Ayudantía N 3 Contabilidad ICS2522

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1 Pontificia Universidad Católica de Chile Escuela de Ingeniería Departamento de Ingeniería Industrial y Sistemas Profesores: Manuel Ariztia, María Eliana Lisboa Ayudante: Sebastián Álvarez Mail: sialvare@uc.cl Ayudantía N 3 Contabilidad ICS de Abril de 2013 Estado de Resultados: Mostrar el resultado de la gestión de una empresa en un período producto de la venta de bienes y servicios en dicho período. Flujo de Ingresos y Gastos Contables Estado de Flujo Efectivo: Analizar cambios en la liquidez en un período determinado. Muestra el cambio ocurrido en los fondos de la empresa entre 2 momentos de tiempo y las causas de dicho cambio. Asientos de Ajuste: Existen cuentas que registran variaciones continuamente para las cuales no existe una transacción específica durante el periodo contable. Al final del periodo contable existen situaciones en las que se ha generado un gasto (ingreso), pero para los cuales no se han registrado asientos. En estos casos tenemos un derecho (obligación) generado, el que aun cuando no pueda cobrarse (pagarse) de inmediato, debería reflejarse tanto en el balance como en el resultado del ejercicio 1. Traspaso del Resultado del Ejercicio del periodo inmediatamente anterior a Utilidades Retenidas. 2. Reconocimiento de ingresos y egresos por efectos de intereses. 3. Reconocimiento deudores incobrables. 4. Reconocimiento de la depreciación y de la amortización. 5. Otros gastos devengados (Reconocimiento de gasto por salarios). 6. Costos operacionales pagados por adelantado (Reconocimiento de gasto en seguros). 7. Valoración de pasivos (Reconocimiento de ingreso por arriendo cancelado por adelantado). 8. Asiento de cierre. Inversión en Empresas Relacionadas: Influencia Significativa: Posee más del 20 % de las acciones con derecho a voto, o es capaz de escoger a un director. La adquisición de una empresa se realiza al Valor Patrimonial Proporcional (VPP), es decir, al porcentaje del patrimonio contable de la compañía de la que es dueña el accionista. Muchas veces el valor pagado y el VPP no coinciden, por lo que se deberá realizar un asiento de ajuste que muestre esta diferencia. Si el valor de adquisición es mayor que el VPP, el valor patrimonial se reconoce en la cuenta Inversión en otras empresas (activo) y la diferencia se

2 registra en la cuenta Plusvalía comprada (Goodwill) (activo), la cual no se amortiza en el tiempo. Si el valor de adquisición es menor, la diferencia se reconoce en Resultado en inversiones en otras sociedades (resultado). Cuando una empresa en la que se tienen inversiones como IER declara dividendos, el VPP disminuye por lo que la empresa inversionista disminuirá el saldo de la cuenta Inversión en Otras Empresas (no da origen al reconocimiento de utilidad en la empresa inversionista. Ya que ésta se registra cuando se generó en la empresa emisora). Cuando se tiene una empresa matriz, además de los EEFF individuales se deben construir los EEFF consolidados (incluye a las filiales) cuyo objetivo es Presentar la situación financiera, los resultados y los flujos de efectivo como si el grupo de sociedades fuera una sola entidad. Para construir el balance, los pasos a desarrollar son los siguientes: 1. Sumar todas las partidas, línea a línea, de las cuentas de activos y pasivos. 2. Eliminar las transacciones inter-compañías 3. Destacar la participación de terceros en el patrimonio de las filiales, esto a través de la cuenta Interés Minoritario, en la que el valor corresponde a la multiplicación del porcentaje de la compañía que la empresa no es dueña y el valor del Patrimonio de la filial.

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6 Nombre: Pregunta III (6 puntos + 1 punto extra) A continuación se muestra el Balance de la empresa Kappa al 31/12/2011. BALANCE de Kappa al 31/12/2011 Caja $1.000 Deuda con bancos $700 Existencias $800 Capital $1.000 Utilidad del ejercicio $100 ACTIVOS $1.800 PASIVOS + PATRIMONIO $1.800 Por simplicidad asuma: - Las empresas no pagan impuestos. - La deuda con el banco no genera intereses. - En el balance individual de Kappa se reconoce la utilidad aún no realizada en Beta. Durante 2012 ocurren los siguientes eventos: - El 1/1/2012 se constituye la empresa Beta. Kappa suscribe el 80% del capital aportando $400 en efectivo Adicionalmente le presta $300 en efectivo a plazo indefinido. Los socios restantes de Beta (20%) suscriben el capital con pago al contado. - El 1/6/2012. Kappa le vende a Beta en $500 y al contado la mitad de sus existencias. - El 1/12/2012. Beta vende en $300 y con pago en 90 el 40% de sus existencias. i. Presente los balances individuales de Kappa y Beta al 31/12/2012. (2,5 puntos) ii. Escriba los asientos de ajustes por consolidación del 31/12/2012, indicando si las cuentas son de Kappa (K) o Beta (B). (2,5 puntos) iii. Presente el balance consolidado de Kappa al 31/12/2012. (2 puntos) Puede usar la siguiente hoja de trabajo para presentar sus resultados (Los asientos de ii. deben escribirse en hoja aparte) Kappa Kappa Beta Ajustes Kappa Individual Individual Individual Debe Haber Consolidado Caja $ Existencias $ 800 Activos $ Deuda con bancos 700 Capital $ Utilidad $ 100 Pasivo + Patrimonio $ 1.800

7 Pontificia Universidad Católica de Chile Escuela de Ingeniería Departamento de Ingeniería Industrial y Sistemas Profesores: Manuel Ariztia, María Eliana Lisboa Ayudante: Sebastián Álvarez Mail: sialvare@uc.cl Ayudantía N 3 Contabilidad ICS de Agosto de 2012 Estado de Resultados: Mostrar el resultado de la gestión de una empresa en un período producto de la venta de bienes y servicios en dicho período. Flujo de Ingresos y Gastos Contables Estado de Flujo Efectivo: Analizar cambios en la liquidez en un período determinado. Muestra el cambio ocurrido en los fondos de la empresa entre 2 momentos de tiempo y las causas de dicho cambio. Asientos de Ajuste: Existen cuentas que registran variaciones continuamente para las cuales no existe una transacción específica durante el periodo contable. Al final del periodo contable existen situaciones en las que se ha generado un gasto (ingreso), pero para los cuales no se han registrado asientos. En estos casos tenemos un derecho (obligación) generado, el que aun cuando no pueda cobrarse (pagarse) de inmediato, debería reflejarse tanto en el balance como en el resultado del ejercicio 1. Traspaso del Resultado del Ejercicio del periodo inmediatamente anterior a Utilidades Retenidas. 2. Reconocimiento de ingresos y egresos por efectos de intereses. 3. Reconocimiento deudores incobrables. 4. Reconocimiento de la depreciación y de la amortización. 5. Otros gastos devengados (Reconocimiento de gasto por salarios). 6. Costos operacionales pagados por adelantado (Reconocimiento de gasto en seguros). 7. Valoración de pasivos (Reconocimiento de ingreso por arriendo cancelado por adelantado). 8. Asiento de cierre.

8 Solución 1. Desarrollamos los asientos de las transacciones descritas en el enunciado, considerando cuando corresponde las respectivas cuentas del EERR: 05/01 Cancelamos los sueldos de los trabajadores del periodo anterior. Sueldos por Pagar 20 Caja 20 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a pago a y por cuenta de los empleados. Además registramos el estado actual de la Caja: /01: Realiza ventas por Ch$ 200 millones de existencias valoradas en Ch$ 160 millones. El pago se realiza 50% al contado y 50% a plazo de 60 días. Existencias 160 Cuentas por Cobrar 100 Caja 100 Ingresos de Explotación 200 Costos de Explotación 160 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Cobros Procedentes de la operación. Además registramos el estado actual de la Caja: /01: Compra al contado maquinaria por Ch$ 100 millones. La maquinaria tiene una vida útil promedio de 10 años y un valor residual de Ch$ 10 millones. Caja 100 Equipos e Instalaciones 100 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Compras de Propiedades Plantas y Equipo.. Además registramos el estado actual de la Caja: /02: Compra materias primas por Ch$ 200 millones. El pago se efectúa un 100% al contado. Caja 200 Existencias 200 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Pago a Proveedores.. Además registramos el estado actual de la Caja: 80.

9 15/02: Se pagan los dividendos adeudados a los accionistas. Caja 100 Dividendos Por Pagar 100 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Pago de Dividendos. Además registramos el estado actual de la Caja: /02: Debemos pedir un préstamo a Corto plazo, para poder cumplir con la obligación existente. Caja 20 Obligaciones Bancarias CP 20 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Importes procedentes de préstamos. Además registramos el estado actual de la Caja: 0. 15/03: Cobramos lo que restaba de la transacción (1). Caja 100 Cuentas por Cobrar 100 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Cobros Procedentes de la operación.. Además registramos el estado actual de la Caja: /03: Cancelamos el préstamo adquirido. Caja 20,13 Obligaciones Bancarias CP 20 Gastos Financieros 0,13 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Pago de Préstamos. Además registramos el estado actual de la Caja: 478,3. 15/03: Realiza ventas por Ch$ 100 millones de existencias valoradas en Ch$ 70 millones. El pago se realiza al contado. Existencias 70 Caja 100 Ingresos de Explotación 100 Costos de Explotación 70

10 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Cobros Procedentes de la operación.. Además registramos el estado actual de la Caja: /03: La empresa contrae una deuda con un banco de Ch$ 1.000, la que considera amortizaciones anuales iguales los días 15 de marzo de los próximos 10 años (10 pagos de 100 millones). La deuda genera intereses a una tasa del 7% simple anual y los intereses se pagan en la misma fecha que las amortizaciones de capital. Caja 1000 Obligaciones Bancarias LP 900 Obligaciones Bancarias CP 100 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Importes procedentes de Préstamos. Además registramos el estado actual de la Caja: /03: La empresa paga la deuda de largo plazo de Ch$ 700 millones que tenía anteriormente. Esta deuda tenía un plazo de vencimiento en 5 años más y pagaba intereses a una tasa del 8%. El prepago de la deuda requiere de pagar una penalización por pago anticipado de Ch$ 10 millones (suponga que este gasto es Gasto Financiero) y del pago de los intereses devengados y no pagados durante los días transcurridos desde el 1 de enero a la fecha del prepago. Primero calculamos los intereses que se han devengado hasta la fecha, los cuales corresponden a. Luego debemos cancelar al banco un total de 721,7. Caja 721,7 Obligaciones Bancarias LP 700 Gastos Financieros 21,7 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Pago de Préstamos. Además registramos el estado actual de la Caja: 478,3. 15/03: La empresa adquiere una marca pagando Ch$ 30 millones en efectivo. Intangibles 30 Caja 30 Como hubo movimiento de Caja registramos un flujo de efectivo, el cual corresponde a Compra de Activos Intangibles. Además registramos el estado actual de la Caja: 448,3. 2. Realizamos los Asientos de Ajuste correspondiente al Periodo: 1. Traspasamos el Resultado del Ejercicio del periodo anterior a Utilidades Retenidas. Resultado del Ejercicio 100 Utilidades Retenidas 100

11 2. Calculamos la depreciación acumulada para las maquinas que tenia la empresa, como también para las que adquirió en el periodo Maquinas Antiguas Depreciación del Ejercicio 26,32 Depreciación Acumulada 26, Maquinas Nuevas Depreciación del Ejercicio 1,125 Depreciación Acumulada 1, Calculamos los Gastos Financieros que se han incurrido en el proceso. Gastos Financieros 2,9 Intereses por Pagar 2,9 4. Debemos amortizar el intangible adquirido, como la amortización es de manera lineal la calculamos como: Amortización Acumulada 0,06 Amortización del Ejercicio 0,06 5. Debemos considerar el pago de salarios, pese a que no lo realicemos en este periodo, es un gasto en el que hemos incurrido. Sueldos por Pagar 20 GAV Debemos efectuar Provisiones sobre las ventas por cobrar que presenta la compañía al final del periodo. PDI 2,4 GAV 2,4

12 7. Traspasamos todas las cuentas del EERR al Resultado del Ejercicio. SI 0 Ingresos de Explotación 300 Costos de Explotación 230 GAV 22,4 Depreciación del Ejercicio 27,445 Amortización del Ejercicio 0,06 Gastos Financieros 24,73 Total -4, Realizamos las Cuentas T Caja Cuentas por Cobrar Provisión Deudores Incobrables SI 300 SI 80 SI 7 05-ene ene 100 A6 2,4 15-ene mar 100 Total 9,4 15-ene feb 200 Total feb feb 20 Existencias Equipos e Instalaciones 15-mar mar 20,13 SI 500 SI mar ene ene mar feb 200 Total mar 721,7 15-mar mar 30 Total 470 Total 428,17 Depreciación Acumulada Intangibles Amortización Acumulada SI 300 SI 0 SI 0 A2.1 26,32 15-mar 30 A4 0,06 A2.2 1,125 Total 30 Total 0,06 Total 327,445

13 Dividendos por Pagar Obligaciones Bancarias CP Obligaciones Bancarias LP SI 100 SI 0 SI feb feb mar 900 Total 0 15-mar mar mar 100 Total 900 Total 100 Utilidades Retenidas SI 0 A1 100 Total 100 Ingresos de Explotación Costos de Explotación GAV SI 0 SI 0 SI 0 15-ene ene 160 A mar mar 70 A6 2,4 Total 300 Total 230 Total 22,4 Depreciación del Ejercicio Amortización del Ejercicio Gastos Financieros SI 0 SI 0 SI 0 A2.1 26,32 A4 0,06 15-mar 0,13 A2.2 1,125 Total 0,06 15-mar 21,7 Total 27,445 A3 2,9 Total 24,73

14 4. Realizamos el Balance En $ millones Caja 428, Cuentas por Cobrar Provisión Deudores Incobrables -9,4-7 Existencias Otros 0 0 Activos Circulante 965, Terrenos Equipo e Instalaciones Depreciación Acumulada -327, Activo Fijo 972, Intangibles 30 0 Amortización Acumulada -0,06 0 Otros Otros Activos 129, Total Activos 2071, En $ millones Cuentas por Pagar Dividendos por Pagar Obligaciones Bancarias CP Sueldos por Pagar Interes por pagar 2,9 0 Pasivo Circulante 212,9 210 Obligaciones Bancarias LP Otros Pasivos de LP 0 0 Pasivo de Largo Plazo Interés Minoritario 0 0 Capital Pagado Utilidades Retenidas Resultado del Ejercicio -4, Patrimonio 958, Total Pasivos+IM+Patrimonio 2071,2 1873

15 5. Realizamos el EERR Ingresos de Explotación 300 Costos de Explotación -230 Margen Bruto 70 GAV -22,4 Depreciación del Ejercicio -27,445 Amortización del Ejercicio -0,06 Resultado Operacional -49,905 Ingresos Financieros 0 Otros Ganancias/Perdidas 0 Gastos Financieros -24,73 Corrección Monetaria 0 Resultado no Operacional -24,73 Resultado Antes de Impuesto -4,635 Impuesto a la Renta 0 Interés Minoritario 0 Resultado del Ejercicio -4,635

16 6. Realizamos el EFE Cobros Procedentes de la Operación 300 Pago a Proveedores -200 Pago a y por cuenta de los empleados -20 Dividendos Recibidos 0 Intereses Pagados -21,67 Intereses Recibidos 0 Impuestos a las Ganancias 0 Otras salidas de Efectivo 0 Flujos de efectivo netos procedentes de actividades de operación 58,33 Venta de Propiedades, planta y equipo 0 Compra de propiedades, planta y equipo -100 Compra de activos Intangibles -30 Otras salidas de Efectivo 0 Flujos de efectivo netos utilizados en actividades de inversión -130 Importes procedentes de prestamos 1000 Pago de prestamos -700 Dividendos Pagados -100 Otras salidas de Efectivo 0 Flujos netos utilizados en actividades de financiacion 200 Incremento neto de efectivo y equivalentes al efectivo 128,33 Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo 300 Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo 428,33

17 Kappa Beta Caja 400 Caja 400 IOE 400 Capital Pagado 400 Caja 100 Capital Pagado 100 Otros Accionistas Caja 300 Caja 300 Otros Activos LP 300 Otros Pasivos LP 300 Caja 500 Caja 500 Existencias 400 Existencias 500 Utilidades 100 Al cierre del periodo CxC 300 IOE 80 Existencias 200 Utilidades (Beta) 80 Utilidades Kappa Individual Kappa Individual Beta Individual Caja Existencias CxC IOE Otros Activos LP Activos Deuda Con bancos Otros Pasivos LP IM Capital pagado Utilidad Pasivo+Patrimonio

18 2) IOE K 480 Capital B 400 Utilidad B 80 Interes Minoritario K 120 Capital B 100 Utilidad B 20 Otros Activos LP K 300 Otros Pasivos LP B 300 Utilidad K 60 Existencias B 60 Ajustes Debe Haber Kappa Consolidado Caja 1100 Existencias CxC 300 IOE Otros Activos LP Activos 2040 Deuda Con bancos 700 Otros Pasivos LP IM Capital pagado Utilidad Pasivo+Patrimonio 2040