Legislación y Técnica Tributaria Segunda Revisión 2008

Transcripción

1 Legislación y Técnica Tributaria Segunda Revisión da. Revisión 8/12/2008 1

2 EJERCICIO 1 IRPF e IRNR - 15 puntos PARTE A) - IRPF El Sr. Zum es el gerente general de una importante empresa de plaza y le proporciona a usted los siguientes datos a efectos que le efectúe la declaración jurada del IRPF correspondiente al año Sueldo nominal mensual $ , Aguinaldo $ y Salario vacacional (10/2007) $ Los $ de aguinaldo corresponden al pago que se realiza en el mes de diciembre, donde la empresa decidió pagar en forma bonificada dicha partida. El 28 de diciembre la empresa le pagó por primera vez desde que está en la empresa un premio por $ debido al muy buen resultado que tuvo la empresa en el último trimestre del ejercicio. Según información proporcionada por la empresa las retenciones efectuadas por concepto de IRPF durante el segundo semestre del 2007 fueron de $ Asimismo, el Sr. Zum es ingeniero y factura honorarios por su cuenta. En el ejercicio liberal de su profesión facturó honorarios a XX S.A. (firma de plaza) por $ durante el mes de setiembre, y a una empresa del exterior en el mes de octubre le facturó $ Durante todo el mes de octubre se tomó su licencia anual (generada en el año 2006), y fue en el transcurso de dicho período que realizó el trabajo a esta última empresa debido a que se desarrolló totalmente en el exterior del país. Por estas actividades el Sr. Zum efectuó un anticipo de IRPF de $ El Sr. Zum tiene dos hijos menores de edad, y optó por deducir el 100% en su liquidación de IRPF por concepto de atención médica, debido a que su esposa no genera ingresos. Otros datos: Aporte a la Caja de Profesionales: $ mensual. No aporta al fondo de solidaridad. Tope de aportación a las AFAP:$ Aporte jubilatorio:15%. Aporte EX DISSE:3%. Aporte FRL:0.125%. 2da. Revisión 8/12/2008 2

3 PARTE B) IRNR Una persona física no residente (que no constituye establecimiento permanente en el país) posee los siguientes activos en el Uruguay: a. Inmueble en Montevideo que arrienda a una persona física residente en Uruguay. b. Inmueble en Montevideo que arrienda a una S.A. uruguaya, contribuyente NO CEDE. c. Inmueble en Punta del Este que arrienda una persona física no residente. d. Inmueble en Montevideo que arrienda a una S.A. uruguaya, contribuyente CEDE. e. Inmueble en Montevideo que arrienda a una S.A. uruguaya, contribuyente dentro de la categoría de Grandes Contribuyentes. f. Plazo fijo en dólares en Banco uruguayo con intereses mensuales. g. Recibe dividendos de una S.A. uruguaya, cuyas rentas fueron generadas mientras la S.A. era contribuyente de IRIC. h. Recibe dividendos de una SRL, cuyas rentas fueron gravadas por IRAE. i. Vende acciones al portador de una S.A. uruguaya. j. Vende acciones nominativas de una S.A. argentina Se pide: Determinar para cada caso si debe pagar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR), en forma directa o a través de un agente de retención, detallando la alícuota y el monto imponible Ejercicio xx Puntos IRAE a) Describir que tratamiento corresponde darle a las cuentas particulares de los socios en el ajuste por inflación fiscal. b) Qué diferencias puede señalar que existen en el tratamiento de las cuentas de socios y la cuenta de casa matriz en la liquidación del IRAE? c) Qué tratamiento corresponde darle al rubro importaciones en trámite en el ajuste por inflación fiscal?. d) Una empresa contribuyente de IRAE le consulta a usted cual de las siguientes situaciones le conviene más: - tomar en arrendamiento un inmueble cuyo titular está gravado por IRAE - tomar en arrendamiento un inmueble cuyo titular está gravado por IRPF. Se supone que en ambos casos el precio del alquiler es el mismo. Explicar el porqué de la respuesta. e) En la liquidación del IRAE, qué tratamiento corresponde darle a las siguientes donaciones?: - Al Ministerio de Salud Pública - A la Comisión de Amigos del Hospital de Clínicas - A una escuela carenciada 2da. Revisión 8/12/2008 3

4 EJERCICIO 2 IVA - 10 puntos Prudente S.A. es una empresa uruguaya que se dedica a la producción y venta en plaza y en el exterior de artículos de juguetería. Además de su actividad principal, la empresa se dedica a la importación y venta en plaza de maquinaria agrícola. El 30 de noviembre es el cierre del ejercicio económico anual. La empresa presenta los datos que se detallan a continuación correspondientes a los meses de diciembre de 2008 y enero de Ingresos de la empresa (sin IVA) Enero 2009 Ventas en plaza de juguetes Ventas de juguetes a zonas francas Ventas en plaza de maquinaria agrícola Exportaciones de juguetes Detalle de compras y gastos (sin IVA) Diciembre 2008 Enero 2009 Compra de materia prima Honorarios despachante de aduana (import.) Publicidad juguetes en el país Honorarios de contador público Gastos de papelería Honorarios despachante de aduana (export.) Alquiler de inmueble para las maqs. agrícolas Se abonaron además $ a un ingeniero chileno que se trasladó a nuestro país, en virtud de sus servicios de asesoramiento relacionados con las maquinarias agrícolas, prestados en el correr del mes de enero. 3. Otros datos La empresa tiene un depósito a plazo fijo en un banco local por el cual percibió $ de intereses por el mes de enero El 4/1/2009 se pudo cobrar el saldo adeudado por el Sr. Navascorbo por una factura vencida durante el año 2006 considerado oportunamente como incobrable fiscal. El importe cobrado ascendió a $ y la venta correspondió a payasos de juguete. En el correr del mes de enero, el Sr. Líber (director de la empresa) retiró para su uso particular una máquina trilladora (valor de plaza: $ ) y relojes de juguetes para regalarle a sus hijos por un valor de $ IVA incluído. Los ingresos (sin IVA) del mes de diciembre 2008 fueron: $ no gravados, $ por exportaciones y $ gravados (correspondientes en su totalidad a artículos de juguetería). SE PIDE: 1) Realizar la liquidación jurada de IVA de la empresa del mes de de enero de 2009, considerando que está incluida en el grupo CEDE de la DGI. 2) Determinar los pagos que la empresa deberá realizar en calidad de sujeto pasivo responsable o da. Revisión 8/12/2008 4

5 Ejercicio 3 IP e IPPF - 15 puntos PARIS Ltda, empresa comercial e industrial, presenta su Estado de Situación Patrimonial al 31/12/08, fecha de cierre de su ejercicio económico: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/08 ACTIVO PASIVO DISPONIBILIDADES DEUDAS COMERCIALES Caja y Bancos 2,500,000 2,500,000 Proveedores de plaza 40,000 Otras deudas 30,000 70,000 CREDITOS POR VENTAS Deudores de plaza 130,000 DEUDAS FINANCIERAS Deudores por exportaciones 200,000 Préstamos bancarios locales 50,000 50,000 Documentos a cobrar 10,000 Previsión Deud.Incobrables -20, ,000 DEUDAS DIVERSAS Acreedores por cargas sociales 5,000 OTROS CREDITOS Convenio BPS 5,000 Anticipos a proveedores 50,000 Acreedores fiscales 25,000 35,000 Cuentas de socios 30,000 Depósitos en garantía 19,000 99,000 Total PASIVO 155,000 BIENES DE CAMBIO PATRIMONIO Productos terminados 100, ,000 CAPITAL Capital social 2,000,000 2,000,000 Total ACTIVO CORRIENTE 3,019,000 AJUSTES AL PATRIMONIO INVERSIONES A LARGO PLAZO Reexpresiones contables 3,234,000 3,234,000 Inmueble 1,000,000 1,000,000 RESULTADOS BIENES DE USO Resultados acumulados 300,000 Valores netos 320, ,000 Resultados del ejercicio -1,350,000-1,050,000 Total ACTIVO NO CORRIENTE 1,320,000 TOTAL PATRIMONIO 4,184,000 TOTAL ACTIVO 4,339,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,339, En Créditos por Ventas se incluyen de DENME PLAZO SA, empresa que solicitó y obtuvo en diciembre una moratoria provisional por concordato y actualmente se encuentra negociando las condiciones del mismo. Se espera acordar una financiación sin quitas, por lo que no se ha incluido este deudor dentro de la previsión por incobrabilidad. 2.- Otros Créditos corresponde al saldo deudor de la cuenta de uno de los socios, el Sr.Gil por Incluye asimismo depósitos en garantía de licitaciones instrumentados en Bonos Tesoro que cotizan en bolsa al 80% por unidades indexadas. 3.- En Bienes de Uso se incluye el valor neto de: - Equipos de computación, adquiridos en Vehículos: Camioneta utilitaria adquirida en 2007: Planta Industrial construida en 2008: La planta industrial fue exonerada del Impuesto al Patrimonio por una resolución del P.Ejecutivo que declaró promovido el proyecto de inversión presentado en da. Revisión 8/12/2008 5

6 4.- En Inversiones a Largo Plazo se incluye un inmueble adquirido como inversión, no encontrándose el mismo afectado a las actividades de la sociedad. El mismo se encuentra contabilizado a su valor razonable, según tasación por peritos. El valor de dicho inmueble según normas de IRAE asciende a $ , y su valor real es de $ Deudas Comerciales incluye pasivos por compra de bienes locales por Asimismo, se incluyen Comisiones a Pagar a empresas radicadas en el exterior que colocan las exportaciones de Paris Ltda, por También se encuentran contabilizados en este rubro por adelantos recibidos de clientes. 6. Deudas Financieras incluye por un préstamo recibido de un banco local en enero de 2008 y cancelado en el mes de julio, cuyo saldo no tuvo variaciones en ese período. 7.- Deudas Diversas corresponde a la provisión estimada para el pago del saldo de IRAE del ejercicio por , cuya liquidación final arrojó pérdidas fiscales. Asimismo incluye un convenio de pago de obligaciones atrasadas con el BPS por OTROS DATOS: El tipo de cambio interbancario comprador billete al 31/12/08 fue de $ 25 por dólar y el valor de la Unidad Indexada fue de $ 1,90. Salvo que se especifique lo contrario, suponga que todos los valores contables coinciden con los fiscales. SE PIDE: A) Determine las obligaciones por concepto de Impuesto al Patrimonio de PARIS Ltda al 31/12/08, tanto en calidad de contribuyente como de responsable. B) Liquide el Imp.Patrimonio de las Personas Físicas del Sr.Gil, socio de la SRL. El Sr.Gil es soltero y es propietario de los siguientes bienes: - casa en el Prado donde reside habitualmente cuyo valor real es de el 90% de las cuotas sociales de Paris Ltda en un depósito a plazo fijo en un banco local - una deuda hipotecaria con un banco cuyo promedio en el ejercicio fue de Mínimo no imponible individual del Impuesto al Patrimonio de las P.Físicas: da. Revisión 8/12/2008 6