VI CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL - ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

Transcripción

1 VI CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL - ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Fechas: Del 2 de octubre al 4 de octubre de 2013 Horario: 2 de octubre de 2 p.m. a 5 p.m., 3 y 4 de octubre de 8 a.m. a 5 p.m. Lugar: Universidad del Rosario Sede Centro (Calle 12C # 6 25) JUSTIFICACIÓN Con la introducción de la figura del Establecimiento Permanente (EP) en el ordenamiento tributario colombiano, inicialmente en los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) y posteriormente, en el Derecho interno a través de la Ley 1607 de 2012, han surgido varias inquietudes sobre el modus operandi de esta figura, entre ellas, la aplicación de las reglas para determinar su existencia y los beneficios que le son atribuibles. El tema es de fundamental importancia pues no solo determina el sujeto activo de la obligación tributaria, también el quantum de la obligación en el país en el cual está ubicado el lugar fijo a través del cual se desarrollan los negocios (EP). En Colombia, los no residentes que tengan un EP en Colombia están llamados al cumplimiento de deberes y obligaciones tributarias. Deberán declarar renta, llevar contabilidad y pagar el impuesto sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional atribuibles a ese EP. Conforme a la Ley 1607, esa contabilidad debe ser separada y además considerar las funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtención de las rentas, de suerte que pueda establecerse claramente cuáles corresponde al EP en Colombia y cuáles a la empresa extranjera. La necesidad de determinar los beneficios que se atribuyen al EP es relevante para todo tipo de personas, incluidas las personas naturales, entidades no empresariales y personas jurídicas, en todos los sectores de la economía y con implicaciones importantes para la industria internacional de las telecomunicaciones, de extracción de petróleo y recursos naturales, servicios y particularmente el sector financiero y asegurador, en el que habrá que determinar, entre otras, cuál es el tratamiento respecto de, e.g, préstamos internos de los bancos, uso interno de derivados, acuerdos de cambios de divisas, actividades y acuerdos entre aseguradoras y reaseguradoras, etc. En la práctica, más allá de la disposición legal, determinar cuáles y cómo se atribuyen beneficios a un EP según los criterios indicados no es tarea fácil, ni bajo las reglas del Derecho interno ni en aplicación de los CDI. Existen diferentes aproximaciones y no todos los países coinciden o dan aplicación a la nueva versión autorizada de la OCDE en relación con la versión del artículo 7 del Modelo de Convenio OCDE, introducida en el 2010 y más conocida como la aproximación de entidad separada funcionalmente, particularmente respecto de tratados anteriores al En Colombia varios de los tratados vigentes fueron negociados antes del 2010.Es importante determinar cómo se van a conciliar las disposiciones internas con las de los CDI y cuál es el alcance de las disposiciones internas a falta de CDI. Desde esta perspectiva,

2 el conocimiento de cómo y cuáles beneficios se atribuyen al EP es una necesidad urgente a la vista de los deberes y obligaciones a los que están sujetos que surgen de los mismos. OBJETIVO El VI Curso de Derecho Tributario Internacional busca dotar a los participantes de las bases y competencias teóricas y prácticas, para aplicar las disposiciones internas y de los Convenios para Evitar la Doble Imposición relacionadas con la determinación de los beneficios atribuibles a los Establecimientos permanentes, incluidos los diferentes enfoques que han existido sobre el particular antes y después de la aproximación autorizada de la OCDE. DIRIGIDO A Empresas multinacionales que desarrollan actividades en Colombia, empresas colombianas que desarrollan actividades en el exterior, entidades del sector financiero, asegurador y reasegurador, empresas de comunicaciones, industria petrolera y extractiva de recursos naturales, Abogados, contadores, economistas, y en general estudiantes y profesionales dedicados al Derecho comercial y al Derecho tributario. PROGRAMA Día 1 Miércoles 2 de octubre Día 2 Jueves 3 de octubre Día 3 Viernes 4 de octubre Instalación, Panel: Reglas de Derecho Interno Aplicables a la Determinación de los Beneficios Internos de una Empresa No Residente Panel II: Determinación de los beneficios en los Establecimientos Permanentes: Reglas Locales y Apartados 2 y 3 del art. 7 de los CDI Colombianos, Panel III: Atribución de beneficios en el sector financiero y aseguador

3 Clases Jacques Sasseville 1. Introducción y presentación del curso 2. Aspectos de política Tributaria involucrados en el diseño de reglas tributarias internas para la determinación de los beneficios grabados de contribuyentes no residentes que operan mediante sucursales (branches) 3. Reglas tributarias internas aplicables en la determinación de los beneficios de una empresa no residente. 4. Fundamentación histórica de las reglas de los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) sobre atribución de beneficios a los Establecimientos permanentes. 5. Ejemplo general sobre la aplicación de las reglas de Derecho interno y las reglas bajo CDI. 6. Análisis detallado de las reglas de los CDI: Apartado 1 del artículo Análisis detallado de las reglas de los CDI: Apartado 2 del artículo 7 8. El nuevo artículo 7 y la Aproximación Autorizada de la OCDE (AOA) 9. Paso 1 de la Aproximación Autorizada 10. Paso 2 de la Aproximación Autorizada 11. Caso de estudio, ilustrativo de la Aproximación Autorizada 12. Impacto del nuevo Artículo 7 sobre otros artículos de los CDI Pagos ficticios (Notional payments) 13. Análisis detallado de las reglas de los CDI: apartados 3, 4, 5 y 6 de la versión del artículo 7 anterior a Atribución de beneficios a un agente dependiente -establecimiento permanente 15. Atribución de beneficios en el caso de bancos, comercio global y compañías aseguradoras 16. Atribución de activos y derechos a Establecimientos permanentes a los fines de otros artículos. 17. Alivio a problemas de doble imposición 18. Interacción de reglas internas y del tratado para la determinación de los beneficios al Establecimiento Permanente 19. Conclusión Información de los Paneles Panel I: Panel II: Reglas de Derecho interno aplicables a la distribución de beneficios de una empresa no residente Jacques Sasseville Andrés Parra Mario Andrade Carlos Bernal DIAN: Diego Gonzalez Bendiksen Atribución de beneficios y deducción de los gastos en la determinación del beneficio bajo los CDI Colombianos anteriores a 2010 (artículo7, apartados 2 y 3). KPMG: Jessica Massy Andrés Gonzalez Juan Guillermo Ruiz Jaime Vargas

4 Panel III: IFA: José Andrés Romero DIAN: Alfredo Rodríguez Atribución de beneficios en el sector financiero y asegurador Universidad del Rosario: Esperanza Buitrago, Alfred Groenen Rodrigo Castillo Mónica Hernandez Andrés Hernandez de León PWC EY COORDINADORA ACADÉMICA Esperanza Buitrago Díaz Coordinadora del Área de Hacienda Pública y Derecho Tributario de la facultad de Jurisprudencia de la Universidad del Rosario. Abogada Especialista en Propiedad Intelectual de la Universidad de los Andes - Venezuela y Derecho Financiero de la Universidad del Rosario. Doctora en Derecho Administrativo, Procesal y Financiero mención Doctor Europeus, por La Universidad de Salamanca (España). Docente universitaria de Derecho Comercial y Tributario. Autora de varias publicaciones en el ámbito de la tributación internacional. CONFERENCISTA INTERNACIONAL Jacques Sasseville Director de la Unidad de Convenios para evitar la doble imposición de la División de Asuntos Fiscales de la OCDE. Es abogado y contador y además magister tanto en Derecho como en Contabilidad. Ha trabajado en la OCDE desde 1995 y también de 1990 a 1993, fechas en las que se desempeñó como Administrador Principal y posteriormente como Jefe Adjunto de la División de Asuntos Fiscales. Ha trabajado con el Gobierno federal de Canadá como asesor en la División de Asesoría Tributaria (Departamento de Finanzas). En su experiencia laboral anterior cuentan cinco años como profesor en el Departamento de Ciencias contables de la Universidad de Quebec en Montreal, investigador y profesor de la Facultad de Derecho de la Universidad de Montreal, y como asesor Tributario de una firma canadiense. Ha escrito y enseñado ampliamente sobre temas de tributación canadiense e internacional y actualmente es miembro del Comité científico permanente de IFA. CONFERENCISTAS NACIONALES Andrés Parra Mario Andrade Carlos Bernal Diego Gonzalez Bendiksen Andrés Gonzalez Juan Guillermo Ruiz Jaime Vargas José Andrés Romero Alfredo Rodríguez Rodrigo Castillo Mónica Hernandez Andrés Hernandez de León Nota: Programación y conferencistas sujetos a cambios por motivos de fuerza mayor.

5