar los objetivos antes mencionados. Con ello se pretende poner el acento no tanto en la enseñanza del docente como en el aprendizaje del discente, fomentando tanto el aprendizaje de contenidos como la adquisición de destrezas por el alumno. En las sesiones se hará un intenso uso de herramientas informáticas y de otros recursos docentes, de manera que el alumno sea capaz al finalizar el curso de cumplimentar sus obligaciones fiscales a través del programa de ayuda a la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 8 Clases Teóricas Clases Prácticas PROGRAMA (Temario de la asignatura) La asignatura pretende profundizar en la fiscalidad de la renta de las personas físicas. Dado el objeto del curso y el alumnado al que va dirigido se pretende realizar un curso práctico partiendo del conocimiento de la realidad social y económica (en suma de la experiencia) que tiene una persona adulta, lo que permite explicar cuestiones teóricas al hilo de problemas y supuestos prácticos. El taller no pretende abordar todas las cuestiones del Impuesto sobre la Renta, sino únicamente aquellas que pueden resultar de un mayor interés para el ciudadano común. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Lección 1: Introducción 1. Introducción. 2. Naturaleza y caracteres del IRPF. El carácter dual del impuesto. Reflexiones sobre la justicia del impuesto. 3. Su cesión a las Comunidades Autónomas. 4. La sujeción al impuesto: el hecho imponible. 3

4 4.1. Concepto y composición de renta La exclusión de las rentas sujetas al ISD Rentas exentas. 4.4 Grava a las personas físicas residentes en España. Lección 2: La renta sometida al Impuesto: los rendimientos del trabajo. 1. Concepto. Calificación y cuantificación: las rentas en especie. 2. Supuestos específicos contemplados por la Ley. En especial prestaciones de desempleo, prestaciones de la seguridad social y de planes de pensiones. 3. Reducciones por irregularidad de la renta. 4. Gastos deducibles: el rendimiento neto. 5. Reducción especial por obtención de rendimientos del trabajo. Lección 3: La renta sometida al Impuesto: los rendimientos del capital. 1. Concepto. 2. Los rendimientos del capital inmobiliario 2.1. Rendimientos netos del capital inmobiliario. 2.2 Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda. 2.3 Reducciones de los rendimientos irregulares. 3. Los rendimientos del capital mobiliario 3.1. Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de entidades: dividendos y asimilados. A) Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de entidades (derivados de acciones) versus rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios (derivados de préstamos). B) Dividendos y participaciones en beneficios. C) Las distribuciones encubiertas de beneficios. D) El problema de la doble imposición económica de los dividendos. 3.2 Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios: préstamos y asimilados. 3.3 Rendimientos derivados de operaciones de capitalización, y de contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales. 3.4 Otras rentas del capital mobiliario. 3.5 El rendimiento neto: gastos deducibles. Lección 4: La renta sometida al Impuesto: los rendimientos de actividades económicas. 1. Concepto. 2. Métodos de determinación o estimación: estimación directa (normal y simplificada) y estimación objetiva. 3. Reducciones. Lección 5: La renta sometida al Impuesto: las ganancias y pérdidas patrimoniales. 1. Concepto y tipos. La alteración patrimonial como requisito para la realización de la ganancia o 4

5 pérdida patrimonial Supuestos en que no existe alteración en la composición del patrimonio Supuestos en que se estima que no existe ganancia o pérdida patrimonial Ganancias patrimoniales exentas. En especial la exención por reinversión en vivienda habitual Pérdidas no computables. 2. Importe de la ganancia Valor de adquisición y valor de transmisión Ganancias patrimoniales e inflación El régimen especial aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos antes del 31 de diciembre de Las ganancias patrimoniales no justificadas. Lección 6: La renta sometida al Impuesto: las imputaciones de renta. 1. La imputación de rentas inmobiliarias Fundamento de la imputación Requisitos para que proceda la imputación. 1.3 Cuantificación del rendimiento. 2. Otros regímenes de imputación. Lección 7: Aspectos espaciales, subjetivos y temporales. 1. Aspecto espacial del hecho imponible: la residencia. 2. Elementos temporales del impuesto El periodo impositivo Devengo Criterios de imputación temporal de ingresos y gastos. 3. Aspecto subjetivo del hecho imponible. La individualización de rentas. Lección 8: Base imponible y base liquidable. 1. Las clases de renta: general y del ahorro. 2. La integración y compensación de rentas. 3. La base liquidable Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social. 3.2 Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad. 3.3 Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad Reducción por pensiones compensatorias Otras reducciones. 4. El mínimo personal y familiar. Lección 9: Tarifas y cuotas. 5

6 1. El desdoblamiento de tarifas y cuotas por la cesión parcial del impuesto. 2. La cuota estatal La cuota íntegra estatal La cuota líquida estatal. A) Deducción por inversión en vivienda habitual. B) Deducciones por donativos. C) Deducción por alquiler de la vivienda habitual. D) Otras deducciones. 3. La cuota autonómica o complementaria El poder normativo de las Comunidades Autónomas La cuota íntegra autonómica. 3.3 La cuota líquida autonómica. 4. La cuota diferencial. Lección 10: Tributación familiar. 1. Introducción. 2. La unidad familiar y la opción por la tributación conjunta. 3. Contenido esencial del régimen de tributación conjunta. Lección 11: Gestión del impuesto y pagos a cuenta 1. La obligación de declarar. 2. Declaración y liquidación 3. Pagos a cuenta. Referencia especial a las retenciones por rendimientos del trabajo y del capital inmobiliario. BIBLIOGRAFÍA: AA.VV. (Coord.: Menéndez Moreno), Los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la Renta de los No Residentes, Lex Nova, AA.VV. (Dirs. Cordón Ezquerro y Rodríguez Ondarza), El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Civitas & Thomson Reuters, AA.VV. (Coor.: Núñez Zubillaga), La reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Aranzadi, AA:VV.: Guía del impuesto sobre la renta de las personas físicas, 3ª ed., CISS, AEAT, Manual práctico de renta 2008, ALONSO ALONSO, R., IRPF. Casos prácticos, CEF, CERVERA TORREJÓN, F.; MAGRANER MORENO, F.: El impuesto sobre la renta de las personas físicas de 2007, Tirant lo Blanch, 6ª ed., SIMÓN ACOSTA, E., El nuevo Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Aranzadi, INSTRUMENTOS Y CRITERIOS DE EVALUACIÓN 6

7 Evaluación continua La evaluación del alumno se realizará de la siguiente forma: 5/10 partes se determinarán principalmente por la participación activa del alumno en la discusión de los casos prácticos así como por la calidad de sus intervenciones. Test 5/10 partes derivarán de un supuesto práctico que habrá de resolverse con el programa de ayuda a la declaración del IRPF. Para su resolución los alumnos podrán disponer de todos los materiales que estimen conveniente. 7