NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

Transcripción

1 NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría NIA 701 Modificaciones al dictamen del auditor independiente NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por el auditor independiente NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en informe emitido NIA 710 Información comparativa cifras de periodos anteriores y EEFF comparativos NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados auditados NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

2 Agenda 1.Calentamiento 2.NIA s

3 NIA Alcance de la NIA y fecha de entrada en vigor Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse y argumentar una opinión de auditoría, además de la estructura y el contenido del informe emitido como resultado de una auditoría de estados financieros de propósito general basada en NIA s. No trata de una opinión emitida sobre estados financieros con fines específicos, para eso esta la NIA 800. Entrada en Vigor Dic Objetivos Formación de la opinión con base en las conclusiones obtenidas de la evidencia obtenida en la auditoría. La expresión de la opinión de manera clara la base sobre la cual se sustenta la opinión. 3. Definiciones Estados financieros con fines generales con notas y políticas y estimaciones Marco de información con fines generales (COLGAAP IFRS) Opinión no modificada Limpia - favorable

4 4. Requerimientos NIA 700 Para formarse la opinión, el auditor deberá concluir si obtuvo la evidencia suficiente (NIA 330) y además concluirá si las incorrecciones no corregidas (léase ajustes no realizados) son materiales individualmente y de manera agregada, además lógicamente se evaluará si la administración no sesgó los estados financieros en aspectos cuali o cuantitativos. Se evaluará si las notas revelan lo suficiente, si las políticas escogidas y las estimaciones realizadas son razonables y están libres de incorrecciones materiales, y si son aplicables a la compañía objeto de auditoría, además de que la información presentada en conjunto es fiable, comprensible y comparable. En los casos en que los puntos anteriores se concluyan de manera positiva, entonces procederemos a opinar favorable (sin salvedad, limpia) y en caso contrario (NIA 705) cuando lo estados no representen en sus aspectos materiales dicha situación se opinará con salvedad u opinión modificada, o se dirá que no se pudo obtener evidencia adecuada y suficiente para opinar (limitación en el alcance).

5 5. Partes del informe Título Destinatario Apartado introductorio NIA 700 Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros Se incluirá una sección indicando que la Administración es la responsable de la preparación de los estados financieros Responsabilidad del auditor El informe de auditoría describirá en qué consiste una auditoría indicando que: a) una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos destinados a obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros; b) los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. c) una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como de la presentación global de los estados financieros. El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.

6 5. Partes del informe Opinión Opinión favorable o limpia o sin salvedades NIA 700 los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con [el marco de información financiera aplicable] Otras responsabilidades de información Si en el informe de auditoría sobre los estados financieros, el auditor cumple con otras responsabilidades de información, además de la establecida por las NIA de informar sobre los estados financieros, esas otras responsabilidades de información se tratarán en una sección separada del informe de auditoría que llevará por subtítulo Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios Firma del auditor Fecha del informe del auditor Dirección del auditor

7 NIA Partes del informe (a) un título; (b) un destinatario, según lo requieran las circunstancias del encargo; (c) un párrafo introductorio en el que se identifiquen los estados financieros auditados; (d) una descripción de la responsabilidad de la dirección (u otro término adecuado) en relación con la preparación de los estados financieros; (e) una descripción de la responsabilidad del auditor de expresar una opinión sobre los estados financieros y el alcance de la auditoría, que incluya: una referencia a las Normas Internacionales de Auditoría y a las disposiciones legales o reglamentarias; y una descripción de lo que se entiende por auditoría de conformidad con dichas normas; (f) un párrafo de opinión que contenga la expresión de una opinión sobre los estados financieros y una referencia al marco de información financiera aplicable utilizado para preparar los estados financieros (incluida la identificación de la jurisdicción de origen del marco de información financiera cuando no se trate de las Normas Internacionales de Información Financiera o de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, (g) la firma del auditor; (h) la fecha del informe de auditoría; y (i) la dirección del auditor.

8 NIA 700 Si existiera otra información incluida con el juego de estados financieros que no se pudiera diferenciar de los mismos, se solicitará a la administración que la separe, si ellos no lo quieren hacer, se hará claridad en la opinión. Ejemplos Página 30 a la 37 de la NIA 700 de la bibliografía.

9 3. La modificación de opinión aplica para opiniones sobre estados financieros de propósito general, así como los de propósito específico, así como aquellos para empresas No de negocios. NIA Alcance de la NIA y fecha de entrada en vigor Establece aquellas circunstancias que producen una calificación de la opinión así como la forma y el contenido de la modificación. Entrada en Vigor Dic Momentos en los cuales se califica la opinión Asuntos que no afectan la opinión del auditor a) Énfasis de asunto Asuntos que sí afectan la opinión del auditor a) Opinión calificada; b) Abstención de opinión; y c) Opinión adversa.

10 4. Tipos de modificación Párrafo de énfasis: se resalta un tema que afecte a los estados financieros, el cual se explica ampliamente en una nota a los estados financieros, este énfasis se incluye después de la opinión del auditor y antes de la sección de otras responsabilidades legales; por ejemplo: Empresa en marcha NIA Incertidumbre sobre un hecho futuro del cual no se conozca el posible desenlace, y que pudiera afectar los estados financieros, por ejemplo el incluido a continuación; sin embargo si son varias las incertidumbres el dictamen podría incluir una abstención de opinión: Sin calificar nuestra opinión, remitimos la atención a la nota X a los estados financieros. La compañía es la demandada en un juicio que alega infracción de ciertos derechos de patente y se reclaman regalías y daños punitivos. La compañía ha presentado una contra-acción, y están en marcha las audiencias preliminares y los procedimientos de presentación en ambas acciones. El resultado final del asunto no puede determinarse de momento, y no se ha hecho ninguna estimación en los estados financieros por ninguna responsabilidad que pueda resultar

11 5. Tipos de calificación NIA a) Limitación en el alcance (impuesto por la administración o por las circustancias) de la opinión (sobre una cifra o revelación material) ya que no tuve acceso a. b) Desacuerdo sobre la aplicación de políticas y/o estimaciones y/o revelaciones (sobre una cifra o revelación material) Excepto por En el caso del punto a) se podría llegar incluso a abstención de opinión por falta demasiado material de acceso a la información. Me abstengo de opinar En el caso del punto b) se podría llegar incluso a opinión adversa o negativa. Los citados estados no reflejan de manera razonable.. Estas opiniones normalmente se expone en un párrafo aparte y antes de la opinión calificada o la abstención de opinión, en el cual se hace referencia en lo posible a la cuantificación del hecho (para el caso de la salvedad) y se hace referencia a la revelación amplia que se incluye en la nota a los estados financieros, y en el caso que la administración no acceda a incluirla se incluirá totalmente dentro de la opinión a los EEFF

12 NIA Árbol de decisión (ejemplos opinión páginas 22 a la 37 del material NIA 705) Naturaleza del hecho que origina la opinión Modificada Los estados financieros contienen incorrecciones Materiales Imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos sobre los estados financieros (NIA 450 incorrecciones no corregidas) Material pero no generalizado Material y generalizado Opinión con salvedades Opinión desfavorable (o adversa) Opinión con salvedades Denegación de opinión(o abstención)

13 NIA Alcance de la NIA y fecha de entrada en vigor Dic 2009 Momentos que requieren párrafos de énfasis: NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoría, NIA 560, Hechos posteriores al cierre, NIA 570, Empresa en funcionamiento, Momentos que requieren párrafos de énfasis sobre otros temas no financieros NIA 560, Hechos posteriores al cierre, NIA 710, Información comparativa- Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos, NIA 720, Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados

14 NIA Aplica para estados financieros que contengan estados financieros de otros periodos no auditados por el auditor y estados financieros que contengan estados financieros comparativos En el primer caso se hará referencia a que otro auditor en informe de X fecha, hizo una opinión con o sin salvedades, y se indicará si a hoy dicha salvedad continua (de acuerdo con el trabajo de auditoría realizado) o si se levanta para el periodo actual. Ejemplos en páginas 11 a la 22 del material.

15 NIA 710 Podría suceder que el primer auditor no halla opinado con salvedades, pero el sucesor detecta un incorrección material, podría entonces el segundo auditor opinar con salvedad sobre los iniciales, aclarando que aunque el no auditó dichos estados, y que por lo tanto no opina sobre ellos, difiere de la opinión inicial. Sin embargo el auditor deberá tener claro que aunque no opine sobre el año uno, si debe aplicar los principios incluidos en la NIA 510 sobre los saldos iniciales. Y si no fueron auditados, deberá expresar tal situación en la opinión del año actual.

16 NIA Alcance de la NIA y fecha de entrada en vigor Dic Ejemplos Informe de Gestión Información para una fusión Información para una valoración

17 Francisco Vasco Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención