El presupuesto público y el Sistema Nacional de Presupuesto. 5. El presupuesto público por resultados (PpR)

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1 Área Administración Financiera del Sector Público El presupuesto público y el Sistema Nacional de Presupuesto Autor : Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo* Título : El presupuesto público y el Sistema Nacional de Presupuesto - Parte final Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 86 - Diciembre La evolución de los enfoques presupuestarios aplicados en el Perú 5. El presupuesto público por resultados (PpR) 4. La evolución de los enfoques presupuestarios aplicados en el Perú Técnicas presupuestarias Presupuesto tradicional hasta 1963 Por el énfasis en las compras y adquisiciones, el presupuesto resultaba ser una lista de ingresos y de gastos sin vincularse con las realizaciones para las cuales eran asignados. Presupuesto por programas a partir de 1964 Sistema que presta particular atención a las obras que un gobierno realiza más que a los bienes que adquiere. Presupuesto base cero de 1982 a 1984 Proceso de planeamiento y presupuesto que requiere la total y detallada justificación de las erogaciones a partir de su origen (de ahí su nombre de base cero ) y no como incrementos de presupuestos anteriores. Presupuesto funcional programático desde 1997 Toma como referencia las funciones que realiza el Estado, a fin de determinar las metas de las actividades y proyectos que se formulen. Presupuesto por resultados a partir de 2007 Estrategia de gestión pública que vincula la asignación de recursos a productos y resultados medibles a favor de la población. 5. El presupuesto público por resultados (PpR) 5.1. Concepto de presupuesto por resultados (PpR) Es un nuevo enfoque para elaborar el presupuesto público, en el que los recursos públicos se programan, asignan, ejecutan y evalúan en relación con los resultados específicos positivos que se quieren alcanzar en el bienestar ciudadano. El presupuesto por resultados es un enfoque para formular, ejecutar, hacer el seguimiento y evaluar el presupuesto con una articulación entre los bienes y servicios (productos) a ser provistos por el Estado, y los cambios generados en el bienestar ciudadano (resultados). Los programas es (PP) Las acciones de seguimiento sobre la base de los indicadores de desempeño y producción física Las evaluaciones independientes Los incentivos a la gestión Otros instrumentos que determine el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), a través de la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), en colaboración de las entidades públicas El proceso de programación estratégica según el enfoque del PpR La programación estratégica, de acuerdo al enfoque del PpR, involucra cinco etapas o fases secuenciales (ver gráfico adjunto): * Economista. Magíster en Investigación y Docencia Universitaria. Doctor (c) en Ciencias Financieras. Diplomado en Proyectos de Inversión Pública, Cooperación Internacional para el Desarrollo, Gestión del Conocimiento y Gestión Municipal. Exjefe del gabinete de asesores y consultores de la Asociación de Municipalidades del Perú (AMPE) y exdirector de Investigación y Desarrollo Económico del Colegio de Economistas de Lima. Actualmente, ejerce la docencia en la Universidad ESAN y en la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República. Actualidad Gubernamental Optimizar los recursos disponibles para mejorar el gasto público y lograr mejores resultados. También el PpR puede ser muy útil para sustentar sólidamente mayores requerimientos presupuestarios cuando sea necesario. Estructurar el presupuesto en función de estrategias probadas para la mejora del bienestar de la población, y expresarlo en términos de resultados. Propiciar una cultura de decisiones de política y de gestión pública, basadas en evidencias. Es decir, que las decisiones sobre acciones a seguir, estén sustentadas en información que demuestre que tendrán un efecto positivo en el bienestar social. Priorizar el diseño de intervenciones asociadas a un grupo de resultados claves, que propicien un mayor impacto de la acción pública. Generar un cambio importante en la lógica y en la orientación para elaborar los presupuestos, ya que este enfoque permite centrar en los ciudadanos todos los bienes y servicios que brinda el Estado a nivel regional o local, independientemente de lo que haga cada entidad Instrumentos del PpR Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Presupuesto por resultados (PpR) Partel fina 5.2. Objetivos del PpR Sumario Ficha Técnica 1. Identificación del programa 2. Diseño del programa N 86 - Diciembre Área Administración Financiera del Sector Público

2 3. Presentación del programa para su evaluación 4. Evaluación del programa 5. Aprobación y registro del programa A continuación describiremos con mayor detalle cada una de estas etapas de acuerdo a las normas reguladoras para los programas es del año fiscal Identificación del programa Se basa en determinar un problema específico (que está relacionado con las competencias de una entidad pública), cuya solución va a originar un programa que debe estar enmarcado Identificación del programa Diseño del programa Comprende una secuencia ordenada de etapas que contribuyen a sistematizar el conjunto articulado de productos que posibilitan el logro de resultados. Se debe llevar a cabo un análisis de evidencias, donde se identifica las causas de un problema, así como las intervenciones para revertir esas causas. La sistematización del análisis es presentada en una matriz lógica ( matriz del marco lógico ), la que recoge información fundamental del diseño del PP. Para realizar el diseño se debe tener en cuenta los Contenidos mínimos de un programa plasmados en el Anexo N. 2 de la Directiva N EF/50.01 (ver subnumeral 6.5) Presentación del programa Es el acto mediante el cual el responsable técnico del programa remite a la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP) el documento en donde se plasma el programa (que debe estar desarrollado de acuerdo a los contenidos mínimos ) para su respectiva evaluación. Este documento debe ser visado por la Comisión y el responsable del programa Evaluación del programa La evaluación del programa la realiza la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP). Para ello hace uso del Protocolo de Verificación de Presentación de Contenidos de los Programas Presupuestales (plasmado en el Anexo N. 3 de la Directiva N EF/50.01) y del análisis técnico pertinente de su contenido. en algún objetivo de política nacional (resultado final). Un problema específico se define como una brecha de atención o la necesidad de una población en particular, que se espera resolver a través de un programa. El problema deberá: - Estar relacionado a la misión institucional de la entidad pública. - Estar enmarcado en un objetivo de política pública (resultado final). - Ser expresado como una condición negativa en la población que debe cuantificarse en términos de magnitud, temporalidad, grupo poblacional y ámbito. Al identificar un programa se debe tener presente que su denominación (nombre) debe ser concisa y clara y debe reflejar el resultado específico que se pretende lograr. Proceso de programación estratégica dentro del PpR* Diseño del programa Presentación del programa para su evaluación Evaluación del programa Aprobación y registro del programa * De acuerdo con la Directiva N EF/50.01, Directiva para los programas es en el marco de la programación y formulación del sector público para el año fiscal 2016, aprobada por Resolución Directoral N EF/ Aprobación y registro del programa La aprobación del Programa Presupuestal la realiza la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), luego de la evaluación pertinente. Inmediatamente después registra el programa, a partir del cual la entidad o entidades públicas involucradas, en la etapa de programación y formulación presupuestaria (según la directiva respectiva), definirán la distribución de su asignación presupuestaria total entre los distintos niveles de su estructura, identificando sus intervenciones prioritarias a través del programa aprobado y registrado Contenidos mínimos de los programas es para el año 2016 A continuación se presentan de manera resumida los contenidos mínimos establecidos para los programas es del año fiscal 2016, de acuerdo con la Directiva N EF/50.01, Directiva para los programas es en el marco de la programación y formulación del sector público para el año fiscal 2016, Anexo N. 2. CONTENIDOS MÍNIMOS DE UN PRO- GRAMA PRESUPUESTAL I. Información general 1.1 Nombre del programa 1.2 Tipo de diseño propuesto 1.3 Entidad rectora del PP 1.4 Responsable técnico del PP 1.5 Coordinador territorial 1.6 Coordinador de seguimiento y evaluación II. Diagnóstico 2.1 Identificación del problema específico Enunciado del problema específico Competencias de la entidad para abordar el problema Datos estadísticos o cuantitativos sobre el problema identificado 2.2 Identificación y cuantificación de la población Población potencial Cuantificación de la población potencial Criterios de focalización Población objetivo Atributos de la población objetivo 2.3 Causas del problema identificado Desarrollo de un árbol de problemas Adopción de un modelo conceptual existente III. Diseño del programa 3.1 Resultado específico 3.2 Análisis de los medios 3.3 Análisis de alternativas Análisis de las alternativas de intervención 3.4 Transición de las alternativas al producto 3.5 Actividades, tareas e insumos 3.6 Indicadores Indicadores de desempeño Indicadores de producción física 3.7 Supuestos 3.8 Vinculación del programa con los objetivos de política nacional. 3.9 Matriz lógica del programa 3.10 Inclusión de proyectos de inversión pública en el PP Tipología de proyectos Clasificación de proyectos según tipología de proyectos Proyectos. Seguimiento y evaluación 4.1 Seguimiento del desempeño 4.2 Evaluación V. Programación física y financiera 5.1 Definiciones 5.2 Cálculos previos Cuantificación de la población priorizada Estimación de la meta proyectada para los indicadores de resultado específico del PP Cálculo de la meta de producto Cálculo de la meta de actividad 5.3 Programación del requerimiento de inversiones Brechas de inversiones Programación de los proyectos de inversión 5.4 Programación de producción anual 5.5 Programación multianual Concepto Proceso de programación multianual del PP Cálculo de las metas de programación multianual de productos. 5.6 Estructura programática propuesta 2 Actualidad Gubernamental N 86 - Diciembre 2015

3 Área Administración Financiera del Sector Público 5.6. El proceso presupuestario según el enfoque del PpR El proceso presupuestario de acuerdo al enfoque del PpR se entiende considerando las siguientes fases presupuestarias secuenciales: El proceso presupuestario según el enfoque del PpR 1. Programación Definir intervenciones coherentes 1. Programación 5. Evaluación Rendición de cuentas y aprendizaje 2. Formulación Presupuestar productos y actividades 5. Evaluación 2. Formulación 4. Ejecución 3. Aprobación 4. Ejecución Eficiencia técnica 3. Aprobación Orientar hacia discusión de prioridades en la asignación presupuestaria 5.7. La programación del proceso presupuestario Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Marco Macroeconómico Multianual (MMM) El MMM establece los supuestos económicos que sustentan el presupuesto. Determina los ingresos que financian el presupuesto y los límites de gasto así como del endeudamiento público. El MEF remite el MMM al Consejo de Ministros para su aprobación en el mes de abril y en forma excepcional es revisado en agosto. Programación y formulación con perspectiva multianual Programación y formulación anual Aprobación Las entidades públicas definen sus prioridades de asignación (programas, proyecto, actividades) y los resultados que se espera alcanzar. Cada entidad pública define su presupuesto anual acorde a sus objetivos y prioridades. La propuesta del proyecto de Ley del Presupuesto es sometida a aprobación en el Consejo de Ministros para su remisión al Congreso de la República hasta el 30 de agosto. Cada entidad pública define su presupuesto anual acorde a sus objetivos y prioridades Las entidades públicas sustentan su presupuesto ante la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso Se aprueba el Dictamen del Proyecto de Ley de Presupuesto (hasta el 15 de noviembre) Debate del Dictamen de Proyecto de Ley del Presupuesto en el Pleno del Congreso de la República y su aprobación (hasta el 30 de noviembre) Ejecución Está a cargo de las diferentes entidades públicas que reciben recursos y el seguimiento lo realiza el MEF. Evaluación Se miden los resultados obtenidos constituyendo fuente de información para mejorar la asignación del gasto de los siguientes años. Está a cargo del MEF y las entidades públicas. Rendición de cuentas Se revisan si los recursos se usaron para los fines previstos; es realizada por el Congreso y la Contraloría General. Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Guía de orientación al ciudadano. Ley de presupuesto Dic. 2014, p. 6. Actualidad Gubernamental N 86 - Diciembre

4 Procedimiento para la centralización de los recursos directamente recaudados en la cuenta principal del tesoro público Ficha Técnica Autor : Staff de profesionales Título : Procedimiento para la centralización de los recursos directamente recaudados en la cuenta principal del tesoro público Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 86 - Diciembre 2015 Sumario 1. Introducción 2. Centralización de los recursos directamente recaudados 3. Generación de intereses 4. Del registro de la recaudación y del traslado de los RDR 5. De la subcuenta bancaria del gasto 6. Caso práctico 7. Método directo pero no autorizado 8. Reporte T-6 sujeción a los procedimientos es y financieros vigentes para la ejecución del gasto. e. Para la conciliación y el seguimiento de los movimientos y saldos de los RDR, las unidades ejecutoras pueden acceder a la siguiente dirección electrónica: < pe/siafcut/index>. El traslado de los recursos directamente recaudados, a la cuenta principal del tesoro público constituye requisito indispensable para la autorización de la asignación financiera, y la misma a su vez, para el registro y procesamiento del gasto girado. El monto no ejecutado al 31 de diciembre de cada año fiscal de los RDR centralizados en la CUT generan saldo de balance, y pueden ser utilizados previa incorporación en el respectivo presupuesto institucional, conforme al procedimiento establecido en la normatividad del Sistema Nacional de Presupuesto. A continuación, presentamos la ruta en el SIAF, para visualizar las asignaciones financieras 1. Introducción A partir del 2 de enero de 2013, los recursos directamente recaudados generados por las unidades ejecutoras del Gobierno nacional y de los gobiernos regionales se centralizan en la cuenta principal del tesoro público (CUT) en el Banco de la Nación. Dicho procedimiento en forma excepcional, también es realizado por algunos gobiernos locales. Así, progresivamente todas las municipalidades tendrán que centralizar sus recursos directamente recaudados en la CUT. A continuación explicaremos el procedimiento según lo dispone la Resolución Directoral N EF/ Centralización de los recursos directamente recaudados La Resolución Directoral N EF/52.03 establece ciertos lineamientos a tener en cuenta para la centralización de los recursos directamente recaudados: a. La recaudación de los RDR se efectúa a través de la respectiva cuenta central RDR, o de ser el caso, las cuentas adicionales que las unidades ejecutoras mantienen en el Banco de la Nación o en otras entidades del sistema financiero nacional. b. Dicha recaudación debe ser trasladada a la CUT, dentro de las 24 horas siguientes a su percepción y/o disponibilidad, mediante la papeleta de depósitos a favor del tesoro público (T-6) a través del SIAF-SP. Las unidades ejecutoras cuyos RDR están comprendidos en los mecanismos de colocación de fondos públicos establecidos por la normatividad del Sistema Nacional de Tesorería, pueden trasladar solo los importes que consideren necesarios para el cumplimiento de sus obligaciones de pago. c. Por el monto acreditado en la CUT se genera la correspondiente asignación financiera en forma automática a través del SIAF-SP al día siguiente hábil de producido dicho traslado. d. Con cargo a la mencionada asignación financiera, se efectúan las operaciones de pagaduría de manera irrestricta con 3. Generación de intereses Los intereses que generen los montos no ejecutados de las asignaciones financieras con cargo a los RDR, producto de los depósitos efectuados por la DGETP en el Banco Central de Reserva del Perú, son distribuidos por la indicada Dirección General, de manera proporcional a dicho monto, mediante la autorización de asignaciones financieras a través del SIAF-SP. 4. Del registro de la recaudación y del traslado de los RDR La recaudación de los recursos directamente recaudados, independientemente de la cuenta bancaria utilizada para tal efecto, se registra en el SIAF-SP, con afectación de los respectivos clasificadores de ingresos aprobados por la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP). Para el registro del traslado de los RDR a la cuenta principal del tesoro público se utiliza el tipo de operación ingreso-gasto (Y/G) del SIAF-SP. 4 Actualidad Gubernamental N 86 - Diciembre 2015

5 Área Administración Financiera del Sector Público 5. De la subcuenta bancaria del gasto La atención de los pagos correspondientes al presupuesto se efectúa obligatoriamente a través de la misma subcuenta bancaria de gasto por la que se atienden los pagos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, sobre la base de la asignación financiera autorizada por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público, quien autoriza de oficio la apertura de las subcuentas bancarias de gasto, dependientes de la Cuenta Principal del Tesoro Público, en el Banco de la Nación, a las unidades ejecutoras del Gobierno nacional y de los gobiernos regionales que financian sus presupuestos institucionales con fuentes de financiamiento diferentes de recursos ordinarios. 6. Caso práctico La UE 0032 recauda por concepto de venta de bases (recursos directamente recaudados) la suma de S/ Dicho monto tiene que ser trasladado a la subcuenta bancaria del gasto. A. Registro de la recaudación de ingresos En el módulo administrativo se registra las fases del determinado y recaudado, seleccionando el clasificador Venta de bases. A continuación presentamos el registro de la fase determinado. B. Registro del traslado de los ingresos a la cuenta del tesoro público Una vez realizado el registro administrativo, procedemos a trasladar los ingresos a la subcuenta del tesoro público, para ello, registramos utilizando el tipo de operación YG Ingresos, gastos, considerando los siguientes datos: - Clasificador gasto Traslado de los RDR Compromiso 000 Sin documento Devengado 000 Sin documento Girado 065 Sin documento - Clasificador ingreso RDR centralizados en la CUT Determinado 000 Sin documento Recaudado 099 Papeleta de depósito Banco Tesoro público Documento B No se ingresa Registro del compromiso Registro del devengado Asimismo, la UE registra la fase del recaudado, considerando los datos de la papeleta de depósito (código 034) y recibo de ingresos (código 066). A continuación se visualiza el registro de la fase del recaudado. Registro del girado Actualidad Gubernamental N 86 - Diciembre

6 Registro del determinado 7. Método directo pero no autorizado Cabe resaltar que la Resolución Directoral N EF/52.03 señala que el traslado de los recursos directamente recaudados a la cuenta central del tesoro público se realiza utilizando el tipo de operación YG, sin embargo, la Resolución Directoral N EF/52.03 solo mencionaba que el traslado de recursos a la cuenta central se realiza mediante T-6. Con ello, concluimos que existe un método directo para realizar el traslado respectivo, por lo que retomaremos el mismo ejemplo. Fase determinado Código 066 Recibo de ingresos Fase de recaudado Código 099 Papeleta de depósito Registro del recaudado C. Generación del T-6 Debido a que el depósito en la subcuenta del tesoro público se genera únicamente mediante papeletas de depósito T-6, tenemos que proceder a registrar en la ruta: Procesos/Hoja de trabajo T Reporte T-6 Las entidades pueden visualizar las papeletas de depósito en el módulo administrativo del SIAF, ingresando a la ruta: Reportes/ Tesorería/Informe de papeletas de depósito. Luego, podemos seleccionar el criterio de mes, que puede ser por emisión y depósito. 6 Actualidad Gubernamental N 86 - Diciembre 2015