Manual de Derecho Financiero y Tributario Local

Transcripción

1 Javier Martín Fernández Jesús Rodríguez Márquez Manual de Derecho Financiero y Tributario Local Marcial Pons MADRID BARCELONA BUENOS AIRES 2008

2 Índice ABREVIATURAS... 7 Nota preliminar Introducción. Metodología para el estudio de la Hacienda Local I. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO II. la UNIDAD ESENCIAL DEL FENÓMENO JURÍDICO-Finan ciero UNIDAD DEL OBJETO DE CONOCIMIENTO LOS PRINCIPIOS ESPECÍFICOS III. contenido DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO LOCAL PLANTEAMIENTO la TEORÍA JURÍDICA DEL TRIBUTO Y DE LOS RESTANTES RECURSOS PÚBLICOS EL DERECHO TRIBUTARIO DERECHO PATRIMONIAL PÚBLICO EL DERECHO DEL CRÉDITO PÚBLICO el ESTUDIO DEL GASTO PÚBLICO Y DE LA INSTITUCIÓN PRESUPUESTARIA IV. EL ESQUEMA DE NUESTRO ESTUDIO... 35

3 920 Índice parte I EL PODER FINANCIERO LOCAL Capítulo 1 Los Entes Locales como sujetos de la actividad financiera I. Las competencias financieras de los Entes locales II. Los recursos de las Haciendas locales Enumeración Municipios Clasificación de los municipios a efectos de su financiación Recursos tributarios Participación de los municipios en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas Participación de los municipios en los tributos del Estado Participación de los municipios en los impuestos de las Comunidades Autónomas Recursos patrimoniales El producto de las operaciones de crédito Otras prestaciones de Derecho público Las Diputaciones provinciales Recursos de las Entidades supramunicipales Régimen general Especialidades de las áreas metropolitanas Entidades municipales asociativas Comarcas y otras Entidades supramunicipales recursos de las Entidades de ámbito territorial inferior al municipio Regímenes especiales Balears Canarias Ceuta y Melilla Madrid Barcelona régimen especial de los Territorios del País Vasco en materia municipal III. la organización de la Administración financiera local Municipios de gran población Concepto... 52

4 Índice Organización de su Administración financiera Los regímenes especiales de Madrid y Barcelona Madrid Barcelona Los cabildos insulares canarios Otras Entidades locales Régimen especial de los Territorios del País Vasco Capítulo 2 La configuración constitucional de la autonomía financiera local I. El principio de autonomía de las Entidades locales como plasmación del principio de suficiencia financiera II. 1. la plasmación del principio de autonomía financiera: la corresponsabilidad fiscal Concepto La corresponsabilidad fiscal y los principios constitucionales que rigen la financiación de las Haciendas locales el papel del Estado y las Comunidades Autónomas para hacer efectivo el principio de autonomía financiera local Un análisis constitucional las habilitaciones normativas a las Comunidades Autónomas en materia de régimen tributario local las Haciendas locales y las reformas de los Estatutos de Autonomía la reserva de Ley en materia local: su incardinación con la autonomía local Capítulo 3 Fuentes del Derecho Financiero y Tributario Local I. Enumeración de las fuentes II. la aplicación de las normas estatales financieras al ámbito local La Ley General Tributaria Recargos e intereses de demora Infracciones y sanciones tributarias Aplicación de los tributos Revisión de actos en vía administrativa La Ley General de Subvenciones La Ley General de Estabilidad Presupuestaria... 81

5 922 Índice III. 4. La Ley General Presupuestaria la potestad reglamentaria local: las Ordenanzas locales Son las Ordenanzas fiscales Reglamentos delegados? Tipos de Ordenanzas ámbito temporal de las normas tributarias contenidas en una Ordenanza fiscal Criterios de sujeción a las normas tributarias La modificación de las Ordenanzas fiscales Exposición pública Resolución de reclamaciones y aprobación definitiva Publicación y entrada en vigor IV. otras disposiciones financieras de los Entes locales V. el control jurisdiccional de las disposiciones financieras locales cuestiones comunes: el recurso directo frente a las disposiciones financieras locales El recurso frente a las disposiciones tributarias El recurso frente a los Presupuestos Reclamación administrativa Recurso contencioso-administrativo Cuestiones generales El informe del Tribunal de Cuentas Parte II Los recursos de la hacienda pública Local Sección primera Derecho Tributario Local Capítulo 4 Los principios constitucionales tributarios I. los principios materiales de justicia: especial referencia al principio de capacidad económica II. el principio del beneficio y su relación con el de capacidad económica III. El principio de reserva de Ley (remisión)

6 Índice 923 Capítulo 5 Los tributos locales (I) I. Evolución histórica II. Régimen jurídico Régimen general Regímenes especiales Régimen especial de Barcelona Ceuta y Melilla Las universidades públicas La configuración de la exención como mixta El carácter rogado de la exención y la carga probatoria contenido de la exención en relación con los tributos locales III. Los impuestos municipales El Impuesto sobre Bienes Inmuebles Régimen general Concepto Clasificación de los bienes inmuebles a efectos tributarios Hecho imponible Exenciones Obligados tributarios Garantías Elementos de cuantificación Devengo y periodo impositivo Aplicación El régimen especial de Barcelona El Impuesto sobre Actividades Económicas Naturaleza y hecho imponible Supuestos de no sujeción Exenciones Enumeración Obligaciones formales Sujetos pasivos Elementos de cuantificación Cuota tributaria Tarifas Coeficiente de ponderación Coeficiente de situación Bonificaciones

7 924 Índice 2.6. Periodo impositivo y devengo Aplicación La matrícula Competencias del Estado y de los ayuntamientos El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica Régimen general Concepto Exenciones Sujetos pasivos Elementos de cuantificación Periodo impositivo y devengo Aplicación Regímenes especiales Madrid Barcelona el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras Régimen general Concepto Exenciones Sujetos pasivos Régimen especial de Barcelona el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana Régimen general Concepto Supuestos de no sujeción Exenciones Sujetos pasivos Elementos de cuantificación Devengo Aplicación Regímenes especiales Madrid Barcelona la modalidad que grava los cotos privados de caza y pesca del Impuesto sobre Gastos Suntuarios Antecedentes Concepto Hecho imponible

8 Índice Sujetos pasivos Elementos de cuantificación Base imponible Cuota tributaria Devengo Aplicación IV. recargos sobre impuestos de las Comunidades Autónomas Capítulo 6 Los tributos locales (II) I. Tasas La dicotomía tasa /precio público especial referencia a los servicios públicos gestionados mediante empresas públicas o en régimen de gestión indirecta: la naturaleza jurídica de la prestación exigida a los ciudadanos Las tasas municipales: régimen general Concepto Hecho imponible Tasas por utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local Tasas por la prestación de servicios o la realización de actividades Clasificación de las tasas locales Exenciones Sujetos pasivos Contribuyentes Sustitutos Elementos de cuantificación Tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público Tasas por la prestación de servicios o la realización de actividades Cuota tributaria Requisitos formales para su establecimiento Devengo La devolución del tributo satisfecho Aplicación Régimen especial de Barcelona

9 926 Índice II. Contribuciones especiales locales Régimen general Concepto y hecho imponible el fundamento y el carácter afectado de las contribuciones especiales locales Los tributos con afectación concreta la afectación presupuestaria de las contribuciones especiales locales Sujetos pasivos Elementos de cuantificación Base imponible Cuota Devengo Imposición y ordenación La aplicación de las contribuciones especiales locales Gestión y recaudación Colaboración ciudadana Régimen especial de Barcelona III. Las prestaciones personal y de transporte Concepto Naturaleza Contribuyentes Prestación personal Prestaciones de transporte Elementos de cuantificación Consecuencias de su incumplimiento Capítulo 7 Los tributos locales (III) I. Los tributos de las Diputaciones Tasas Contribuciones especiales recargo de las Provincias en el Impuesto sobre Actividades Económicas Regímenes especiales Balears Canarias II. Los tributos de las Entidades supramunicipales Régimen general

10 Índice Especialidades de las Áreas metropolitanas Comarcas y otras Entidades supramunicipales III. los tributos de las Entidades de ámbito territorial inferior al Municipio CAPÍTULO 8 LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES. PRINCIPIOS GENERALES Y NORMAS COMUNES I. PRINCIPIOS GENERALES DE LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS CONCEPTO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTA- RIOS II Información y asistencia Consultas Colaboración social en la aplicación de los tributos Tecnologías informáticas y telemáticas normas COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ESPECIALIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Fases Las liquidaciones tributarias Obligación de resolver y plazos de resolución Prueba NOTIFICACIONES ENTRADA EN EL DOMICILIO Denuncia pública COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO III. LA FIGURA DEL DEFENSOR DEL CONTRIBUYENTE EL CONSEJO PARA LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE Qué es el Consejo para la Defensa del Contribuyente? Qué derechos de los obligados tributarios son los que tutela el Consejo? Funciones del Consejo Estructura y composición del Consejo El Pleno El presidente El secretario La Comisión permanente La unidad operativa

11 928 Índice IV las quejas y sugerencias ante el Consejo para la Defensa del Contribuyente Qué se entiende por quejas y sugerencias? Procedimiento para la presentación, tramitación y resolución de las quejas y sugerencias REGÍMENES ESPECIALES Madrid Barcelona la COLABORACIÓN ENTRE LAS DISTINTAS ADMINISTRACIO- NES TERRITORIALES EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS LO- CALES RÉGIMEN GENERAL La delegación La colaboración ESPECIALIDADES DE MADRID Y BARCELONA Madrid la Comisión de Colaboración Interadministrativa del municipio de Barcelona CAPÍTULO 9 LA GESTIÓN TRIBUTARIA I. LA NOCIÓN DE GESTIÓN TRIBUTARIA II. FORMAS DE INICIACIÓN DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA III. Procedimientos iniciados por el obligado tributario normas comunes: conceptos de declaración, autoliquidación y comunicación de datos La declaración tributaria Las autoliquidaciones Las comunicaciones de datos las declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas Las solicitudes Las solicitudes de devolución complementarias y sustitutivas la gestión tributaria mediante autoliquidación, comunicación de datos o solicitudes El procedimiento iniciado mediante autoliquidación Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos Inicio Tramitación

12 Índice Terminación Especialidades en el ámbito local El procedimiento de rectificación de autoliquidaciones Finalidad del procedimiento Procedimiento La gestión tributaria mediante declaración El procedimiento iniciado mediante declaración Inicio Tramitación Terminación Especialidades en el ámbito local Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuesto sobre Actividades Económicas Procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución el procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado Procedimiento Inicio Tramitación Terminación Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado IV. Procedimientos iniciados de oficio La verificación de datos Inicio y tramitación Terminación La comprobación limitada Inicio Tramitación Terminación La comprobación de valores Especialidades en los tributos locales Procedimiento de subsanación de discrepancias en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles Procedimiento de inclusión, variación o exclusión de oficio en el ámbito del Impuesto sobre Actividades Económicas

13 930 Índice Capítulo 10 La inspección tributaria I. concepto, clases y estructura de las actuaciones inspectoras II. Facultades de la inspección de los tributos III. El procedimiento de inspección Iniciación Alcance de las actuaciones Tramitación del procedimiento de inspección Lugar de las actuaciones Tiempo de las actuaciones Plazo de duración máxima de las actuaciones inspectoras y efectos de su incumplimiento Reglas de cómputo El plazo máximo en «fase de ejecución» La ampliación del plazo máximo Disposiciones especiales Naturaleza y efectos de su incumplimiento Medidas cautelares Terminación de las actuaciones IV. Las actas de inspección Contenido Clases Actas de conformidad Actas de disconformidad Actas con acuerdo Capítulo 11 La recaudación tributaria I. Introducción II. La recaudación tributaria: concepto III. Facultades de la recaudación La obtención de información La adopción de medidas cautelares la ejecución subsidiaria de resoluciones y requerimientos IV. El pago de las deudas tributarias Legitimación Competencia para recibir el pago

14 Índice Objeto Medios Plazos Imputación de pagos La consignación El aplazamiento y fraccionamiento del pago Presupuesto de hecho Deudas aplazables Garantías Procedimiento Iniciación Tramitación Resolución La exigencia de intereses de demora consecuencias del incumplimiento de los aplazamientos y fraccionamientos V. La compensación VI. La recaudación en periodo voluntario VII. La recaudación en periodo ejecutivo Inicio del periodo ejecutivo consecuencias del inicio del periodo ejecutivo: el devengo de intereses de demora y de los recargos del periodo ejecutivo Procedimiento de apremio Normas generales Fases del procedimiento de apremio Inicio Desarrollo Terminación Tercerías Procedimientos concursales VIII. Procedimiento frente a responsables y sucesores Procedimiento frente a responsables La declaración de responsabilidad la necesidad de un acto declarativo de la responsabilidad Órgano competente para declarar la responsabilidad Momento en que debe efectuarse la declaración de responsabilidad

15 932 Índice La audiencia al responsable Contenido de la declaración de responsabilidad La impugnación de la declaración de responsabilidad La exigencia del pago al responsable Procedimiento frente a los sucesores IX. La exigencia de la responsabilidad civil Capítulo 12 Las infracciones y sanciones tributarias I. Introducción II. III. la determinación del sujeto infractor en los tributos locales el principio de responsabilidad en materia de infracciones y sanciones Los sujetos infractores y los responsables La autoría Los responsables en los tributos locales las conductas infractoras y las sanciones en los tributos locales la infracción tributaria por dejar de ingresar la deu da tributaria resultante de una autoliquidación la infracción por no presentar las declaraciones tributarias la infracción por solicitar indebidamente devoluciones o beneficios fiscales la infracción por indebida determinación o acreditación de partidas a deducir o a compensar las infracciones por incumplir la obligación de presentar autoliquidaciones que no generan perjuicio económico, declaraciones censales y de cambio de domicilio la infracción por incumplir las obligaciones en materia de Número de Identificación Fiscal la sanción de las infracciones relacionadas con las obligaciones de colaboración las infracciones por el incumplimiento de las obligaciones de información la infracción por resistencia, excusa o negativa a la actuación de la Administración tributaria IV. La especialidad de las infracciones catastrales V. La no concurrencia de sanciones tributarias

16 Índice 933 VI. Los criterios de graduación VII. Reducción de las sanciones VIII. Extinción de las sanciones IX. El procedimiento sancionador Capítulo 13 La revisión de los actos tributarios locales: aspectos generales I. La revisión de los actos tributarios locales II. 1. Municipios de gran población La reintroducción de la vía económico-administrativa al ámbito local La competencia de los Tribunales Económico-Administrativos locales el ámbito de los Reglamentos locales de organización y funcionamiento de los Tribunales Económico-Administrativos locales el Tribunal Económico-Administrativo Municipal de Madrid Funciones Contenido de su Reglamento orgánico el Consejo Tributario del Ayuntamiento de Barcelona Funciones Contenido de su Reglamento orgánico Otros municipios el sistema de revisión de los actos tributarios en vía administrativa Actos revisables capacidad, representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución Motivación de las resoluciones contenido mínimo común a todas las solicitudes o escritos de iniciación. Subsanación Capítulo 14 Los procedimientos especiales de revisión I. la revisión de oficio: caracterización general y límites II. actos de la Administración tributaria local susceptibles de revisión de oficio

17 934 Índice III. 1. la distinción entre actos de gravamen y actos declarativos de derechos Formulación general del criterio de delimitación La aplicación del concepto a casos concretos El reconocimiento de beneficios fiscales o de supuestos de no sujeción La fijación de valores que constituyen la base imponible del impuesto Las liquidaciones La contestación a una consulta el acto por el que se decreta suspender el procedimiento de apremio la revisión de oficio de los actos que no han alcanzado firmeza administrativa la revisión de oficio de la resolución de una reclamación económico-administrativa La revisión de oficio de los actos de trámite la nulidad de pleno Derecho de los actos tributarios locales causas que originan la nulidad de pleno Derecho de los actos tributarios actos que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional Actos dictados por órganos manifiestamente incompetentes Actos con contenido imposible Actos constitutivos de infracción penal actos dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido actos dictados prescindiendo de las normas que contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad de los órganos colegiados actos expresos o presuntos, contrarios al ordenamiento jurídico, por los que se adquieran facultades o derechos, cuando se carezca de los requisitos esenciales para su adquisición Procedimiento para declarar la nulidad de pleno Derecho Iniciación del procedimiento Instrucción del procedimiento Terminación IV. La declaración de lesividad Ámbito y significado

18 Índice Procedimiento Iniciación Instrucción Terminación V. La revocación VI. 1. Actos tributarios susceptibles de revocación Infracciones manifiestas de Ley Circunstancias sobrevenidas que ponen de manifiesto la improcedencia del acto Supuestos en que se ha generado indefensión al contribuyente Límites a la revocación Procedimiento de revocación Iniciación del procedimiento Instrucción del procedimiento Terminación la rectificación de errores materiales, de hecho y aritméticos Concepto de error material, de hecho y aritmético La aplicación del concepto a casos concretos Errores informáticos Errónea aplicación de tipos de gravamen La aplicación de beneficios fiscales Errores en valoraciones de bienes Errores en la medición de la base imponible incumplimiento, por parte de la Administración, de requisitos formales condicionantes de la exigibilidad del tributo la supuesta pérdida de documentación por parte de la Administración la determinación de la fecha del devengo de un tributo La fijación de la cuantía en una reclamación económico-administrativa la determinación del ámbito territorial de la tarifa del Impuesto sobre Actividades Económicas La equivocación acerca del carácter ganancial o privativo de un bien La rectificación de una liquidación anterior, basada en la contestación a una consulta vinculante formulada por el interesado la expedición de una providencia de apremio sin tener en cuenta los ingresos efectuados con anterioridad Procedimiento para realizar la rectificación de errores materiales o de hecho y aritméticos Iniciación del procedimiento

19 936 Índice 3.2. Instrucción del procedimiento Terminación Capítulo 15 El recurso de reposición I. el recurso de reposición en los Municipios de gran población Objeto y naturaleza Extensión de la revisión órgano competente para resolver el recurso de reposición Legitimación Plazo para la interposición Efectos de la interposición Suspensión de la ejecución del acto impugnado Instrucción Resolución II. El recurso de reposición en el resto de Municipios Carácter preceptivo del recurso Otras cuestiones III. Régimen especial de Barcelona Capítulo 16 Las reclamaciones económico-administrativas I. Objeto II. Órganos competentes III. Extensión de la revisión IV. Interesados Personas que pueden promover una reclamación Actuación por representante V. Aspectos comunes Funcionamiento de los Tribunales Económico-Administrativos Normas generales del procedimiento Duración máxima de las instancias utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas acumulación de reclamaciones económico-administrativas

20 Índice 937 VI. Procedimiento Formas de interposición Plazos de interposición órgano ante el que debe interponerse la reclamación. Remisión del expediente se anula el acto impugnado sin que se hubiera dictado otro acto en sustitución del anterior se anula el acto impugnado y se dicta un nuevo acto en sustitución del anterior La anulación afecta parcialmente al acto impugnado reclamaciones relativas a obligaciones entre particulares Escrito de alegaciones Trámites para completar el expediente Petición de Informe Prueba Normas especiales Terminación Resolución VII. Incidentes VIII. Acceso a la vía contencioso-administrativa IX. Suspensión del acto impugnado Suspensión del acto impugnado Reglas generales Suspensión automática de los actos de contenido económico suspensión por aportación de garantías distintas de las requeridas para la automática suspensión por el Tribunal Económico-Administrativo. La suspensión por perjuicios de imposible o difícil reparación o cuando concurran errores aritméticos, materiales o de hecho Suspensión de actos administrativos sin contenido económico Suspensión de sanciones X. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales Ámbito de aplicación Iniciación Tramitación y resolución XI. Ejecución de resoluciones Normas generales Supuestos específicos de ejecución Los incidentes de ejecución Extensión de las resoluciones económico-administrativas a actos posteriores

21 938 Índice XII. REEMBOLSO DEL COSTE DE LAS GARANTÍAS Administración obligada a reembolsar el coste Ámbito objetivo PROCEDIMIENTO sección segunda Derecho Patrimonial Público Local Capítulo 17 El patrimonio como recurso de la Hacienda Pública Local I. EL DERECHO PATRIMONIAL PÚBLICO LOCAL II. régimen COMÚN DE LOS INGRESOS PROCEDENTES DEL PATRI- MONIO LOCAL III. LOS INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO: LOS PRECIOS PÚBLICOS el precio público como concepto clásico de la Hacienda Pública El concepto de precio público local Clasificación Principios aplicables a los precios públicos El principio de suficiencia El principio de capacidad económica Obligados al pago Elementos de cuantificación La cuantificación de los precios públicos La necesidad de la memoria económico-financiera el Impuesto sobre el Valor Añadido y los precios públicos (remisión) Son los precios públicos recursos afectados? Régimen jurídico Gestión Obligación de pago Nacimiento de la obligación Devolución administración de los precios públicos y recaudación ejecutiva Fijación Delegación y colaboración entre Administraciones IV. LOS INGRESOS DE DERECHO PRIVADO CONCEPTO Régimen jurídico

22 Índice Los precios privados V. los INGRESOS DE LA GESTIÓN DEL PATRIMONIO MUNICIPAL DEL SUELO sección tercera Derecho del Crédito Público Local Capítulo 18 Derecho del Crédito Público Local I. RÉGIMEN GENERAL ÁMBITO SUBJETIVO Finalidad, instrumentos y garantías reales y financieras Finalidad Instrumentos financieros Emisión pública de deuda Contratación de préstamos o créditos Cualquier otra apelación al crédito público o privado conversión y sustitución total o parcial de operaciones preexistentes Garantías Emisión de avales Constancia presupuestaria OPERACIONES DE CRÉDITO A CORTO PLAZO concertación DE OPERACIONES DE CRÉDITO: RÉGIMEN JURÍDICO Y COMPETENCIAS régimen DE AUTORIZACIÓN EN LAS OPERACIONES DE CRÉDITO A LARGO PLAZO la autorización del Ministerio de Economía y Hacienda o de la Comunidad Autónoma en caso de ahorro neto negativo Supuestos en que procede Concepto de ahorro neto Plan de saneamiento financiero la autorización del Ministerio de Economía y Hacienda o de la Comunidad Autónoma en caso de alcanzar un determinado nivel de endeudamiento Sustitución de operaciones de crédito régimen especial de los municipios de más de habitantes operaciones QUE PRECISAN AUTORIZACIÓN EXCLUSIVA DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA OTRAS CUESTIONES

23 940 Índice 9. operaciones DE CRÉDITO A LARGO PLAZO DE ORGANIS- MOS AUTÓNOMOS Y SOCIEDADES MERCANTILES CENTRAL DE INFORMACIÓN DE RIESGOS II. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE BARCELONA CUESTIONES GENERALES concertación de operaciones de crédito a largo plazo sección cuarta Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas Capítulo 19 Cesión de recaudación de impuestos del Estado I. PLANTEAMIENTO II. cesión DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO PARA DETERMINADOS MUNICIPIOS ALCANCE Y CONDICIONES GENERALES DE LA CESIÓN Ámbito subjetivo Impuestos cuya recaudación se cede rendimientos sobre los que se aplican los porcentajes objeto de cesión Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Otros impuestos Alcance y condiciones específicas de la cesión alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Valor Añadido alcance de la cesión y punto de conexión en los Impuestos Especiales sobre fabricación impuestos sobre la cerveza, sobre el vino y bebidas fermentadas, sobre productos intermedios, sobre el alcohol y bebidas derivadas Impuestos sobre hidrocarburos y las labores del tabaco III. ESPECIALIDADES DE LOS MUNICIPIOS CANARIOS IV. cesión DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO A LAS PROVINCIAS ASIMILADAS A LOS MUNICIPIOS A EFECTOS DE FI- NANCIACIÓN ALCANCE Y CONDICIONES GENERALES DE LA CESIÓN Ámbito subjetivo

24 Índice Impuestos cuya recaudación se cede Alcance y condiciones específicas de la cesión alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Valor Añadido alcance de la cesión y punto de conexión en los Impuestos Especiales sobre fabricación impuestos sobre la cerveza, el vino y bebidas fermentadas, productos intermedios y el alcohol y bebidas derivadas Impuestos sobre hidrocarburos y las labores del tabaco Capítulo 20 Participación en los tributos del Estado I. LA PARTICIPACIÓN DE LOS MUNICIPIOS EN LOS TRIBUTOS DEL ESTADO II. 1. FONDO COMPLEMENTARIO DE FINANCIACIÓN PARA LOS MUNICIPIOS QUE CUENTEN CON CESIÓN DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO Cálculo de la participación en el Fondo regla para determinar la participación en el Fondo del año base Índice de evolución la participación del resto de Municipios en los tributos del Estado Ámbito subjetivo Determinación del importe total de la participación Distribución del importe Régimen especial de los municipios turísticos Fundamento del régimen especial Concepto Cálculo de la participación la PARTICIPACIÓN DE LAS PROVINCIAS EN LOS TRIBUTOS DEL ESTADO la PARTICIPACIÓN DE LAS PROVINCIAS ASIMILADAS A LOS MUNICIPIOS QUE PERCIBEN CESIÓN DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO Participación en el Fondo Complementario de Financiación Cálculo de la participación en el Fondo regla para determinar la participación en el Fondo del año base

25 942 Índice Índice de evolución Financiación de la asistencia sanitaria la PARTICIPACIÓN DEL RESTO DE PROVINCIAS Y ENTES ASIMILADOS Ámbito subjetivo Determinación del importe de la participación III. ESPECIALIDADES PARA LAS CIUDADES DE CEUTA Y MELILLA. 663 IV. EL ÁREA METROPOLITANA DE BARCELONA Capítulo 21 Participaciones en los tributos de las Comunidades Autónomas Sección quinta Subvenciones Capítulo 22 Las subvenciones I. CONCEPTO II. SUBVENCIONES PERCIBIDAS POR LOS MUNICIPIOS RÉGIMEN GENERAL RÉGIMEN ESPECIAL DE BARCELONA III. SUBVENCIONES PERCIBIDAS POR LAS DIPUTACIONES IV. subvenciones PERCIBIDAS POR LAS ÁREAS METROPOLITA- NAS Sección sexta Otras prestaciones de Derecho público Capítulo 23 Otras prestaciones de Derecho público I. PRESENTACIÓN II. la GESTIÓN RECAUDATORIA DE LAS PRESTACIONES DE DERE- CHO PÚBLICO III. EL PRODUCTO DE LAS MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS IV. las PRESTACIONES DE NATURALEZA COMPENSATORIA: INTE- RESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPO- RÁNEA Y RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO

26 Índice 943 V. MEDIDAS PECUNIARIAS DE EJECUCIÓN SUBSIDIARIA: LAS MULTAS COERCITIVAS VI. PRESTACIÓN PERSONAL Y DE TRANSPORTE (REMISIÓN) PARTE III DERECHO PRESUPUESTARIO Y DEL GASTO PÚBLICO Capítulo 24 Los Presupuestos Locales: contenido y aprobación I. RÉGIMEN GENERAL CONCEPTO, ÁMBITO TEMPORAL Y NORMATIVA APLICABLE LA ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Formulación general del principio La clasificación de los Entes locales y sus entidades y empresas dependientes una primera aproximación: la aplicación de un criterio no jurídico, sino de mercado criterios empleados para la aplicación de la regla de mercado el objetivo de estabilidad presupuestaria: distinción entre dos categorías de Entes locales Evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria La corrección del incumplimiento: el plan económico-financiero consecuencias del incumplimiento sobre las solicitudes de autorización de endeudamiento CONTENIDO Y ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO GENERAL contenido de los Presupuestos integrantes del Presupuesto General Anexos al Presupuesto General Estructura de los estados de ingresos y gastos PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN Formación y aprobación inicial del Presupuesto Publicidad, aprobación definitiva y entrada en vigor El recurso frente a los Presupuestos (remisión) II. REGÍMENES ESPECIALES MADRID EL RÉGIMEN ESPECIAL DE BARCELONA Sistema de planificación del Ayuntamiento de Barcelona Principios que informan la gestión económico-financiera

27 944 Índice Capítulo 25 De los créditos y sus modificaciones I. DELIMITACIÓN Y SITUACIÓN DE LOS CRÉDITOS Especialidad y limitación de los créditos exigibilidad DE LAS OBLIGACIONES, PRERROGATIVAS Y LIMITACIÓN DE LOS COMPROMISOS DE GASTO COMPROMISOS DE GASTO DE CARÁCTER PLURIANUAL BAJAS POR ANULACIÓN DE CRÉDITOS TEMPORALIDAD DE LOS CRÉDITOS OTRAS CUESTIONES II. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS CRÉDITOS EXTRAORDINARIOS Y SUPLEMENTOS DE CRÉDITO Concepto Requisitos CRÉDITOS AMPLIABLES TRANSFERENCIAS DE CRÉDITO Límites formales y competencia Límites objetivos GENERACIONES DE CRÉDITO INCORPORACIONES DE CRÉDITO BAJAS POR ANULACIÓN Capítulo 26 Ejecución y liquidación de los Presupuestos I. RÉGIMEN JURÍDICO II. GESTIÓN DE LOS GASTOS FASES DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN DE GASTOS COMPETENCIAS EN MATERIA DE GESTIÓN DE GASTOS III. ORDENACIÓN DE PAGOS COMPETENCIAS PLAN DE DISPOSICIÓN DE FONDOS requisitos PREVIOS A LA EXPEDICIÓN DE ÓRDENES DE PAGO PAGOS A JUSTIFICAR ANTICIPOS DE CAJA FIJA IV. Cierre y liquidación del Presupuesto CORPORACIONES LOCALES Formulación de la liquidación Remanentes de crédito

28 Índice Remanentes de tesorería ORGANISMOS AUTÓNOMOS liquidación DEL PRESUPUESTO CON REMANENTE DE TE- SORERÍA NEGATIVO Capítulo 27 Normas específicas aplicables a los organismos autónomos, comerciales, industriales y financieros, y sociedades mercantiles I. organismos AUTÓNOMOS COMERCIALES, INDUSTRIALES Y FINANCIEROS II. NORMAS ESPECÍFICAS PARA LAS SOCIEDADES MERCANTILES ESTADOS DE INGRESOS Y GASTOS PROGRAMAS ANUALES DE ACTUACIÓN, INVERSIONES Y FI- NANCIACIÓN III. NORMAS ESPECÍFICAS DE CONSOLIDACIÓN Capítulo 28 La tesorería de las Entidades Locales I. RÉGIMEN GENERAL CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO FUNCIONES CAJA Y CUENTAS BANCARIAS MEDIOS DE INGRESO Y DE PAGO GESTIÓN DE LA TESORERÍA II. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE BARCELONA Capítulo 29 La contabilidad de las Entidades Locales I. Cuestiones generales RÉGIMEN JURÍDICO FUNCIÓN CONTABLE DE LA INTERVENCIÓN FINES DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA LOCAL SOPORTE DE LAS ANOTACIONES CONTABLES INFORMACIÓN PERIÓDICA AL PLENO DE LA CORPORACIÓN II. LA CUENTA GENERAL DE LAS ENTIDADES LOCALES CONCEPTO CONTENIDO MEMORIAS QUE ACOMPAÑAN A LA CUENTA GENERAL rendición, PUBLICIDAD Y APROBACIÓN DE LA CUENTA GENERAL

29 946 Índice III. LOS MODELOS DE CONTABILIDAD LOCAL ÁMBITO DE APLICACIÓN DE CADA UNO DE LOS MODELOS Modelo normal Modelo simplificado Modelo básico MÉTODO CONTABLE DE LA CUENTA GENERAL utilización DE INDICADORES EN LA MEMORIA DE LAS CUENTAS ANUALES Indicadores financieros y patrimoniales Indicadores presupuestarios Del Presupuesto corriente De Presupuestos cerrados De los indicadores de gestión IV. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE BARCELONA LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTA- BLE el SISTEMA CONTABLE, CUENTAS ANUALES Y CUENTA GE- NERAL Capítulo 30 Control y fiscalización financieros de las Entidades Locales I. CONTROL INTERNO RÉGIMEN GENERAL Función interventora Ámbito de aplicación y modalidades de ejercicio Los reparos Las discrepancias Fiscalización previa Alternativas a la fiscalización previa Función de control financiero Función de control de eficacia RÉGIMEN ESPECIAL DE BARCELONA Control de legalidad Objeto Funciones de la Intervención General del ayuntamiento.. 753

30 Índice Control financiero Control de eficacia II. CONTROL EXTERNO III. 1. RÉGIMEN GENERAL Régimen especial de Barcelona la NECESIDAD DE LA REFORMA DEL CONTROL Y FISCALIZA- CIÓN FINANCIEROS DE LAS ENTIDADES LOCALES CAPÍTULO 31 La huida de los sistemas tradicionales de financiación de infraestructuras I. FINANCIACIÓN PRESUPUESTARIA VERSUS EXTRAPRESUPUES- TARIA II. III. IV. MODALIDADES PRESUPUESTARIAS CON DIFERIMIENTO Y, EN SU CASO, PERIODIFICACIÓN DEL GASTO PÚBLICO EL DENOMINADO «SISTEMA ESPAÑOL» EL «SISTEMA ALEMÁN» el «MÉTODO BRITÁNICO» O «PEAJE SOMBRA» Y «LOS PA- GOS POR DISPONIBILIDAD» MODALIDADES, TOTAL O PARCIALMENTE, EXTRAPRESUPUES- TARIAS EL MODELO CONCESIONAL La concesión de obra pública Definición del contrato La financiación la CREACIÓN DE ENTIDADES PÚBLICAS EMPRESARIALES Y LA TOMA DE CONTROL DE UNA ENTIDAD PÚBLICA POR PAR- TE DE UN OPERADOR PRIVADO un ANÁLISIS DESDE LA PERSPECTIVA DE LOS PRINCIPIOS JURÍ- DICO-FINANCIEROS los INCONVENIENTES DERIVADOS DE LA FALTA DE JURIDI- CIDAD DEL FENÓMENO DE LAS FÓRMULAS DE COLABORA- CIÓN PÚBLICO-PRIVADAS El dogma de la eficacia del sector privado: la ausencia de criterios para determinar en qué casos debe acudirse a su colaboración La necesidad de replantear las políticas de fijación de tarifas la colaboración público-privada desde la perspectiva territorial Un grave déficit en la fase de control

31 948 Índice 2. PROPUESTAS DE LEGE FERENDA Propuesta institucional: una autoridad independiente de supervisión de infraestructuras Propuesta normativa: una ley de financiación de las infraestructuras públicas PARTE IV LAS ENTIDADES LOCALES COMO SUJETOS PASIVOS DE LOS TRIBUTOS ESTATALES Capítulo 32 Las Entidades Locales como sujetos pasivos de los tributos estatales I. INTRODUCCIÓN II. LAS FORMAS DE GESTIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES LOS ORGANISMOS AUTÓNOMOS LAS ENTIDADES PÚBLICAS EMPRESARIALES LOCALES LAS EMPRESAS MUNICIPALES O PROVINCIALES III. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PLANTEAMIENTO la REDACCIÓN ORIGINAL DE LA LEY 61/1978, DE 27 DE DI- CIEMBRE la exención total del Estado y de las Comunidades Autónomas La exención parcial de los Entes Locales Bonificaciones Interpretación restrictiva Interpretación amplia la MODIFICACIÓN OPERADA EN LA LEY 61/1978 POR LA LEY 30/1994, DE 24 DE NOVIEMBRE, DE FUNDACIONES Y DE INCENTIVOS FISCALES A LA PARTICIPACIÓN PRIVADA EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL LA ACTUAL LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES la exención total de los Entes públicos en el Impuesto sobre Sociedades Ámbito subjetivo la excepción de la obligación de practicar retención a los Entes públicos Las bonificaciones aplicables a otras Entidades IV. el IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AC- TOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

32 Índice 949 V. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO LA CONDICIÓN DE SUJETOS PASIVOS DE LOS ENTES PÚBLICOS la DELIMITACIÓN DEL ÁMBITO DE LA NO SUJECIÓN DE LOS ENTES PÚBLICOS ámbito objetivo de la no sujeción: actividades incluidas y excluidas actividades que los Entes públicos desarrollan en el ejercicio de sus funciones públicas. La relevancia de la contraprestación actividades que los Entes públicos desarrollan en el ejercicio de sus funciones públicas que producen distorsiones en la competencia Actividades expresamente sujetas ámbito subjetivo de la no sujeción: los Entes instrumentales y el Impuesto sobre el Valor Añadido LAS CONCESIONES Y AUTORIZACIONES ADMINISTRATIVAS La no sujeción de concesiones y autorizaciones ámbito de la no sujeción. El otorgamiento de la concesión o autorización, no su transmisión. Las prestaciones accesorias Concesiones siempre sujetas El caso particular de las concesiones de obra pública ESPECIAL REFERENCIA A LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS la condición de empresarios de los ayuntamientos que intervienen en el proceso urbanizador la condición de empresarios de las sociedades de gestión urbanística la aportación municipal de terrenos o derechos de aprovechamiento para constituir una sociedad de gestión urbanística la sujeción de las aportaciones gratuitas de terrenos o derechos de aprovechamiento realizadas por un ayuntamiento a favor de una empresa de gestión urbanística ya constituida (remisión) la consideración en IVA de las cesiones de aprovechamientos urbanísticos la aplicación del supuesto de no sujeción de la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial a los urbanizadores ocasionales la consideración en IVA de las ejecuciones de obras de urbanización: su devengo La exención aplicable a las transmisiones de terrenos la renuncia a la exención aplicable a las transmisiones de terrenos el régimen de las cesiones obligatorias al ayuntamiento impuestas por la normativa urbanística

33 950 Índice La urbanización por el sistema de compensación la relevancia del tipo de junta de compensación constituida las repercusiones derivadas de la constitución de una Junta de Compensación a la que no se transmite la propiedad de los terrenos Tratamiento de las derramas cobradas por la junta fiduciaria para financiar las obras de urbanización La financiación de las obras de urbanización mediante la entrega de parcelas edificables a la empresa urbanizadora La adjudicación de parcelas edificables en las juntas fiduciarias Urbanización de terrenos por el sistema de cooperación las operaciones empresariales realizadas por el ayuntamiento, por los propietarios de los terrenos y por las asociaciones de administrados el pago de las derramas mediante la entrega al ayuntamiento de parcelas Urbanización por el sistema de expropiación BIBLIOGRAFÍA