CASO 1. TRABAJADORES CON

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1 CASOS PRÁCTICOS Distribución de la participación en las utilidades CASO 1. TRABAJADORES CON JORNADA COMÚN En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa "Tio Bigote S.A.", con domicilio fiscal en Av. Universitaria # 1840, se trata de una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada que desarrolla actividades generadoras con tercera categoría, por lo que cumple con lo establecido en el Articulo 1º del D. Leg. Nº ).Según el CIIU es una empresa de comercio al por mayor y menor y restaurantes. Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio 2008, debemos determinar el número de que lo conformaba durante este período. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el siguiente: 1 gerente, 1 contador, 2 administradores, 8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina, 2 encargado de limpieza y 2 vigilantes provenientes de una empresa de servicios complementarios. De acuerdo a lo señalado, tenemos a 2 personas que provienen de empresas de intermediación laboral. De acuerdo al Articulo 5º del D. Leg Nº ) y el articulo 2º del D.S Nº TR ) éstas personas se encuentran excluidas de la participación en las utilidades. Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2008, el número de que conformaba la empresa ha variado, por lo que debemos determinar el promedio: PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2008 *) MES Nº DE TRABAJADORES ENERO 17 FEBRERO 24 MARZO 23 ABRIL 28 MAYO 24 JUNIO 22 JULIO 21 AGOSTO 20 SETIEMBRE 26 OCTUBRE 21 VIEMBRE 23 DICIEMBRE 23 PROMEDIO 22,6 = 23 *) El D.S. Nº TR señala que si el número resultante incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior si la fracción es igual o mayor a 0,5. De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2008 la empresa estuvo compuesta en promedio, por más de 20. En consecuencia se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. A continuación se procede a verificar según el Estado de Pérdidas y Ganancias, si existieron o no utilidades y cuánto de éstas corresponde a los. Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre del 2008 En Nuevos Soles) Ventas Netas ,00 Costo de Ventas ,00 ) Utilidad Bruta ,00 Gastos de Ventas ,00 ) Gastos Administrativos ,00 ) Utilidad de Operación ,00 Otros Ingresos y Egresos Ingresos Diversos ,00 Ingresos Financieros ,00 Ingresos Excepcionales ,00 Gastos Diversos ,00 ) Gastos Financieros 44,250,00 ) Gastos Excepcionales ,00 ) Utilidades antes de la Particip. e Impuestos ,00 Adiciones ,00 Deducciones ,00 ) Monto base para la participación ,00 de los Trabajadores 8%) 91,306, x 8%) 7,304,550,80 ) Renta Neta Imponible ,20 Impuesto a la Renta Cálculo del IR 84,002, x 30%) ,26 Registro contable de la participación de los x 89 Resultado del ,80 Ejercicio 86 Distribución legal de la Renta Neta ,80 x 86 Distribución legal de la Renta Neta ,80 41 Remuneración y por Pagar , por pagar x

2 a. Total de días por todos los Trabajador Número días efectivos de trabajo Total 5205 b. Total de remuneraciones abonadas a todos los Nº Remuner. Asign. Comis. y Gratific. Trabaj. Básica Famil. *) Otros Jul. y Dic. TOTAL S/. S/. S/. S/. *) ,00 660, , , , ,00 660, , , , , , , , , , ,00 660, , , , ,00 660, , , ,00 660, , , , , , , ,00 660, , , ,00 660, , , , ,00 660, , , , ,00 660, , , , , , ,00 660, , , ,00 660, , , ,00 360, , , ,00 660,00 360, , , ,00 660,00 360, , , ,00 360, , , ,00 360, , , ,00 360, , , ,00 660,00 360, , , ,00 660,00 360, , ,00 Total S/ ,00 *) En este caso a todos los no les correponde asignación familiar. *) De acuerdo al Articulo 2º del D. Leg Nº ) se establece que existe un tope para la participación que pueda corresponderle a cada, estableciendo como límite máximo, el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al Articulo 7º del D.S Nº TR, será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el en el ejercicio anual correspondiente. Cálculo de distribución de utilidades participación según los días ) + participación según las remuneraciones percibidas) en = las utilidades 1. Distribución en función de los días efectivamente Dado que los cumplen con una jornada de 8 horas diarias, realizaremos el cálculo sobre la base de los días efectivos de labor. Cabe señalar que en caso los cumplieran distintas jornadas, es decir jornadas de 7 horas o menos, el cálculo no solo se haría en función de los días efectivos de labor, sino también en función de las horas laboradas. x días Nº total de días por cada por todos los 50% de 7,304, = ,40 = según los días a. según los días Total de días = a distribuir por todos los por día S/ , = 701, b. de las Utilidades según los días por cada por día laborado Total de días x por = según los días cada por día laborado días según los días efectivos de trabajo S/.) 1 701, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,06 Total S/ ,40 2. DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE LAS REMUNERACIONES PERCI- BIDAS x días = según las Total de remuneraciones pagadas por cada remuneraciones a todos los percibidas 50% de 7,304, = ,40 a. Cálculo de importe por cada nuevo sol según la remuneración percibida a distribuir Total de remuneraciones percibidas por todos los = por cada en el 2008 nuevo sol S/ ,00 = 7, PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES BENEFICIO en la distribución PERSONAL de las utilidades de la empresa Empleados Obreros Trabajador extranjero Beneficiarios de Modalidades Formativas Socios de cooperativas CONDICIÓN Trabajadores de cooperativas Trabajadores de empresas autogestionarias Trabajadores de sociedades civiles Trabajadores de empresas que no cuenten con más de 20 JORNADA DURACIÓN DEL CONTRATO REMUNERA- CIÓN RÉGIMEN DE ACTIVIDAD PRIVADA RÉGIMEN ESPECIAL Menos de 4 horas 4 o más horas A plazo fijo A plazo indeterminado En moneda nacional En moneda extranjera Remuneración integral Con negociación colectiva Sin negociación colectiva Trabajadores del hogar Trabajadores de la microempresa Trabajadores de pequeñas empresas En período de prueba ANTIGÜEDAD Superado el período de prueba SITUACIÓN DEL TRABAJADOR Trabajador que ha cesado antes de la distribución Fuente:

3 b. de las Utilidades en función de las remuneraciones percibidas Remuneración según por cada x que percibe = las remuneraciones nuevo sol cada percibidas N de día Remuner. Total cada nuevo sol S/.) S/.) 1 7, , ,17 2 7, , ,06 3 7, , ,51 4 7, , ,21 5 7, , ,74 6 7, , ,28 7 7, , ,66 8 7, , ,91 9 7, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,92 Total S/ ,40 3. TOTAL DE LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES DE CADA TRABAJADOR según las según los días + remuneraciones percibi- = en las das por cada utilidades Nº Participac. Participac. Total por Tope máx. Cálculo Traba- según días según las cada para reparto para el jador remunerac. trabajad. de utilidades FONDO percibidas por cada EMPLEO trabajad. *) *) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,98 Total: , ,32 *) La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al Articulo 7º del D.S Nº TR, será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el en el ejercicio anual correspondiente. *) De acuerdo al Articulo 8º del D.S Nº TR; el remanente será destinado al Fondo nacional de Capacitación Laboral y Promoción del Empleo FONDO EMPLEO) revisar Asesoría Laboral Marzo 2008, pág. 28). CASO 2. TRABAJADORES CON REDUCCIÓN DE JORNADA Tendremos como ejemplo en el siguiente caso practico a la empresa textil ALTA COSTURA S.A., la misma que es una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada la cual desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categoría, por lo que cumple con lo establecido en el artículo 1 del Decreto Legislativo Nº ). ALTA COSTURA S.A se dedica a la confección de prendas de vestir y deportivos, según el CIIU se trata de una empresa industrial que cuenta con: 2 contadores 1 secretaria 4 costuras de máquina recta 3 costureras de máquina remalladora 1 estampador textil 1 cortador de tela 2 planchadores 3 asistentes administrativos 3 supervisores PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2008 MES Nº DE TRABAJADORES ENERO 19 FEBRERO 20 MARZO 22 ABRIL 19 MAYO 19 JUNIO 20 JULIO 20 AGOSTO 18 SETIEMBRE 20 OCTUBRE 21 VIEMBRE 21 DICIEMBRE 20 PROMEDIO 19,91 = 20 *) El D.S. Nº TR señala que si el número resultante incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior si la fracción es igual o mayor a 0,5. De acuerdo con lo señalado en el cuadro anterior, durante el ejercicio 2008 la empresa estuvo conformada en promedio por 20. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Seguidamente pasaremos a verificar según el Estado de Pérdidas y Ganancias si existieron o no utilidades y cuánto le corresponde a cada. CONCEPTOS COMPUTABLES PARA EL CÁLCULO DE UTILIDADES INGRESOS Y REMUNERACIONES BENEFICIOS en utilidades REMUNERACIONES Sueldos y salarios básicos Comisiones o destajo Horas extras Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados Remuneración vacacional Remuneración por vacaciones trabajadas Récord trunco vacacional Premios por ventas Alimentación en dinero Prestaciones alimentarias: suministro directo Prestaciones alimentarias: suministro indirecto Incremento 10.23% AFP Incremento 3.00% AFP Remuneración en especie Incremento 3.3% SNP Remuneración por la hora de permiso por lactancia ASIGNACIONES Asignación familiar Asignación o bonificación por educación Asignación por fallecimiento de familiares Asignación por nacimiento de hijos Asignación por matrimonio Asignación por cumpleaños Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de ciertas contingencias Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo en determinadas festividades Otras asignaciones otorgadas regularmente BONIFICACIONES Bonificaciones por tiempo de servicios Bonificación por riesgo de caja Bonificación por producción, altura, turno, etc. Bonificación por cierre de pliego Otras bonificaciones regulares GRATIFICACIONES Gratificaciones de julio y diciembre Gratificación trunca Otras gratificaciones ordinarias Gratificaciones extraordinarias INDEMNIZACIONES Indemnización por vacaciones no gozadas Indemnización por retención indebida de CTS Indemnización por despido arbitrario u hostilidad Indemnización por no reincorporar a un cesado en un procedimiento de cese colectivo Indemnización por horas extras impuestas por el empleador OTROS Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez CTS Gastos de representación Refrigerio que no es alimentación principal Sumas o bienes que no son de libre disposición en las utilidades Recargo al consumo Licencia con goce de haber Condiciones de trabajo Canasta de navidad o similares Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el consumo del Incentivo por cese del Tributos a cargo del asumidos por el empleador Subsidios Subvención económica Movilidad de libre disponibilidad

4 Estado de Ganancias y Pérdidas a diciembre 2008 en nuevo soles) Ventas netas Costo de ventas ) Utilidad Bruta Gastos de Venta ) Gastos de Administración ) Utilidad de Operación Ingresos diversos Ingresos excepcionales Ingresos Financieros Gastos Financieros ) Gastos Diversos ) Gastos excepcionales ) Utilidad antes de participaciones e impuest ) de los ) Utilidad antes de Impuesto Impuesto a la Renta RESULTADO DE EJERCICIO S/ Determinacion de la participación en las utilidades Resultado contable Adiciones Deducciones ) Monto base de la de los Trabajadores 10% ) Renta Neta Imponible x 30%) Cálculo del Impuesto a la Renta 30% s DATOS DÍas considerados como efectivamente para el cálculo de la distribución de las utilidades en la empresa Las utilidades se distribuyen según los días por el y las remuneraciones percibidas por este en el ejercicio. Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y efectivamente, y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. Inasistencias consideradas como día efectivamente laborado : 20 Base legal Licencias sindicales. Artículo 32, D.S. N TR ) Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183, Código Tributario de infracciones tributarias. No se incluye al o D.S. N EF ) responsables de la infracción. Días no por el debido a un despido, Artículo 54, D.S. N TR ) posteriormente declarado como nulo. Hora de lactancia materna. Artículo Único de la Ley Nº ) Días no por suspensión de actividades en una Artículo 23, D.S. N TR ) empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor alegadas por el empleador, que luego no hayan sido comprobadas por la autoridad de trabajo. Utilidades del ejercicio 2008 : S/ base de participación : S/ Tipo de empresa : Empresa industrial Porcentaje de participación : 10% por distribuir : S/ s PARTICIPACIÓN EN LA DISTRI- BUCIÓN a. Distribución en función de los días efectivos de trabajo x días Nº total de días por cada = según los días por todos los 50% de = S/ Número días Jornada Total de Traba- efectivos de horas jador de trabajo trabajo trabajadas Total por cada hora a distribuir Total de horas laboradas por todos los x remuneraciones = = por cada hora S/ = b. según los días Número Trabajador por cada hora laborada Horas laboradas por cada según los días y horas 1 1, ,74 2 1, ,27 3 1, ,84 4 1, ,24 5 1, ,76 6 1, ,33 7 1, ,94 8 1, ,43 9 1, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,35 Total c. Distribución en función de las remuneraciones percibidas 50% de las utilidades por distribuir Total de según las Total de remuneraciones percibidas por remuneraciones pagadas a todos los cada percibidas 50% de = S/ Total de remuneraciones abonadas Trabajador Remunerac. Asignación Gratif. TOTAL N básica familiar Jul. y Dic Total Fuente:

5 por cada nuevo sol a distribuir Total de remuneraciones percibidas en el 2008 = por cada por todos los nuevo sol S/ S/ = d. según las remuneraciones N por Trabajador cada nuevo sol Remuner. Total 1 0, , ,8 3 0, ,8 4 0, ,9 5 0, ,7 6 0, ,3 7 0, ,1 8 0, ,6 9 0, ,8 10 0, ,5 11 0, ,3 12 0, ,9 13 0, ,9 14 0, ,4 15 0, ,1 16 0, ,1 17 0, ,6 18 0, ,3 19 0, ,5 20 0, ,7 Total e. Total de participación de cada según según las los días + remuneraciones percibi- = en las por cada das por cada utilidades Nº Total Traba- según los días y según por jador horas laboradas remuneraciones , , , ,8 4, , ,8 3, , ,9 3, , ,7 4, , ,3 3, , ,1 4, , ,6 4, , ,8 4, , ,5 4, , ,3 4, , ,9 3, , ,9 5, , ,4 3, , ,1 4, , ,1 3, , ,6 4, , ,3 3, , ,5 3, , ,7 4,426 Total 84,539 Total de utilidades a repartir por el ejercicio 2008 : S/