Unidad 2 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS EN EMPRESAS MANUFACTURERAS Y COMERCIALES. El Presupuesto Maestro. Introducción. Contenidos.

Transcripción

1 Unidad 2 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS EN EMPRESAS MANUFACTURERAS Y COMERCIALES El Presupuesto Maestro Introducción Contenidos Generalidades Elementos que integran los Presupuestos Operativos

2 Introducción El presupuesto maestro consiste en la agrupación de las líneas de actuación que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa. Los pasos fundamentales en el desarrollo del presupuesto maestro empiezan con la estimación de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en un período determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concreción a corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentación de los estados previsionales que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas. Generalidades El Presupuesto maestro está integrado por: Presupuesto de Ventas Es el resultado de la información elaborada y analizada entre los gerentes de ventas de la empresa.

3 Presupuesto de Producción en unidades Se realiza posteriormente al presupuesto de ventas El número total de unidades de bienes terminados a producir depende de las ventas planeadas y también de los cambios esperados en los niveles de inventario. Presupuesto de uso de materiales Directos La decisión del número de unidades a producir es la clave para calcular el uso de los materiales directos en cantidades y en pesos. Presupuesto de Compra de materiales Directos Depende de los materiales presupuestados a utilizarse, el inventario inicial de los materiales directos, y el inventario final proyectado de los materiales directos

4 Presupuesto de mano de Obra Directa Depende de los tipos de productos que se fabrican, métodos de producción, planes de contratación y salarios por hora de mano de obra y horas de mano de obra utilizadas por unidad de producto. Presupuesto de Costo de Gasto de Generales de Fabricación El total de estos costos, que son estimados, depende de la forma en que los costos individuales de los gastos generales varíen con el factor de costos, el cual es una estimación para asignar costos generales a las unidades producidas. Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos Se utiliza la información recopilada en los presupuestos de Costos: INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS + MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS + MANO DE OBRA DIRECTA EN LA FABRICACIÓN + COSTO DE BIENES FABRICADOS = COSTO DE BIENES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVENTARIO FINAL DE BIENES TERMINADOS = COSTO DE BIENES VENDIDOS Presupuesto de Costo de investigación y Desarrollo/Diseño Estos costos están presupuestados a sumas alzadas, que la alta administración cree son los adecuados para los planes de investigación y desarrollo.

5 Presupuesto de Costo de Mercadotecnia Los costos de mercadotecnia son egresos presupuestados determinados por la alta administración como las cantidades correctas a gastar en actividades de mercadotecnia. Presupuesto de Costo de Distribución La administración determina el presupuesto de distribución basado en las decisiones sobre la distribución del producto y las necesidades de almacenamiento. Presupuesto de costo de servicio al cliente Estos costos reflejan las cantidades a suma alzada que la alta administración asigna para las actividades de servicio al cliente. Presupuesto de Costo de Almacenamiento Estos costos reflejan las cantidades a suma alzada que la alta administración asigna para las actividades de costo de almacenamiento. Presupuesto de Costos administrativos Estos costos son cantidades que la alta administración identificó para apoyar las actividades administrativas. Presupuesto Estado de Resultado VENTAS -COSTO DE MERCADERIA VENDIDAS MARGEN BRUTO COSTOS DE OPERACIÓN -COSTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO -COSTOS DE MERCADOTECNIA - COSTOS DE DISTRIBUCIÓN -COSTOS DE SERVICIO AL CLIENTE -COSTOS ADMINISTRATIVO INGRESO DE OPERACIÓN

6 Resumen

7 Información complementaria Tipo Descripción Ubicación Enlace Web Desarrollo de conceptos sobre presupuesto maestro. Enlace Web El ABC de los presupuestos. o_maestro-presupuesto_de_operacion/ /El-ABC-de-los-presupuestos Enlace Web El presupuesto maestro como guía y horizonte De crecimiento de una empresa. Enlace Web Este documento determinan los planes de la organización para un período determinado como por ejemplo año fiscal y incluye un conjunto de presupuestos de Maestro/10839.html

8 distintas unidades en la organización.