Estrategias para la emisión de Factura Electrónica en sectores específicos. agosto 2015

Transcripción

1 Estrategias para la emisión de Factura Electrónica en sectores específicos agosto 2015

2 Agenda I. Servicios Electrónicos en las disposiciones fiscales. II. Obligación de emitir Factura Electrónica. III. Facturación por sectores. IV. Procesos de emisión de Factura Electrónica para los contribuyentes. V. Conclusiones.

3 Servicios electrónicos en las disposiciones fiscales 1 Inscripción Titulo II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes. CFF. Art. 31,, solicitudes declaraciones, avisos o informes en documentos digitales. 3 Contabilidad Electrónica Titulo II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes. CFF. Art. 28 Fracc. IV, 30, 30-A. Buzón Tributario Comprobación 2 Titulo II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes. CFF. Art. 29,29-A. Declaraciones y Pagos 4 Titulo II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes. CFF. Art. 31,, solicitudes declaraciones, avisos o informes en documentos digitales. 5 Notificación Electrónica Titulo V - De los procedimientos administrativos. Capitulo II- De las notificaciones y la garantía del interés fiscal. CFF. Art. 134 Fiscalización Electrónica 6 Titulo III De las facultades de las autoridades fiscales. CFF. Art. 42. Titulo I Disposiciones Generales Capitulo II- De los medios electrónicos. CFF. Art. 17-K

4 Obligación de emitir Factura Electrónica Obligación para emitir los Comprobantes: Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por: Los actos o actividades que realicen, Los ingresos que se perciban o Por las retenciones de contribuciones que efectúen. Artículo 29 Código Fiscal de la Federación SAT Medio para emitirlos: Los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Deben solicitar el comprobante fiscal digital por Internet : Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones.

5 Definiciones Es todo aquel mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología. (Art. 17-D CFF). Documento tradicional Qué es un documento digital? Características Modelo de datos estandarizado. Estándar en archivo XML con validación de estructura y contenido. Uso de firmas digitales (emisor). Uso de sellos digitales (acuses de receptor). Documento Digital X M L Flexibilidad para adecuar el contenido (addenda, complementos). Representación impresa con código de Representación impresa del Documento Digital barras bidimensional. Estándares de mecanismos de comunicación. Estándar Anexos:

6 Procedimiento de emisión de la Factura Electrónica Identidad Personas físicas Personas morales Tecnología en la seguridad de transacciones Firma Electrónica Avanzada Certificados de Sello Digital Estándar XML Interoperabilidad en la información Diversos puntos de acceso y emisión de comprobantes. 77 Proveedores Autorizados de Certificación Procesamiento de la información Generación del comprobante Soluciones tecnológicas en el mercado Software para generación de archivos digitales. Resguardo de información Concentración asíncrona en una base de datos en la nube.

7 Detección de sectores específicos de contribuyentes Dirigido Alto Ha decidido no cumplir. Utilizar el peso de la Ley. No quiere cumplir. Disuadir mediante detección. Quieren cumplir pero no siempre lo logra. Ayudar a cumplir. Dispuesto a hacer lo correcto Facilitar el cumplimiento. General Bajo Actitud del contribuyente hacia el cumplimiento Estrategia del SAT para el cumplimiento

8 Detección de sectores específicos de contribuyentes Dirigido Alto Ha decidido no cumplir. Utilizar el peso de la Ley. No quiere cumplir. Disuadir mediante detección. Motivos de los contribuyentes para ser considerados como sector especifico. Estrategia del SAT General Quieren cumplir pero no siempre lo logra. Dispuesto a hacer lo correcto Actitud del contribuyente hacia el cumplimiento Ayudar a cumplir. Facilitar el cumplimiento. Estrategia del SAT para el cumplimiento Bajo Problemas vinculados con su operación. Modificaciones legales. Imposibilidad práctica para cumplir. Participación de facilitadores. Habilitación de un tercero. Generación de complementos. CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE CARÁCTER GENERAL

9 Detección de sectores específicos de contribuyentes Sectores impactados Sector primario Actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras. Arrendamiento temporal de inmuebles para la colocación de anuncios publicitarios y antenas de telefonía. Pequeños mineros. Venden minerales sin beneficiar, excepto metales y piedras preciosas (oro, plata, rubíes) y otros minerales no ferrosos. Servidumbre de paso Propietarios o titulares de terrenos que permitan a otra persona física o moral a cambio de una contraprestación periódica, el uso, goce o afectación de los mismos. Enajenadores de vehículos usados. Recolección de desperdicios materiales destinados a la industria del reciclaje. Traslativas de dominio CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario. Sociedades de gestión colectiva. Obras de artes plásticas y antigüedades que no sean de su producción.

10 Estrategias de facturación En función de satisfacer las necesidades particulares de ciertos sectores, se han implementado distintas medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes en materia de expedición de comprobantes. Esquemas: Esquema 1. Participación del adquiriente como facilitador. Esquema 2. Participación de agrupaciones / asociaciones como tercero coadyuvante. Esquema 3. Generación de complementos a la estructura base del CFD-I.

11 Participantes Esquema 1. Participación del adquiriente Facturación como Electrónica facilitador. Ejemplo: Sector primario 1 Enajenante Productor del Sector Primario Persona física cuyos ingresos provienen exclusivamente de la venta en primera enajenación, de productos del sector primario sin procesar. 2 Adquirente Comercializador / Industrializador Persona física o moral que adquiere los productos del enajenante y cuyos ingresos provienen de la comercialización de los mismos. 3 P A C Proveedor Autorizado Tercero, autorizado por el SAT para brindar los servicios de facturación electrónica bajo el modelo de CFD - I. 4 S A T Administración Tributaria Autoridad fiscal que requiere de información confiable respecto de los ingresos del enajenante y adquirente.

12 Esquema 1. Participación del adquiriente como facilitador. Facturación Electrónica Ejemplo: Sector primario Qué papel juega cada participante? Productor Adquirente P A C. S A T. Vende sus productos Deduce sus adquisiciones Ofrece el servicio de CFDI Controla Ingresos Sí está inscrito (RFC). Contacto con el Adquirente y con el SAT. Es el emisor del comprobante. Contrata los servicios del PAC y gestiona la emisión de la factura, para apoyar al productor. Cliente de un PAC. Contacto con el SAT, con el productor y con el PAC. Es el receptor del comprobante. Deduce el 100% de sus adquisiciones. Tiene autorización del SAT. Cuenta con las aplicaciones necesarias para ofrecer el servicio y enviar datos al SAT. Recibe peticiones de facturar de parte del Adquirente. Verifica que el RFC del productor exista y tenga permisos para facturar. Cuenta con un padrón confiable y certeza en la información. Contacto con los todos los participantes. Recibe la información en línea (CFDI) y cuenta con acceso a monitores estadísticos para evaluar el desempeño. Puede imputar ingresos y actualizar obligaciones. CFD I Monitoreo estadístico

13 Esquema 1. Participación del adquiriente como facilitador. 1 Se efectúa la compra de productos El productor proporciona al receptor: 2 3 El receptor elabora factura electrónica con el proveedor Ejemplo: Sector primario RFC (XML y Rep. Impresa) Datos de la Operación Se imprimen dos 4 ejemplares y se recaban firmas. Transacción Registro y conexión con PAC Firma autógrafa Procedimiento de emisión de comprobantes fiscales. Emisor Productor o enajenante. Receptor Industrializador o adquiriente.

14 Esquema 2. Participación de agrupaciones / asociaciones como tercero coadyuvante. Facturación Electrónica Ejemplo: Sistema producto Quiénes participan? 1 Enajenante Productores sector primario Persona física, miembro de la cadena productiva, cuyos ingresos provienen exclusivamente de la venta en primera enajenación, de productos del sector primario sin procesar, por la cual debe emitir un comprobante. 2 Tercero coadyuvante Organización / Asociación Organización de miembros de la cadena productiva, que funge como apoyo de los enajenantes, realizando las funciones de generación y verificación del comprobante autorizado por el SAT. 3 S A T Administración Tributaria Autoridad fiscal que requiere de información confiable respecto de los ingresos del enajenante y adquirente, supervisando las operaciones y autorizando a las organizaciones coadyuvantes del esquema.

15 Esquema 2. Participación de agrupaciones / asociaciones como tercero coadyuvante. Facturación Electrónica Ejemplo: Sistema producto Qué papel juega cada participante? Enajenante Productor en la cadena de sector primario. Sí está inscrito (RFC). Realiza la venta de sus productos. Es el emisor del comprobante. Tercero coadyuvante Agrupación constituida por miembros de la cadena productiva. Reconocido por el SAT y autoridades agropecuarias. Genera y certifica las facturas solo a miembros de la cadena productiva. S A T Controla Ingresos Cuenta con un padrón confiable y certeza en la información. Contacto con los todos los participantes. Recibe la información en línea (CFDI) y cuenta con acceso a monitores estadísticos para evaluar el desempeño. Autoriza agrupaciones, para operar el esquema. Puede imputar ingresos y actualizar obligaciones. CFD I Monitoreo estadístico

16 Esquema 2. Participación de agrupaciones / asociaciones como tercero coadyuvante. Ejemplo: Sistema producto Relación comercial Contribuyente emisor Contribuyente receptor / adquiriente Vende sus productos y solicita la agrupación la generación de la factura. El adquiriente recibe comprobante fiscal por la operación comercial. Características tributarias o económicas que imposibilitan el cumplimiento. Tercero coadyuvante / asociación Recibe la petición. Genera y certifica la factura. Entrega el CFDI al emisor. Asume la carga administrativa de la persona obligada emitiendo la factura.

17 Esquema 3. Generación de complementos a la estructura base del CFD-I. Complementos de la factura Documento digital elaborado bajo un estándar tecnológico en lenguaje XLM. Agrupa en etiquetas información sobre la operación que ampara un CFDI. En algunas operaciones, se requiere su incorporación a los CFDI que se expiden. La información que contiene es requerida por la Administración Tributaria para dar por cumplida la obligación fiscal de los contribuyentes. Sectores específicos que cuentan con complementos para facilitar su operación: Notarios Públicos. Obras de arte plásticas y antigüedades. Vehículos usados.

18 Estructura técnica

19 Conclusiones y beneficios. Ante las necesidades especiales de sectores de contribuyentes, se les otorgan facilidades en el proceso de emisión de comprobantes fiscales, las cuales, incluyen a los terceros que participan en el ciclo comercial. Disminución o eliminación de costos de emisión para el emisor / productor, ya que este lo asume el adquiriente o el tercero coadyuvante en función del caso. Facilitar la transición de sectores de contribuyentes específicos, al esquema general de emisión de factura electrónica. Se adapta a la forma de operación comercial de los contribuyentes. Cumplimiento de una obligación general.