BADAJOZ, S.A. PRIMER TRIMESTRE

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1 BADAJOZ, S.A , Elem. transportes 1.800, Terrenos y bienes nat , Clientes , Bancos, c/c 2.800, Deudores 350, Caja, 600, Mercaderías 120, Embalajes 1.130, Compras mercaderías ( ) 237, , Clientes 12, Devoluciones ventas y o.si. 2, Hda. Pca. IVA repercut. PRIMER TRIMESTRE 400. Proveedores 4.200, Acreedores prestac. servicios 2.000, Deterioro de valor mercaderias 410, Deterioro de valor otros aprov. 20, Capital social , Bancos, c/c 1.367, Ventas de mercaderías 7.940, Ingresos servicios diversos 30, , Clientes 14,52 240, Suministros 50,40 620, Suministros 62,00 740, Otros servicios 155,40, 572. Bancos, c/c 1.867,80 Importe del descuento IVA incluido: ,40 = 72,60 Descuento sin IVA: 72,60 / 1,21 = 60 IVA 21 % sobre 60 = 12,60 400, Proveedores 572. Bancos, c/c 327, Descuento s/compras p/p 60,00 12,60 5, Servicios banc. Y simil Bancos, c/c 5, Hda. Pca. IVA Soportado 237,30 (2) 12,60 (6) 50,40 (5) 62,00 (5) 155,40 (5) S d = 492, Hda. Pca. IVA Repercutido 2,52 (4) 1.673,70 (3) S h = 1.671, ,18 492, Hda. Pca. acreedora IVA 1.178,68 SEGUNDO TRIMESTRE 1.178, Hda. Pca. acreedora IVA 572. Bancos, c/c 1.178,68

2 800, Clientes dudoso cobro 800, Pérdidas deterioro créditos operaciones comerciales 300, Bancos, c/c 500, Pérdidas créditos com. incobrables 800, Deterioro de valor de créditos operac. comerciales 1.500, Equipos proc. Informac. 315, , Anticipos a proveedores 420, , Compras de mercaderías 2.070,60 (21 % sobre 9.860) 9.602, Bancos, c/c , Créditos l/p enajen. Inmóvil. 200, Servicios profesionales ind. 42,00 ASIENTO 9 230, Otros servicios 48, Clientes 800, Deterioro de valor créditos operac. comerciales 800, Clientes dudoso cobro 800, Reversión deterioro créditos operaciones comerciales 800, Bancos, c/c 200, Proveedores inmóvil. c/p 1.615, Bancos, c/c 2.420, Anticipos a proveedores 2.000, Proveedores, Ef. C. Pagar , Elementos de transporte , , Bancos, c/c 242, Caja, 278, Hda. Pca. IVA Soportado 315,00 (4) 420,00 (5) 2.070,60 (6) 42,00 (8) 48,30 (9) S d = 2.895, Hda. Pca. IVA Repercutido 3.402,00 (7) S h = 3.402, , , Hda. Pca. acreedora IVA 506,10

3 TERCER TRIMESTRE (1/julio) 5.660, Compras de mercaderías 1.188, Proveedores 6.848,60 506, Hda. Pca. acreedora IVA 572. Bancos, c/c 506, , Sueldos y salarios 200, Organ. Seg. Social, deud. 600, Seg. Social cargo empresa 1.000, Org. Seg. Social acreed. 120, Arrendamientos y cánones 25, , Clientes 300, Envases y embalajes a devolver por clientes 63,00 300, Envases y embalajes a devolver por clientes 240, Otros tributos ASIENTO 9 320, Primas de seguros Org. Seg. Social, acreedores 1.000, Hda. Pca. acreed. Ret. prac. 250, Bancos, c/c 2.170, Org. Seg. Social deudores 200, Bancos, c/c 800, Hda. Pca. Acreed. Ret. Prac. 25, Bancos, c/c 120, Ventas de mercaderías 2.300, Ingresos servicios diversos 200, Envases y embalajes a devolver por clientes 600,00 (21 % sobre 3.100) 651, Clientes 363, Ventas de envases y embalajes 300, Bancos, c/c 240, Bancos, c/c 320,00 (1) 1.188,60 (4) 25,20 S d = 1.213,80 (7) 63,00 (5) 651,00 S h = 588,00 588,00 625, Hda. Pca. deudora IVA 1.213,80

4 23.619, Clientes 40, Transportes 8, , Elementos de transportes 420,00 CUARTO TRIMESTRE 700. Ventas de mercaderias , , Bancos, c/c 48, Bancos, c/c 820, Efectos a pagar c/p (3 letras x 100 ) 300, Efectos a pagar l/p (13 letras x 100 ) 1.300,00 (2) 8,40 (3) 420,00 S d = 428, ,20 625, Hda. Pca. acreedora IVA INTERESES TERCER TRIMESTRE. Cantidad aplazada: 6.848,60 Fecha de la operación: 1 / Julio Tanto de interés efectivo: 8 % 4.099,20 (1) S h = 4.099,20 428, Hda. Pca. acreedora IVA 3.670, Hda. Pca. deudora IVA 625,80 Coste amortizado: 6.848,60 (1,08) 6/12 = 7.117,27 Intereses: 7.117, ,60 = 268,67 268, Intereses de deudas 1.200, , Efectos a pagar l/p (12 letras x 100 ) 694. Pérdidas por deterioro de créditos por operac. comerciales 400. Proveedores 268, Efectos a pagar c/p 1.200, Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 2.300,00 A) CUENTAS DEL GRUPO 3 EN EL ASIENTO DE APERTURA CERRAR EXISTENCIAS INICIALES (Cuentas del grupo 3 en el DEBE) 600, Variación exist. Mercaderías 120, Variación exist. Otros aprovi Mercaderías 600, Embalajes 120,00 DETERIORO DE VALOR DEL AÑO ANTERIOR (Cuentas del grupo 3 en el HABER) 410,00 20, Deterioro de valor de mercaderías 392. Deterioro de valor de otros aprovisionamientos 793. Reversión del deterioro de existencias 430,00

5 B) DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL ALMACÉN PRECIO ADQUIS. VALOR RAZONABLE DETERIORO Mercaderías Embalajes ABRIR EXISTENCIAS FINALES POR SU PRECIO DE ADQUISICIÓN 300, Mercaderías 80, Embalajes 610. Variación exist. Mercaderías 300, Variación exist. Otros aprovi. 80,00 DETERIORO DE VALOR DE LAS EXISTENCIAS FINALES 100, Pérdidas por deterioro de existencias 390. Deterioro de valor de mercaderías 100,00

6 SANLÚCAR, S.A. PRIMER TRIMESTRE 3.000, Caja, , Bancos, c/c 1.500, Equipos proceso informac , Elementos de transportes 4.300, Clientes 600, Mercaderías 1.400, Deudores 400. Proveedores 2.300, Acreedores prest. Servicios 360, Deterioro de valor de mercad. 40, Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 300, Capital social , , Compras de mercaderias 240, Envases y embalajes a devolver a proveedores 638, Proveedores 3.678,40 30, Compras de mercaderias 6, Bancos, c/c 36,30 Por la devolución de los envases 48, Proveedores 406. Envases y embalajes a devolver a proveedores 40,00 8,40 Por los envases adquiridos 200, Compras de otros aprovis Envases y embalajes a devolver a proveedores 200,00 242, Bancos, c/c 438. Anticipos de clientes 200,00 42,00 200, Anticipos de clientes 774, Clientes, Ef. Com. Cobrar 700. Ventas de mercaderías 800, Ingresos servicios diversos 40,00 (21 % sobre ) 134,40

7 2.400, Compras de otros aprovis. 504,00 (2) 638,40 8,40 (4) (3) 6,30 (7) 504,00 S d = 1.140, Proveedores 2.904,00 42,00 (5) 134,40 (6) S h = 176,40 176,40 963, Hda. Pca. deudora IVA 1.140,30 SEGUNDO TRIMESTRE 240, Arrendamientos y cánones 50, Hda. Pca. acreed. ret. prac. 50, Bancos, c/c 240,00 50, Suministros 10,50 30, Suministros 3, Bancos, c/c 93,50 200, Clientes dudoso cobro 430. Clientes 200,00 200, Pérdidas por deterioro de créditos operac. comerciales 504, Bancos, c/c 2.400, Créditos enaj. Inmov. c/p 50, Bancos, c/c 650. Pérdidas créditos com. 150,00 incob Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 200, Elementos de transportes 2.400,00 504, Clientes dudoso cobro 200,00 200, Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 794. Reversión del deterioro de créditos operaciones comerciales 200,00

8 1.300, Sueldos y salarios 471. Organ. Seg. Social 300,00 deudores 400, Seg. Soc. cargo empresa 6.098, Clientes, Ef. Com. Cobrar (1) 50,40 (2) 10,50 (3) 3,00 S d = 63, Org. Seg. Social acreedores 520, Hda. Pca. acreed. ret. prac. 220, Remunerac. Pendientes pago 100, Bancos, c/c 1.160, Ventas de mercaderías 5.000, Ingresos servicios diversos 40, ,40 504,00 (4) 1.058,40 (7) S h = 1.562, ,40 63, Hda. Pca. acreedor IVA 1.498,50 963, Hda. Pca. acreedor IVA Hda. Pca. deudora IVA 963,90 TERCER TRIMESTRE , Clientes 700. Ventas de mercaderías , Ingresos servicios diversos 100, ,00 534, Hda. Pca. acreedora IVA 572. Bancos, c/c 534, , Indemnizaciones 572. Bancos, c/c 2.000, Remun. Pendientes pago 4.000,00 120, Servicios profes. Indepen. 25, Hda. Pca. acreed. Ret. prac. (21 % sobre 120) 25, Bancos, c/c 120,00 484, Deudores 753. Ingresos prop. Industrial 400,00 cedida explotación 84,00 400, Equipos proc. Información 84, Bancos, c/c 484, , Terrenos y bienes nat , Construcciones ,00

9 120, Otros tributos ASIENTO 9 (4) 25,20 (6) 84,00 (7) ,00 S d = , Bancos, c/c , Efectos a pagar c/p ( 4 letras x ) , Efectos a pagar l/p (16 letras x ) , Bancos, c/c 120, ,00 (1) 84,00 (5) S h = 4.305, , , Hda. Pca. deudora IVA ,20 CUARTO TRIMESTRE , Compras de mercaderías 3.780, Hda. Pca. IVA soportado 3.751, Bancos, c/c 48, Clientes 400. Proveedores , Ventas de mercaderías 3.100,00 651, Bancos, c/c 48, , Elementos de transportes 630, Bancos, c/c 1.630, Efectos a pagar l/p 2.000, Reparaciones y 600,00 conservación 126, Acreedores prestac. servicios 726,00 484, Publicidad, pro. Y R.P Acreed. Prestac. servicios 484,00 IMPUTACIÓN INTERESES. TERCER TRIMESTRE. Coste amortizado: (1,04) 6/12 = ,65 Intereses: , = 481,65 481, Clientes 762. Ingresos de créditos 481,65 IMPUTACIÓN INTERESES. CUARTO TRIMESTRE. Coste amortizado: (1,04) 3/12 = ,61 Intereses: , = 214,61 214, Intereses de deudas 400. Proveedores 214,61 Deterioro de valor del año anterior 490. Deterioro de valor de 300,00 créditos por operaciones comerciales 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales 300,00

10 Deterioro de valor del presente ejercicio 694. Pérdidas por deterioro de 120,00 créditos operaciones comerciales ASIENTO 9 Existencias iniciales 610. Variación exis. 600,00 Mercaderías Deterioro de valor año anterior 40, Deterioro de valor de mercaderías Existencias finales 500, Mercaderías Deterioro de valor del presente año 693. Pérdidas por deterioro de 100,00 existencias REGULARIZACIÓN , Resultado del ejercicio 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 120, Mercaderías 600, Reversión del deterioro de existencias 40, Variación exist. mercaderías 500, Deterioro de valor de mercaderías 100, Compras de mercaderías , Compras de otros aprovis , Arrendamientos y cánones 240, Suministros 80, Pérdidas por deterioro de créditos operac. comerciales 320, Pérdidas créditos com. incob. 150, Sueldos y salarios 1.300, Seg. Social a cargo empresa 400, Indemnizaciones 6.000, Servicios profes. 120,00 independientes 631. Otros tributos 120, Reparac. Y conservación 600, Public. Propag. Y Rel. Pcas. 484, Intereses de deudas 214, Variación exist. mercaderías 100, Pérdidas deterioro de existencias 100, Resultado del ejercicio , , Ventas de mercaderias 180, Ingresos servicios diversos 794. Reversión de deterioro de 500,00 créditos operaciones comerciales 753. Ingresos proa. Ind. Ced. 400,00 Exp.. 481, Ingresos créditos l/p 40, Reversión deterioro existencias ,65 LAS PÉRDIDAS ASCIENDEN A 3.156,96

11 SUPUESTO Nº 3: ALUMINIO GUADALQUIVIR PRIMER TRIMESTRE 4.200, Caja, euros , Bancos, c/c , Elementos de transporte 6.300, Materias primas 9.600, Productos terminados A , Clientes 3.600, Créditos l/p enajen. Inm. 600, Anticipos remuneraciones 3.000, Anticipos a proveedores 630, Hda. Pca., IVA soportado 10, Servicios bancarios y sim , Compras mat. primas 1.764,00 Hda. Pca., IVA soportado 472 (21 % sobre ) 50, Compras materias primas 10, Hda. Pca., IVA soportado 4.200, Sueldos y salarios 500, Org. Seg. Social, deudores 1.200, Seg. Soc. cargo empresa 500, Suministros 105, Hda. Pca., IVA soportado 700, Suministros 70, Hda. Pca., IVA soportado 600, Otros servicios 126, Hda. Pca., IVA soportado 438 Anticipos de clientes 3.200,00 Det. valor créditos op. 490 comer , Proveedores 6.300,00 Deterioro de valor mat. 391 primas 300, Resultado del ejercicio , Efectos a pagar a l/p 2.300, Capital social , Bancos, c/c 3.630, Bancos, c/c 10, Anticipos a proveedores 3.000, Proveedores , Bancos, c/c 60,50 Org. Seg. Social, 476 acreedores 1.440, Hda. Pca., acr. ret. pract. 480,00 Anticipos de 460 remuneraciones 600, Bancos, c/c 3.380, Bancos, c/c 2.101,00

12 2.000, Gastos inv. y des. del ejerc. 420, Hda. Pca., IVA soportado 1.440, Org. Seg. Soc., acreedores ASIENTO 9 (2) 630,00 (4) 1.764,00 (5) 10,50 (6)105,00 (6) 70,00 (6)126,00 (7) 420,00 S d = 3.125, Acreedores prest. de servicios 2.420, Org. Seg. Social, deudores 500, Bancos, c/c 940,00 Hda. Pca., deudora por 3.125, IVA 472 Hda. Pca., IVA soportado 3.125,50 SEGUNDO TRIMESTRE 4.798, Bancos, c/c , Clientes 701 Ventas de productos term , Hda. Pca. IVA repercutido 4.998,00 50, Transportes 10, Hda. Pca., IVA soportado 572 Bancos, c/c 60, , Arrendamientos y cánones 336, Hda. Pca., IVA soportado 410 Acreedores prest. de servicios 1.936, , Acreedores prest. servicios 4751 H. P., acreedora ret. pract. 336, Bancos, c/c 1.600,00 Terrenos y bienes , naturales , Construcciones , Hda. Pca. IVA soportado 572 Bancos, c/c , Efectos a pagar c/p , Efectos a pagar l/p , , Construcciones 840, Hda. Pca. IVA soportado 572 Bancos, c/c 4.840,00 800, Bancos, c/c Hda. Pca. Retenc. Y pagos 168, a cuenta 753 Ing. prop. ind. cedida explot. 800, Hda. Pca. IVA repercutido 168,00

13 (2) 10,50 (3) 336,00 (5) ,00 (6) 840,00 S d = , ,00 (1) 168,00 (7) S h = 5.166, , Hda. Pca. IVA repercutido , Hda. Pca. deudora por IVA 472 Hda. Pca., IVA soportado ,50 TERCER TRIMESTRE 3.200, Anticipos de clientes 8.336, Clientes 701 Ventas de productos term , Hda. Pca. IVA repercutido 1.446, , Clientes de dudoso cobro 8.336, Pérdidas deterioro de créditos oper. comer. 240, Primas de seguros 120, Otros tributos 605, Pub., prop. y rel. Públicas 5.200, Compras materias primas 600, Env. y emb. a dev. a prov , Hda. Pca., IVA soportado 242, Proveedores 400, Compras de otros aprovisionamientos 484, Proveedores 50, Compras de otros aprovi. 10, Hda. Pca., IVA soportado 430 Clientes 8.336, Det. valor créditos oper. com , Bancos, c/c 360, Acreedores prest. de servicios 605, Proveedores 7.018, Env. y emb. a devolver a prov. 200, Hda. Pca., IVA soportado 42, Env. y emb. a devolver a prov. 400, Rappels por compras 400, Hda. Pca. IVA soportado 84, Bancos, c/c 60,50

14 CUARTO TRIMESTRE 1.800, Otros gastos sociales 500, Otros servicios 105, Hda. Pca. IVA soportado 572 Bancos, c/c 2.405, , Compras materias primas 1.272, Hda. Pca., IVA soportado 400 Proveedores 7.332,60 400, Servicios prof. Indepen. 84, Hda. Pca., IVA soportado 572 Bancos, c/c 484,00 242, Caja, euros 755 Ingresos servicios personal 200, Hda. Pca. IVA repercutido 42, , Equipos proc. de inform. 572 Bancos, c/c 600, Proveedores de inm. a c/p 1.000, , Efectos a pagar a l/p 525 Efectos a pagar c/p ,00 INTERESES - 2 TRIMESTRE Coste amortizado: x (1,08) 9/12 = ,06 Intereses: , = 1.426, , Clientes 762 Ingresos de créditos 1.426,06 INTERESES - 4 TRIMESTRE Coste amortizado: 7.332,60 x (1,08) 3/12 = 7.475,05 Intereses: 7.475, ,60 = 142,45 142, Intereses de deudas 400 Proveedores 142,45 DETERIORO DE VALOR DEL ASIENTO DE APERTURA Deterioro valor créditos 5.600, op. comer. Reversión deterioro de créditos 794 com ,00 DETERIORO DE VALOR AL 31 DE DICIEMBRE 2.200, Pérdidas deterioro de créditos oper. comer. 490 Deterioro valor créditos oper. comer ,00

15 ASIENTO 9 A) CUENTAS DEL GRUPO 3 EN EL ASIENTO DE APERTURA CIERRE EXISTENCIAS INICIALES 6.300, Var. exist. materias primas Var. Exist. de prod ,00 terminados 310 Materias primas 6.300, Productos terminados A 9.600,00 DETERIORO EXISTENCIAS INICIALES 300, Deterioro de valor de mat. primas B) DATOS AL 31 DE DICIEMBRE ABRIMOS EXISTENCIAS FINALES 6.000, Materias primas 9.200, Productos terminados A DETERIORO DE EXISTENCIAS FINALES Pérdidas por deterioro de 500, existencias 793 Reversión del deterioro de existencias 300, Var. exist. materias primas 6.000, Var. Exist. de prod. terminados 9.200, Deterioro valor de los prod. Term. 500,00

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