Juan José Rubio Guerrero (UCLM) Desiderio Romero Jordán (URJC) EL IRPF EN ESPAÑA: BALANCE Y PERSPECTIVAS EN UN CONTEXTO DE CRISIS.

Transcripción

1 Juan José Rubio Guerrero (UCLM) Desiderio Romero Jordán (URJC) EL IRPF EN ESPAÑA: BALANCE Y PERSPECTIVAS EN UN CONTEXTO DE CRISIS.

2 Esquema de la presentación. Fundamentos básicos de un IRPF óptimo. La restricción internacional en el diseño de la reforma s tributarias. Génesis y evolución estructural del IRPF en España: paradigmas fiscales. Situación actual y perspectiva reformadoras en el IRPF español. Diseño del IRPF en España. Algunas propuestas desde la Academia.

3 Fundamentos básicos de un IRPF Eje fundamental de la política de ingresos públicos. Impuesto personal e instrumento esencial, con reparos, para alcanzar metas redistributivas. Alta incidencia sobre el sistema económico con el objetivo de minimizar las distorsiones en comportamientos económicos fundamentales. Respecto al principio de eficiencia económica. Principio de flexibilidad macroeconómica. Gestión sencilla y económica.

4 La restricción internacional. Cualquier proceso de reforma tributaria debe entenderse bajo los parámetros de una política fiscal basada en la estabilidad presupuestaria establecida en los Tratados de la UE y en el bloque PEC Preponderancia del principio de eficiencia en la asignación de recursos. Subordinación de la equidad vertical a la capacidad de los impuestos para no cercenar la actividad económica. Efectos desincentivo que genera una excesiva progresividad formal que termina por erosionar la capacidad redistributiva del impuesto. Respecto de la noción de equidad horizontal. Fomento de los principales factores dinamizadores del crecimiento económico.

5 Génesis y evolución estructural del IRPF en España: paradigmas fiscales. Paradigma de imposición general, personal, progresiva, S H S+Informe Carter. Reforma de 1978 y desarrollos. Atributos (Auerbach, 2009): Base extensiva de renta con tipos fuertemente progresivos. Unidad familiar como unidad contribuyente básica Integración de ganancias de capital en base integral. Compensación de rentas integral por suma algebraica. Integración de los impuestos personales y societarios y deducción por doble imposición de dividendos. Renta internacionales: neutralidad en la exportación de capitales.

6 Génesis y evolución estructural del IRPF en España: paradigmas fiscales. Paradigma de imposición óptima sobre la Renta. Reformas de los Atributos (Mankiw, 2009): Los tipos marginales elevados deben reducirse. El achatamiento de las tarifas resuelve gran parte de los problemas clásicos de progresividad fiscal. Debe personalizarse la carga tributaria en función de las características del contribuyente y su nivel de renta. La rentas del capital deben sufrir una tributación reducida y, en algunos caso, quedar exentas para evitar desfiscalizaciones o movimientos de capital indeseables.

7 Situación actual y perspectivas reformadoras en España. El IRPF ha sido un buen ejemplo de este paradigma. Pero, después de 12 años de reducción normativa de impuestos en el IRPF y tres reformas sustanciales del mismo (98, 02 y 06), el comportamiento de la recaudación del IRPF, que cae de m a m en dos años (11%), han olbigado a un replanteamiento de la situación normativa del IRPF.

8 Situación actual y perspectivas reformadoras en España. La LPG11 supuso un cambio cualitativo en la tendencia del IRPF en los últimos 10 años Se produce una elevación de los tramos de IRPF de 4 a 6, que será a 7 con la llegada del PP al poder en noviembre de Se incorpora un tipo de tributación progresivo en el tratamiento de las rentas del capital. Estas medidas pretenden reducir o invertir la dinámica de pérdida recaudatoria experimentada por el tributo en los últimos años ante las obligaciones que impone el Plan de Estabilidad Financiera de España ante la UE:

9 Diseño del IRPF en España. Valoración y alguna propuesta. Modelo del impuesto sobre la renta: Opciones de linealización vs dualización. Preferencia por el mantenimiento de un sistema de dualización con tendencia hacia un sistema puro y aceptando provisionalmente la aplicación de una escala ligeramente progresiva para compatibilizar recaudación adicional con desfiscalización y huida de capitales (21,25 y 227%).

10 Diseño del IRPF en España. Valoración y alguna propuesta. Tratamiento de la vivienda en IRPF: Se ha producido un vaiven en el tratamiento fiscal de la vivienda que no beneficia a la estabilidad del mercado inmobiliario y a la posible planificación de una inversión fundamental de las economías domésticas. Incertidumbre y distorsión en los mercados inmobiliarios. Capitalización de beneficios fiscales. Limitación máxima de los instrumentos fiscales destinados a incentivar comportamientos del contribuyente respecto a la decisión adquisición/ alquiler. Los mecanismos públicos de socialización de la vivienda y acceso a la misma operan mejor desde la vertiente de gasto público que del ingreso.

11 Diseño del IRPF en España. Valoración y alguna propuesta. Tratamiento fiscal de las aportaciones a Planes y Fondos de Pensione privados: Desarrollar una fiscalidad en línea con los países de nuestro entorno. Creación de una cuenta de ahorro que permita realizar inversiones en distintos tipos de activos financieros con el mismo tratamiento fiscal que los productos previsionales. Descuento de la inflación para gravar los rendimientos reales del ahorro. En la fase de desacumulación, gravar la parte debida a la capitalización del Fondo como renta del ahorro.

12 Diseño del IRPF en España. Valoración y alguna propuesta. Tratamiento de los mínimos exentos personales y familiares: Dado el error que supuso trasladar a cuota la compensación por mínimos exentos en función del tipo medio de gravamen, por motivaciones más políticas que técnicas. Optar por la reducción de los componentes en la base imponible para determinar la renta disponible como medida de la capacidad de pago. Recálculo técnico de la cuantía de los mínimos exentos personales y familiares, debido a la inflación acumulada y al situación de crisis que ha modificado los patrones de consumo y los umbrales de necesidades básicas de los contribuyentes.

13 Diseño del IRPF en España. Valoración y alguna propuesta. Diseño de tarifas y progresividad impositiva: La progresividad fiscal ha podido, con dudas razonables, contribuir a un reparto más justo de la carga tributaria, lo que no puede afirmarse es que haya sido un instrumento efectivo de redistribución de la renta y la riqueza. Error estratégico?: La elevación de los tipos medios y marginales en momentos actuales dada la alta elasticidad del impuesto en España y que puede reducir la recaudación a medio plazo. Tipos marginales entre los más altos de la UE. Cuartos en orden de importancia.

14 Tipos marginales de IRPF en la UE-27 Tipos Países Suecia 57,50% Dinamarca 56,00% Bélgica 54,50% España 51,9-56% Holanda 52,00% Austria 50,00% Reino Unido 50,00% Portugal 49,00% Finlandia 48,70% Irlanda 48,00% Alemania 47,50% Francia 45,00% Grecia 45,00% Italia 44,50% Luxemburgo 41,30% Eslovenia 41,00% Chipre 35,00% Malta 35,00% Polonia 32,00% Letonia 25,00% Estonia 21,00% Eslovaquia 19,00% Hungría 16,00% Rumania 16,00% Lituania 15,00% República Checa 15,00% Bulgaria 10,00% Fuente: Ernst & Young

15 Diseño del IRPF en España. Valoración y alguna propuesta. Capacidad normativa de las CC.AA.: Alta utilización de la capacidad normativa en la modificación de las tarifas. Tipo más elevado en Cataluña (56%), tipos más bajos: Madrid y Rioja (51,9%) en Apertura de una amplia horquilla de tipos marginales que puede provocar fenómenos de emigración fiscal. Incremento significativa de deducciones autonómicas: Regulación muy restrictiva y de dificil aplicación. Efecto más de marketing político que recaudatorio. Dificultad de aplicación y control del cumplimiento de los beneficios fiscales

16 Muchas gracias por su atención!