EXAMEN DE JUNIO DE Supuesto Nº1

Transcripción

1 EXAMEN DE JUNIO DE 1994 Supuesto Nº1 Con fecha 1/1/93 una empresa K cualquiera presenta el siguiente balance de situación (en millones de pesetas): Terrenos 25; Capital Social 50; Préstamos l/p (recibidos) 30; Provisión por depreciación de terrenos 5; Maquinaria 40; Acreedores c/p 10; Materia prima (Ei) 5; BBV c/c 10; Clientes 7; Caja 8; Presentamos a continuación este balance contable: ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO 60 I. CAPITAL & RESERVAS 50 INMATERIAL 0 Capital Social 50 B. MATERIAL 60 II. DEUDAS L/P 30 Terrenos 25 Préstamos L/P (recibidos) 30 Maquinaria 40 Amort.Acum.Inm.Mat. 5 III. DEUDAS C/P 10 C. FINANCIERO 0 Acreedores C/P 10 II. EXISTENCIAS 5 Pasivo 90 Materia Prima (Ei) 5 III. REALIZABLE 7 Clientes 7 IV. DISPONIBLE 18 Caja 8 BBV c/c 10 Activo 90 ASIENTO DE APERTURA 1 25 Terrenos A a Capital Social 50 Neto 40 Maquinaria A Préstamos L/P 30 Pe 1

2 5 M.P. (Ei) A Acreedores C/P 10 Pe 10 BBV C/C A Provisión por depre ciación de terrenos 5 Neto 7 Clientes A No es un hecho contable. 8 Caja A Durante el transcurso de la 1ª semana efectúa las siguientes operaciones: Compra de MateriaPrima por 7 millones, precio de compra, aceptando factura vencimiento 60 días. Los gastos inherentes a la compra (impuestos, seguros, etc.) se elevan a 2 millones. El transporte de importe 1 millón por cuenta de la empresa lo efectúa una agencia de transportes quien nos presenta la correspondiente factura; se devuelven artículos por 2 millones por no ajustarse a las condiciones del pedido. 2 9 Compra de Materia Prima a Proveedores Pe 9 1 Transportes y fletes a Acreedores por servicios diversos Pe 1 2 Proveedores Pe a Devoluciones s/ compras 2 Ri (explotación) Se vende Producto Terminado por 20 millones con extensión de factura vencimiento 30 días; El cliente nos deposita el importe en nuestra c/c del BBV 5 días antes del vencimiento, haciéndole un descuento del 10% por previo pago Clientes A a Venta de P.T. 30 2

3 Ri (explotación) Hecho contable modificativo por A 18 BBV C/C A a Clientes A 20 2 Descuentos p/p Hecho contable mixto por A 4 4 Llegada la fecha de devengo de la nómina, la empresa no tiene liquidez, por lo que el pago queda en suspenso: importe bruto de la nómina 40 millones; seguridad social por cuenta de la empresa 8 millones; seguridad social por cuenta de los trabajadores 4 millones; IRPF por cuenta de los trabajadores 2 millones. 40 Sueldos y salarios a Remuneraciones pendientes Pe 34 Organismos de la S.S, acreedores Pe 4 Hecho contable mixto por Pe Hacienda Pública, acreedora por Conceptos fiscales Pe 2 8 S.S por cuenta de la empresa a Organismos de la S.S., acreedores Pe 8 Hecho contable midificativo por A 5 5 Se amortiza préstamo a largo plazo: parte principal de la deuda 12 millones, intereses 3 millones. El pago se realizará a través de C/C del BBV. Cancelamos la C/C del BBV por importe existente en dicha cuenta con unos intereses generados de 2 millones 12 Préstamos a L/P Pe a BBV C/C A 15 3 Intereses Hecho contable mixto por A y Pe Rg (financiero) 15 Caja A a BBV C/C A 15 3

4 Intereses por cuenta 2 Hecho contable mixto por A Ri (financiero) La empresa resulta agraciada con un premio extraordinario por conducta ejemplar con la administración de importe 4 millones. 6 4 Caja A a Premio extraordinario 4 Ri (financiero) Hecho contable mixto por A Presentar los Estados Contables correspondientes al finalizar la primera semana conociendo los siguientes datos: ASIENTOS de AJUSTE Los consumos de Materia Prima del período de elevan a 10 millones. 5 Variación de las existencias de M.P. a Materia Prima (Ei) A 5 Hecho contable modificativo por A 10 Materia Prima (Ef) A a Variación de las existencias de M.P. 10 Ri (explotación) Hecho contable modificativo por A Los elementos amortizables se han depreciado 4 millones en ese período. 4 Dotación a la amortización inmaterial a Amortización acumulada Neto 4 de inmovilizado material No es un hecho contable El valor real de proveedores al examinar en las oficinas la facturación recibida de los mismos se eleva a 6 millones. 7 Proveedores Pe a Proveedores, valor real Pe 6 4

5 Diferencia por ajuste de proveedores 1 Hecho contable Mixto de Pe Ri (explotación) Supuesto Nº2 Verificar los siguientes asientos contables, consignando flechas y hechos contables: 1 1 El 1/1/93 una empresa efectúa la compra de maquinaria por 17 millones, siendo los impuestos, seguros y demás cargas por cuenta de la empresa de importe 3 millones. Se aceptan dos facturas: una a 6 meses de importe 15 millones y otra a 18 meses de importe 5 millones. 20 Maquinaria A a Acreedores C/P Pe 15 Acreedores L/P Pe 5 Hecho contable permutativo por A y Pe 2 2 El 20/4/93 se lleva a cabo una reparación de importe 2 millones en los talleres de la empresa, contratando los servicios de otra, quien nos presenta la oportuna factura. 2 Reparaciones a Acreedores por servicios diversos. Pe Se acepta una única letra por ambas facturas, vencimiento 9 meses el 6/7/ Acreedores Pe a Acreedores, efectos a pagar Pe 20 Hecho contable permutativo de Pe El 31/12/93 se amortiza un 10% de la maquinaria al verificar el ajuste. 4 Dotación a la amortización a Amortización acumulada de 2 acumulada de inmovilizado material inmovilizado material Neto (10%) No es un hecho contable 5

6 El 18/1/94 se vende la máquina con extensión de factura por importe de 16 millones vencimiento a 3 meses por rendimiento inadecuado (en los 18 primeros días del mes de enero de Se considera que la depreciación sufrida por la máquina es nula). 5 Deudores por venta de inmovilizado a Maquinaria A 22 Inmaterial C/P A Amortización acumulada de Hecho contable mixto por A Inmovilizado material Neto material Pérdida en venta de inmovilizado Rg (extraordinario) 6