RECURSOS FISCALES, ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y EL FINANCIAMIENTO DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS P AMÉRICA LATINA

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1 RECURSOS FISCALES, ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y EL FINANCIAMIENTO DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS P EN AMÉRICA LATINA Juan Pablo Jiménez División de Desarrollo Económico Comisión Económica para América Latina y el Caribe Seminario Internacional Desigualdad Socioeconómica y Derecho a la Salud en América Latina y el Caribe en una perspectiva internacional Santiago de Chile, 3 y 4 de noviembre

2 CONTENIDO El nivel de la carga fiscal La estructura de la carga tributaria Descentralización y financiamiento del gasto social Principales desafíos

3 La carga fiscal es insuficiente para financiar el gasto público Históricamente América Latina ha registrado cuentas fiscales deficitarias AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: INGRESO, GASTO Y RESULTADO GLOBAL DEL GOBIERNO CENTRAL (En porcentajes del PIB, promedios simples) Resultado Global Ingresos Gastos

4 La situación actual está fuertemente influenciada por los altos precios de exportación América Latina: Ingresos Fiscales y Precio de las exportaciones Ingresos Fiscales (% PIB) Índice de valor unitario de las exportaciones (2000=100) Ingresos Fiscales Precio de las exportaciones Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras oficiales.

5 La recaudación tributaria representa cerca del 80% de los ingresos totales... AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: INGRESOS TOTALES E INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (En porcentajes del PIB, promedios simples) Ingresos tributarios Resto ingresos Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras oficiales.

6 Sin embargo, la recaudación no tributaria es importante en algunos países AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: INGRESOS TRIBUTARIOS E INGRESOS TOTALES. Año 2007 (En porcentajes del PIB) Brasil Argentina Venezuela Bolivia Chile Nicaragua Uruguay Panamá Ecuador Honduras Perú México Paraguay R. Dominicana Colombia El Salvador Costa Rica Guatemala Haití Ingresos tributarios Resto ingresos Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras oficiales.

7 La carga tributaria en AL comparada con otras regiones Carga tributaria baja y dependiente de impuestos indirectos En % de PIB OECD (30) UE (15) Estados Unidos Sudeste Asiático (6) África (12) Carga tributaria directa Carga tributaria indirecta Carga seguridad social América Latina (19)

8 con esfuerzo fiscal heterogéneo Carga tributaria por países en 2007 Brasil Argentina Uruguay Nicaragua Chile Bolivia Promedio AL Honduras Perú Venezuela Panamá Colombia R.Dominicana Ecuador Costa Rica El Salvador México Paraguay Guatemala Haití Ingresos tributarios Contribuciones s ociales

9 Carga Tributaria y PIB per cápita (PPP, USD) 60 Carga Tributaria (% PIB) Ni Ho Py Ht Br Tu Uy Bo Pe Co Do Pa Sv Ec Cr Gt Ar Cl Ve Mx Pl Hu Sk Pt Cz Kr Nz Sw Fe Be It Fi Sp De Uk Gr Au Jp Dk At Ic Nl Ca Sz Ir Us No PIB per cápita PPP Fuente: Jiménez y Podestá (2008) sobre la base de CEPAL, OCDE y WDI Banco Mundial

10 La estructura tributaria Reducción de los impuestos al comercio exterior y sostenido reemplazo por impuestos generales al consumo (IVA) Crecimiento del impuesto a la renta en los últimos años, empujado por rentas sobre las empresas Bajo nivel de imposición patrimonial Menor amplitud de la imposición selectiva al consumo Disminución de imposición selectiva a los combustibles

11 Estructura Tributaria en América Latina y en OCDE AMÉRICA LATINA: ESTRUCTURA TRIBUTARIA (En porcentajes del total) OCDE: ESTRUCTURA TRIBUTARIA (En porcentajes del total) Impuestos directos (renta + propiedad) Impuestos directos (renta + propiedad) Seguridad Social IVA Seguridad Social IVA Comercio y transac. Internacionales Específicos y otros Otros impuestos Específicos y otros 13.7 indirectos

12 Efectos sobre la distribución del ingreso América Latina: efectos distributivos de la política tributaria (Coeficientes de Gini antes y después de impuestos) Argentina (1997) Brasil (1996) Brasil ( ) Chile (1996) Costa Rica (2000) Ecuador ( ) El Salvador (2000) Honduras (2000) México (1989) Panamá (2003) Perú (2002) 0,400 0,450 0,500 0,550 0,600 0,650 0,700 Coeficiente de Gini Gini después de impuestos Gini antes de impuestos

13 Efectos sobre la distribución del ingreso en AL INDICE DE CONCENTRACION PARA EL PROMEDIO DE AMERICA LATINA (Deciles de hogares según ingreso familiar equivalente) Gini antes de impuestos Gini post impuesto renta Gini post impuesto patrimonio Gini post IVA Gini post impuestos específicos Gini post impuestos comercio exterior Gini post Seguridad Social Fuente: Gomez Sabaini (2006)

14 La tributación directa Baja recaudación de los impuestos a la renta y al patrimonio Mayor participación de trabajadores asalariados en el impuesto a la renta personal. Personas jurídicas vs personas físicas Crecimiento de la recaudación de rentas provenientes de empresas vinculadas a recursos naturales. Imposición patrimonial alta en algunos países debido a impuestos sobre las transacciones financieras. Impuesto predial, descentralización y catastro

15 Descentralización y financiamiento del gasto social Desigualdades regionales Baja recaudación de impuestos subnacionales Creciente importancia de las transferencias intergubernamentales

16 Desigualdad regional en la distribución del ingreso: AL - OCDE ARGENTINA ECUADOR MÉXICO BRASIL GUATEMALA COLOMBIA CHILE FRANCIA ITALIA OECD ESPAÑA CANADÁ ESTADOS UNIDOS AUSTRALIA DISPERSIÓN EN EL PIB PER CÁPITA REGIONAL (coeficiente de Gini) FUENTE: Elaboración propia en base a OECD (2004) e información oficial proporcionada por los países.

17 Recursos tributarios propios ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA POR NIVEL DE GOBIERNO (En porcentajes del PIB) ARG (2005) 26,9 BRA (2003) 35,8 CHL (2004) 18,7 COL (1999) 16,9 GTM (1999) 9,5 HND (2002) 17,2 MEX (2000) 17,0 NIC (2003) 16,7 PER (2004) 15,2 URY (2001) 18,4 0% 20% 40% 60% 80% 100% Fuente: Cetrángolo (2006). Central Intermedio Local

18 Transferencias entre niveles de gobierno CARACTERÍSITICAS DE LOS SISTEMA DE TRANSFERENCIAS EN AMÉRICA LATINA (77 sistemas analizados) Origen de los fondos Número de sistemas Porcentaje de impuestos nacionales 40 Monto fijo 3 Monto variable (por costo de servicio) 5 Partida presupuestaria 15 Otros 14 Mecanismo de transferencias Discrecional 29 Automático 48 Tipo de asignación Libre disponibilidad 38 Asignación sectorial 39 Destino Gobiernos intermedio 37 Gobiernos locales 44 Fuente: Jiménez, J.P. (2006)

19 Reflexiones finales (I) Se observa un esfuerzo creciente por parte de los países para incrementar los recursos destinados al gasto social. Pese a ello, La estructura tributaria se basa principalmente en impuestos regresivos. Los aumentos de los últimos años están altamente relacionados con ingresos extraordinarios y no siempre sostenibles. Las dificultades fiscales limitan la sustentabilidad de las políticas educativas de mediano y largo plazo. Descentralización de responsabilidades más diferencias entre los niveles subnacionales de gobierno (base productiva, riqueza, capacidades, etc.) tensionan las posibilidades de igualar servicios sociales, en términos de acceso y calidad.

20 Reflexiones finales (II) Necesidad de articular sistemas de transferencias intergubernamentales que compatibilicen la creciente descentralización de los servicios con la centralización de los recursos fiscales. Oportunidad para incorporar criterios de distribución objetivos que consideren las características de la provisión de los servicios públicos sociales y los costos diferenciales asociados. Limitación del carácter procíclico inherente a los sistemas tributarios de la región.

21 Reflexiones finales (III) Importancia relativa de los recursos no tributarios. Necesidad de discriminar las fuentes renovables y no renovables, teniendo en cuenta la evolución de los precios internacionales. Imposición predial, finanzas subnacionales y el rol del catastro Limitaciones a las fuentes de endeudamiento como consecuencia de la crisis financiera internacional.

22 RECURSOS FISCALES, ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y EL FINANCIAMIENTO DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS P EN AMÉRICA LATINA Juan Pablo Jiménez División de Desarrollo Económico CEPAL Seminario Internacional Desigualdad Socioeconómica y Derecho a la Salud en América Latina y el Caribe en una perspectiva internacional Santiago de Chile, 3 y 4 de noviembre

23 Anexo

24 Ingresos Fiscales y Gasto público social En % del PIB Brasil * Bolivia * Argentina * Colombia * Venezuela Chile Nicaragua Uruguay Costa Rica * Panamá Ecuador Perú * Honduras México Paraguay R. Dominicana El Salvador Guatemala Ingresos Fiscales Gasto Público Social

25 Baja recaudación de impuestos directos Comparación internacional de la tributación directa En % del PIB Años 2006/ América Latina OCDE EU 15 USA Japón Ingres o, utilidades y ganancias de capital Propiedad Otros directos

26 Crecimiento del impuesto a la renta en los últimos años AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: RECAUDACIÓN PROMEDIO DE LA IMPOSICIÓN A LA RENTA (En porcentajes del PIB)

27 La imposición a la renta en países de AL (En % del PIB) Año 2007 Haití Paraguay Guatem ala Ecuador Bolivia Uruguay Costa Rica R.Dom inicana El Salvador México Panam á Promedio AL Honduras Nicaragua Argentina Colom bia Perú Venezuela Brasil Chile

28 Reducción de las tasas impositivas de renta AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: IMPOSICIÓN A LA RENTA EVOLUCIÓN DE LAS TASAS MÁXIMAS DE PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS En porcentajes IR PJ Tasa máx. IR PN Tasa máx.

29 Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta Individuos 35% América Latina Individuos 71% OECD Sociedades 29% 1,7% del PIB 3,1% del PIB 9,2% del PIB 3,7% del PIB Sociedades 65% Sociedades/Individuos = 1.8 Renta/Consumo = 0.7 Sociedades/Individuos = 0.4 Renta/Consumo = 1.1 Fuente: Elaboración propia sobre la base de CEPAL, OCDE y Gómez Sabaini (2007)

30 Mayor crecimiento del impuesto sobre sociedades en los últimos años AMÉRICA LATINA: IMPOSICIÓN A LA RENTA. SOCIEDADES VS INDIVIDUOS En porcentajes del PIB Sociedades Individuos No clasificables

31 Imposición a la renta Importancia de la recaudación de rentas provenientes de empresas mineras y petroleras - En % del PIB Chile Ecuador Perú Venezuela Resto renta Mineras/ Petroleras

32 Recursos tributarios propios POTESTADES TRIBUTARIAS DE LOS GOBIERNOS SUBNACIONALES Argentina Brasil Colombia Ecuador México Perú Venezuela GOBIERNO PROVINCIAL Impuestos sobre ingresos brutos, propiedades, automóviles, sellos. IVA cargado en el origen, porcentaje fijo del impuesto sobre la renta e impuestos sobre el consumo del gobierno central Impuestos a la cerveza, el tabaco, los licores y la gasolina Alcabalas, contribuciones de mejoras Impuestos menores sobre la nómina y vehículos Impuestos sobre la compra de vehículos y patentes de giro GOBIERNO MUNICIPAL Tasas y contribuciones por servicios Impuestos sobre la propiedad y servicios Impuesto sobre las propiedades, el impuesto de industria y comercio, sobretasa a la gasolina Impuestos sobre los predios (urbanos, rurales), alcabalas, activos Impuesto sobre las propiedades, patentes de giro Impuesto sobre las propiedades Impuestos sobre la propiedad, impuestos sobre los vehículos

33 Imposición patrimonial en AL Clasificación Los impuestos a la propiedad en AL: mapeo de preferencias Evolución: recaudación baja y heterogénea Imposición patrimonial e Indicadores sociales Importancia del impuesto predial y los gobiernos subnacionales

34 Imposición al patrimonio En AL incluye: Impuestos sobre la propiedad inmueble, riqueza neta, sobre sucesiones, herencias y donaciones e impuestos sobre transacciones financieras y de capital. Principales problemas del impuesto a la propiedad inmueble en AL: Alta desigualdad en las capacidades recaudatorias de los GSN Base del impuesto desactualizada Existencia de numerosas exenciones y descuentos

35 Imposición al patrimonio: Mapeo de preferencias fiscales Subclase A- Impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles B - Impuestos recurrentes sobre el patrimonio neto Tipo Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Propiedad y/o posesión x x x x x x x x x x x x x x x x x Situaciones especiales (similar a sobretasa) x x x x ---- x x x Costa Rica El Salvador Ecuador Guatemala Honduras México Nicaragua Panamá Paraguay Perú R. Dominicana Uruguay Venezuela C - Impuestos transf sucesión, herencias y donaciones ---- x x x 2 x x 5 x x 2 x D - Impuestos sobre las transacciones financieras y de capital E - Otros impuestos recurrentes sobre la propiedad F - Otros tributos no recurrentes sobre la propiedad Transferencias de bienes inmuebles entre vivos x x 1 x x x 2 x x x x 5 x x x x x 2 x Transferencias de patrimonio en x general Mov./transac. financieras, y/o garantía, compra y venta de títulos x x x x x x Transf. vehículos automotores, x aeronaves y embarcaciones A los vehículos automotores x x x x x 2 x x 3 x (4) x x Embarcaciones y/o aeronaves similares Contribuciones de mejoras o similares x 2 x x x x x x x x x x x x x x Notas: 1- Incluye la venta de vehículos automotores; 2- El mismo impuesto se aplica a ambas situaciones. En el caso de El Salvador, el impuesto abarca sólo las transferencias onerosas y donaciones; 3- Es una mezcla de impuesto al uso y la tenencia; 4- No fue incluido el impuesto a automotores por incidir sobre el registro, asignación de la placa y circulación del vehículo y no sobre la propiedad; 5- Hay dos diferentes impuestos, pero las donaciones son tributadas con el impuesto a las transferencias de bienes inmuebles. Fuente: De Césare (2008)

36 Bajo nivel de imposición patrimonial AMÉRICA LATINA: IMPOSICIÓN A LA PROPIEDAD RECAUDACIÓN PROMEDIO EN PORCENTAJES DEL PIB

37 Los impuestos al patrimonio en AL (En % del PIB) Argentina Brasil Uruguay Colombia Bolivia R.Dominicana Costa Rica Promedio AL Panamá Chile Venezuela Perú México Ecuador Honduras Guatemala El Salvador Nicaragua Haití Paraguay Impuestos a la Propiedad sin ITF Im puestos a las Transacciones financieras

38 Los impuestos al patrimonio en AL Sin impuestos al cheque (En % del PIB) Argentina Uruguay Brasil Bolivia Costa Rica R.Dominicana Colombia Panamá Chile Promedio AL México Ecuador Perú Honduras Guatemala El Salvador Venezuela Nicaragua Haití Paraguay Argentina Uruguay Brasil Bolivia Costa Rica R.Dominicana Colombia Panamá Chile Promedio AL México Ecuador Perú Honduras Guatemala El Salvador Venezuela Nicaragua Haití Paraguay

39 El Impuesto inmobiliario en AL (En % del PIB) Bolivia Chile Colombia Argentina Brasil Panamá Promedio AL México Guatemala Perú Ecuador R.Dominicana Honduras

40 Principales características del impuesto predial Competencias tributarias según niveles de gobierno Situación del Catastro en AL Valuación catastral e impuesto predial

41 Valuación n catastral e Impuesto predial Baja recaudación del predial por: numerosas exenciones (Chile), bajo valor de los predios (Paraguay) y/o bajas alícuotas (Costa Rica) País Número de Predios Valor catastral Total (M de dólares) Promedio (Dólares) Recaudación "potencial máxima" (% PIB) Chile 5,208, ,399 31, Colombia 12,594, ,303 10, Costa Rica 1,416,734 12,405 8, Paraguay 3,365,296 4,691 1, Uruguay 1,202,580 21,962 18, Fuente: elaboración propia sobre la base de Llombart Bosch (2007)

42 Reasignación del gasto social entre niveles de gobierno: Decentralización GASTO SUBNACIONAL EN EDUCACIÓN Y SALUD (como porcentaje del gasto total en educación ysalud) Argentina 50% 80% Brasil 50% 70% Bolivia 41% 68% Colombia Perú 24% 36% 61% 60% Chile 8% 28% México 21% 18% Uruguay 0.2% 7% Salud Educación 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

43 Elevada proporción de población urbana POBLACIÓN URBANA, 2003 (Porcentajes respecto del total de la población) Región % Pob. Urbana 2003 América Latina y el Caribe 77 Caribe 64 Centroamérica 69 América del Sur 81 América del Norte 80 Europa 73 Oceanía 73 Estados Árabes 55 África 39 Asia 39

44 Características estructurales: la economía informal (En % del PIB) OECD Países comunistas Asia Islas Pacífico Sur Países en transición África América Latina Fuente: elaboración propia sobre la base de Schneider (2006)

45 Características estructurales: la economía informal (En % del PIB) Bolivia Panamá Perú Haiti Guatemala Uruguay Honduras El Salvador Nicaragua Colombia Brasil Jamaica Ecuador Venezuela R.Dominicana México Paraguay Puerto Rico Argentina Costa Rica Chile Fuente: elaboración propia sobre la base de Schneider (2006)