Contabilidad Básica. Autor: Leslie Liliana Martínez Matamoros

Transcripción

1 Contabilidad Básica Autor: Leslie Liliana Martínez Matamoros

2 CONTABILIDAD BASICA UNIDAD3. ECUACION CONTABLE Objetivo: Al finalizar la unidad el participante será capaz de analizar y registrar los Elementos de la Ecuación Contable. 1- Ecuación Contable y sus Elementos Ecuación Contable, Patrimonial o Ecuación del Balance está dada por: Activo + Pasivo = Patrimonio Donde; ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Activo: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los activos pueden tener forma física definida, tal como edificios, maquinaria, mercadería, mobiliario y equipo, herramientas, equipo de laboratorio, equipo hospitalario, papelería dependiendo del giro de la empresa, por otra parte algunos activos existen no en forma física o tangible, sino en forma de títulos de derechos legales apreciables en dinero, como ser: valores que adeudan los clientes, las inversiones en bonos, acciones, derechos de autor. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la entidad por diferentes vías, por ejemplo un activo puede ser: a) Utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la Producción de bienes y servicios a vender por la empresa

3 b) Intercambiado por otros bienes c) Utilizado para pagar un pasivo; o d) Distribuido a los propietarios Si un recurso no le genera beneficios a la entidad no se le considera activo y debe darse de baja. Ejemplo: Un mobiliario en mal estado. Pasivo: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. De esta definición se deducen las siguientes características de un pasivo: a) Representa una obligación (deuda) presente que tiene la entidad b) Esta obligación se origina en operaciones o eventos realizados c) A su vencimiento tiene que pagarse d) Para su pago la entidad espera utilizar recursos que incorporan beneficios económicos Los acreedores tienen derechos prioritarios sobre los activos del negocio antecediendo a los dueños. Ejemplos de pasivo: deudas por impuestos, deudas por compra de mercaderías, provisiones para pagos a realizar por garantías en los productos vendidos y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones a empleados. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras por ejemplo a través de: a) Pago de dinero b) Transferencias de otros activos c) Prestación de Servicios d) Sustitución de ese pasivo por otra deuda, o e) Conversión del pasivo en patrimonio ( se acepta un acreedor como socio de la entidad)

4 f) Otros medios por ejemplo: la renuncia o la pérdida de los derechos por parte del acreedor. Patrimonio Neto ó Capital Contable: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos. Por ejemplo: Capital Social, Reservas, Utilidades o Pérdidas acumuladas, Utilidades o Pérdidas del ejercicio. Puede aumentar en dos formas: 1. Por la inversión efectuada por él o los dueños. 2. Por los ingresos netos o utilidades provenientes de la operación del negocio. Puede disminuir en dos formas: 1. Por el retiro de activos del negocio por parte de él o los dueños. 2. Por las pérdidas netas provenientes de la operación del negocio. Ejemplo de Ecuación Contable (se forma una igualdad):

5 Por la ley de los signos puede ser: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto = Activo Pasivo = Patrimonio Neto = Activo Patrimonio Neto = Pasivo = Ejercicio Nº3 (No tiene puntos solo le ejercita antes de elaborar sus tareas) Complete lo siguiente: 1- Activo - Pasivo = Patrimonio Neto 200, , =? 2- Activo = Pasivo + Patrimonio Neto? = 600, , Activo - Patrimonio Neto = Pasivo 270, , =?

6 2- Efectos de las Transacciones comerciales en la ecuación contable En este tiempo de la globalización, como en todas las épocas comerciales, la empresa realiza transacciones comerciales continuamente (diariamente), sean simples o complejas, estas ocasionan efectos en los elementos de la ecuación contable (aumentos y disminuciones), modificando el monto de dichos elementos o cuentas, pero por la ley fundamental de la contabilidad que es la causalidad - no hay causa sin su efecto, siempre debe darse una igualdad de efecto entre el activo y la suma del pasivo y patrimonio neto (capital). Ejemplos: Transacción Efecto Contable Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Situación Inicial 1, 200, = 800, , , Compra de un - 300, , Terreno por L. 600, Paga al contado L.300, , 500,000.00= 1, 100, , El resto lo queda a deber con Pagaré nº (Observe que el activo aumentó, por el terreno, pero al mismo tiempo disminuyó por el pago en efectivo, el pasivo aumento por lo que queda a deber y el patrimonio neto no tuvo movimiento, por eso solo se traslada) 2-Depósito de un +20, Cheque por L.20, , , 500, = 1, 100, ,000.00

7 (El activo aumentó por el depósito, pero disminuyó por el retiro de la cuenta del banco, por lo que aparentemente el activo el pasivo y el patrimonio permanecen iguales) 3-Se recaudó una Cuenta de un cliente +17, Por 17, , , 500, = 1, 100, , (Aumentó el activo por el efectivo recaudado o sea que aumenta caja, pero disminuye el activo al mismo tiempo por el cliente que paga).

8 Ejercicio Nº4 4-Se hicieron nuevas (No Aportacionespor obtiene puntos, solo le prepara para la elaboración del estado de situación financiera L. 50,000.00con que estudiará +50, más adelante). 50, Ch.Nº 2369 Con los 1,550,000.00=1,100, datos que a continuación se + le 450, brindan muestre mediante sumas y restas los efectos que cada operación provoca sobre los elementos de la ecuación contable. (Como hubo aportaciones, el patrimonio neto aumenta, el efectivo aportado va a la Transacción cuenta de bancos, por lo que aumenta Ecuación el activo Contable también). Activo = Pasivo + Patrimonio Neto A) Situación 5- Se prestó Inicial L.3, , = 460, , , a un empleado -3, ,570, = 1,100, , Compró un automóvil Por valor de L.100, (Aumento , el activo pagó por el con anticipo al empleado, pero disminuye el activo por el dinero Cheque en efectivo de L.50, entregado el al resto mismo). lo quedó a deber con Pagaré. 2. Pagó acondicionamiento del local L.30, Uno de los dueños Retiró aportaciones porl.25, con cheque. 4. Le pagaron L.20, Por adeudo de mercadería. 5. El Banco le concedió un Préstamo por L.160,

9 Ejercicio Nº5 (No obtiene puntos, solo se prepara para la elaboración del estado de situación financiera). Determine el Patrimonio neto de: 1- Compañía Caracoles Mobiliario y Equipo L. 75, Bancos 168, Caja 30, Patrimonio Neto? 2- Compañía Pirulines Proveedores 37, Mobiliario y Equipo 60,00000 Bancos 45, Patrimonio Neto? Caja 10, Transportes Quiñones S.A Caja 34, Deudores Varios 15, Bancos 172, Patrimonio Neto 200, Documentos por pagar? 4- Explique el significado de: (o sea que defina cada uno) ACTIVO= PASIVO = PATRIMONIO= 5- Siguiendo la ecuación contable responda lo siguiente: ACTIVO = PASIVO +PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO NETO = PATRIMONIO = ACTIVO -