ASPECTOS FISCALES IMPORTANTES DEL SECTOR AGROPECUARIO

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María Elena González Figueroa
hace 7 años
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ASPECTOS FISCALES IMPORTANTES DEL SECTOR AGROPECUARIO C.P.C. MARTIN AGUAYO SOLANO Septiembre, 2016 www.

1 ASPECTOS FISCALES IMPORTANTES DEL SECTOR AGROPECUARIO C.P.C. MARTIN AGUAYO SOLANO Septiembre,

2 Artículo 74 LISR Régimen Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícolas (AGAPES) PM de Derecho Agrario y demás Personas Morales que se dediquen exclusivamente a estas actividades Las Personas Físicas que se dediquen exclusivamente a estas actividades 2

3 Artículo 74 LISR Se considera que realizan Actividad Exclusiva: Aquellas contribuyentes cuyos ingresos por AGAPES representen cuando menos el 90% del total de sus ingresos. No se incluyen los ingresos por enajenación de activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad 3

4 Ingresos acumulables Artículo 74 LISR Ingresos ( efectivamente percibidos ) propios de la actividad de la PM y/o el correspondiente a c/u de sus integrantes. Enajenaciones de activos fijos y terrenos (Ganancia por venta efectivamente cobrada) Otros -Intereses a favor, -Estímulos fiscales, -Apoyos gubernamentales, -Recuperación de seguros, etc. No calcula ajuste anual por Inflación Acumulable. 4

5 Artículo 74 LISR Personas Morales Ingresos Exentos Ingresos exentos de hasta 20 VSMG (1) elevado al año por c/u de sus socios sin exceder a 200 VSMG. Personas Físicas Ingresos exentos de hasta 40 VSMG (1) elevado al año. (1) Unidad de Medida y Actualización (UMA) DOF 27-enero-2016 Por 2016 será equivalente al que tenga el salario mínimo general vigente diario (SMGV) para todo el país $

6 Pago de ISR Personas Morales Regla Facilidades Administrativas 2016 Artículo 74 LISR Sociedades y asociaciones de productores y personas morales constituidas exclusivamente por personas físicas MONTO DE INGRESOS TASA Hasta $5,331,920 Exentos De $5,331,921 hasta $112,770,108 21% De $112,770,109 en adelante 30% Unidad de Medida y Actualización (UMA) $

7 Artículo 74 LISR Pago de ISR Personas Morales Distintas de sociedades y asociaciones de productores y de personas morales constituidas exclusivamente por personas físicas MONTO DE INGRESOS TASA Hasta $5,331,920 Exentos De $5,331,921 hasta $11,277,011 21% De $11,277,012 en adelante 30% Unidad de Medida y Actualización (UMA) $

8 Artículo 74 LISR Pago de ISR Personas Físicas MONTO DE INGRESOS TASA Hasta $1,066,384 Exentos De $1,066,385 hasta $11,277,011 21% De $11,277,011 en adelante Tarifa Art. 152 Unidad de Medida y Actualización (UMA) $

9 Artículo 74-A LISR Personas Físicas Cuyos ingresos provenientes de AGAPES representen por lo menos el 25% de sus ingresos totales, y Que sus ingresos totales en el ejercicio no excedan de 8 veces UMA $213,160 Se exenta del ISR a los ingresos de dichas actividades hasta por un UMA elevado al año $26,660 Disposición aplicable desde el ejercicio 2014, quienes obtengan saldo a favor únicamente lo podrán compensar. (Fracción II Artículo Segundo DT 2016) 9

10 Deducciones Deducciones Autorizadas Efectivamente erogadas, excepto inversiones en AF Inversiones en AF en base a % de deducción: Excepto erogaciones en AF realizadas por: PF con ingresos hasta 423 UMA ($11,277,011) PM (socios PF y PM) con ingresos menores 423 UMA ($11,277,011) PM Productores No calcula ajuste anual por inflación deducible Deducciones vía facilidades administrativas **UMA

11 Facilidades Administrativas Facilidades de comprobación (R 1.2) Hasta el 10% de los Ingresos Propios por los siguientes conceptos: COMPROBANTES SIN REQUISITOS Alimento de Ganado. Mano de Obra de Eventuales del Campo. Gastos Menores. Sin Exceder de $800,000 durante el ejercicio 11

12 Facilidades de comprobación (R 1.2) Efectivamente Erogado. Registrado en Contabilidad. Obtener Comprobante Simplificado: Nombre y Domicilio del Enajenante o Prestador de Servicios. Lugar y Fecha de Expedición Cantidad y Clase de Mercancías. Facilidades Administrativas Valor unitario e importe total en número o letra. 12

13 Facilidades Administrativas Regla 1.4. Retención de ISR a trabajadores eventuales del campo Aplica a trabajadores eventuales del campo Enterar retención ISR del 4% No obligación de elaborar nómina Elaborar relación indicando monto pagado e ISR retenido Emitir el correspondiente CFDI por concepto de nómina Timbrado de Nómina Presentar el 15 de febrero relación Individualizada de los trabajadores por los que se ejerza la facilidad En sustitución de la declaración informativa 13

14 Facilidades Administrativas Timbrado de Nómina Requisitos El CFDI que se emita deberá contener: Las Erogaciones por concepto de remuneración Las retenciones correspondientes El CFDI de nómina deberá cumplir con el complemento que publique el SAT Regla

15 Actividad exclusiva de Personas Físicas con ingresos por actividades AGAPES Problemática: Para determinar la actividad exclusiva, la legislación actual no precisa si los ingresos totales de las PF se refieren solo a los ingresos por actividades AGAPES o deban considerarse los demás ingresos que obtenga la PF Que se esta solicitando: TEMAS CNA - SAT Se permita determinar la actividad exclusiva de las PF solo considerando los ingresos totales por actividades AGAPES 15

16 Timbrado de nómina Problemática: Imposibilidad práctica del sector para cumplir con el requisito de timbrar la nómina de los trabajadores eventuales del campo Que se esta solicitando: TEMAS CNA - SAT Emisión de normatividad por parte de la autoridad que permita cumplir con esta obligación mediante el uso de un RFC genérico 16

17 Empresas Integradoras Problemática: La legislación actual no contempla disposiciones que regulen la tributación de las empresas integradoras respecto a los ingresos y gastos realizados por cuenta de sus integrantes Que se esta solicitando: TEMAS CNA - SAT Emitir normas misceláneas o regulaciones administrativas (tal y como existían hasta 2013) que permitan dar continuidad a este tipo de empresas 17

18 Ingresos por estímulos fiscales o apoyos de gobierno Problemática: Este tipo de ingresos pueden llegar a ser representativos en relación con los ingresos obtenidos en el ejercicio, estando en riesgo la determinación de la actividad exclusiva del contribuyente Que se esta solicitando: TEMAS CNA - SAT Se permita a PF y PM que para determinar el % de ingresos relacionados exclusivamente con la actividad de AGAPES no se incluyan el monto obtenido por estímulos o apoyos del Gobierno 18

19 Reducción de ISR de PM con actividades AGAPES Problemática: Las disposiciones actuales (regla 1.11 de facilidades) permite la reducción en un 30% de ISR a las PM con ingresos hasta 4,230 UMA y que sean constituidas exclusivamente por PF Que se esta solicitando: TEMAS CNA - SAT Se confirme que la reducción del ISR del 30% aplica a los ingresos de hasta 4,230 UMA y que por los ingresos excedentes se pagará el ISR sin reducción Se considere que la reducción del ISR del 30% aplique a todas las PM aún cuando sus socios o accionistas no sean únicamente PF 19

20 Salida de Régimen Problemática: Las disposiciones actuales no existe un procedimiento para que los contribuyentes dejen de tributar en el régimen de AGAPES y pasen a tributar en el régimen general Que se esta solicitando: TEMAS CNA - SAT Establecer disposiciones o mecanismos de transición aplicables a los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen de AGAPES 20

21 INICIATIVA 2017 LEY DE INGRESOS y REFORMA FISCAL ISR 21

22 Ley de Ingresos de la Federación 2017 Prevalecen las mismas tasas de recargos. La tasa de retención del ISR aplicable a intereses pagados por el sistema financiero se incrementa a 0.58% sobre el capital (Artículo 21). Hasta 2016 la tasa era del 0.50%. 22

23 Ley de Ingresos de la Federación 2017 Estímulos Fiscales (Artículo 16) Se mantienen para el ejercicio de 2017: Crédito Diésel Sector agropecuario y maquinaria en general vs ISR y Retenciones. Devoluciones sector agropecuario ( P.F.$ y $1, al mes). Acreditamiento en el ejercicio opción factor Se incorpora en la aplicación de este estímulo el concepto biodiésel y sus mezclas 23

24 Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo 16 y 90) NO se consideran Ingresos Acumulables Los apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de programas presupuestarios gubernamentales, siempre que: Los programas cuenten con un padrón de beneficiarios Los recursos se distribuyan a través de transferencia electrónica de fondos Se cumplan las obligaciones establecidas en cada programas Se cuenten con opinión favorable del cumplimiento de obligaciones fiscales Los gastos o erogaciones realizadas con los apoyos económicos no serán deducibles para efectos del ISR 24

25 GRACIAS 25

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