LA AUDITORIA FINANCIERA CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

Transcripción

1 LA AUDITORIA FINANCIERA CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

2 CAPITULO VIII ETAPAS DEL PROCESOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

3 PLANEAMIENTO - CONCEPTO Elaborar una estrategia de acuerdo a las características específicas de la unidad, sección, área, actividad o entidad, determinando los procedimientos a aplicar, su naturaleza y alcance. Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoría. 3

4 PLANEAMIENTO - FINES Identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad. Identificar lo que debe hacerse durante una auditoría, el planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecución de procedimientos de auditoría 4

5 PLANEAMIENTO COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD Ambiente de control PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Sistema de contabilidad Procedimientos de control Ambiente SIC Auditoría Interna EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE CONTROL MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO Y PROGRAMA DE AUDITORÍA 2 5

6 ETAPA DE PLANIFICACIÓN (Elaborado por el Gerente y Socio, culmina con el Plan Estratégico) Estrategia o Plan Global (información adicional y ratificación de estrategia, termina con un memorándum de detalle) Detalle Programas de Trabajo (Selección de adecuados procedimientos de auditoría) 6

7 PLANIFICACIÓN GENERAL Solicitar información general (estatutos, estructura organizativa, información presupuestal, E/F interinos, Informes de OAI, etc. Sostener entrevistas con principales ejecutivos Debe ser efectuada por los profesionales de mayor nivel de auditoría Identificación de Riesgos Establecer posibles efectos Elaborar un documento de Planificación General 7

8 PLAN GLOBAL Antecedentes del negocio, conocimiento general del cliente. Aserciones afectadas, para dirigir nuestro esfuerzo de auditoría. Principales funcionarios, entrevistas con personal ejecutivo y de decisión. Determinar situaciones de importancia, según auditoría anterior o que se presenten recientemente. Factores de riesgo, identificarlos para minimizarlos. Procedimientos generales que cubran los riesgos, adelanto de procedimientos posibles de auditoría. Situaciones pendientes de complemento o ratificación, puntos pendientes para revisión. Memorando de planificación, que es el resultado del Plan Global. 8

9 INSTRUCCIONES QUE VIENEN DEL PLAN GLOBAL Aclaraciones o información adicional sobre políticas contables u otros temas contables Indagaciones adicionales sobre juicios pendientes Naturaleza de la información específica requerida sobre un aspecto del negocio Posibilidad de uso de software para recuperación y análisis de datos Procedimientos de diagnóstico 9

10 PLANIFICACIÓN DE DETALLE O ESPECÍFICA Culminar los temas pendientes de la Planificación General Conocer los sistemas integrados de administración, contables, financieros, presupuestales y de negocios Re evaluar riesgos Realizar entrevistas adicionales Ratificar o rectificar el Plan General Elaborar un documento al respecto 10

11 IDENTIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS Ya identificados los riesgos y los efectos estimados, estamos en la posibilidad de seleccionar los procedimientos de auditoría Estos deben ser ordenados de acuerdo a la eficiencia en su aplicación 11

12 NIA 300 Planeamiento en la Auditoría de Estados financieros 12

13 NIA N 300 PLANEAMIENTO EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento de una auditoría de estados financieros Ayudar a: Asegurar que se preste atención apropiada a las áreas importantes Identificar los problemas potenciales La auditoría se organice, administre y realice de una manera efectiva Planeamiento significa desarrollar una estrategia y un enfoque para Es muy importante el Entendimiento del Negocio Asistir: En la asignación adecuada de labores a los asistentes, y En la coordinanción del trabajo realizado por otros Plan de Auditoría (P.G.A.) El Programa de Auditoría (P.A.) Asuntos a Considerar: Sirve: Entendimiento del negocio y su marco regulatorio Elementos de los sistemas de contabilidad y de control interno Riesgo y materialidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los Procedimientos planeados de evaluación de riesgos Coordinación, dirección, supervisión y revisión Como instrumento para los asistentes y Como un medio para controlar y registrar ejecución del trabajo 13

14 Contenido I. Introducción II. Planeamiento del trabajo III. El plan global de la auditoría IV. El Programa de auditoría V. Cambios en el plan global de auditoría y en el programa de auditoría 14

15 I. Introducción Qué? Cómo? Cuándo? Dónde? 15

16 I. Introducción IMPLICA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GLOGAL DE AUDITORÍA Y DESARROLLAR UN PLAN DE AUDITORÍA, PARA REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORÍA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO. 16

17 II. Planeamiento del trabajo Proceso de planificación (continuación) Proceso dinámico, que es reevaluado durante el desarrollo del examen Debe ser efectuada cuidadosa y creativamente; se deben establecer los procedimientos de auditoría más adecuados Comienza con obtención de información necesaria para definir estrategia de auditoría; culmina con definición de plan de prueba a aplicar en la etapa de ejecución, cuyo resultado será evaluado en la etapa de conclusión Importante en todo tipo de trabajo, independiente del tamaño de la empresa. Es imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación 17

18 PLANEAMIENTO III. Plan global de auditoría ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL COMPROMISO TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO ORGANIZACION DE LA AUDITORIA OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR) EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y DE LA INDUSTRIA RESULTADOS DE AUDITORIA DE AÑOS ANTERIORES INFORMACION FINANCIERA RECIENTE NORMAS CONTABLES, DE AUDITORIA Y LEGALES APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRUEBAS DETALLADAS OTROS PROCEDIMIENTOS CULMINACION DE LA AUDITORIA PROCEDIMIENTOS ANALITICOS FINALES ASUNTOS PARA ATENCION DEL SOCIO EMISION DE INFORMES 18

19 IV. El programa de auditoría EL AUDITOR DEBERA DESARROLLAR Y DOCUMENTAR UN PROGRAMA DE AUDITORÍA ESTABLECIENDO LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PLANEADOS QUE SE REQUIEREN PARA PONER EN MARCHA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA. 19

20 V. Cambios en el plan global de audioría EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y EL PROGRAMA DE AUDITORIA DEBERIAN SER REVISADOS SEGÚN SEA NECESARIO DURANTE EL CURSO DE LA AUDITORÍA 20

21 Auditoría Financiera NIA 315 Entendiendo a la Entidad y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de Errores Significativos 21

22 Contenido I. Introducción II. Procedimientos de evaluación de riesgos III. Entendiendo la organización y su ambiente IV. Evaluando los riesgos de errores significativos 22

23 I. Introducción PROPORCIONAR ORIENTACIÓN PARA OBTENER UN ENTENDIMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN Y SU AMBIENTE, INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO Y EN LA EVALUACIÓN DE RIESGOS DE ERRORES SIGNIFICATIVOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 23

24 II. Procedimientos de evaluación de riesgos Importancia.- Ayuda al auditor al entendimiento del negocio: Indagaciones con la administración, para identificar riesgos de errores Procedimientos analíticos, útil para identificar transacciones inusuales. Observación e inspección, para respaldar las indagaciones efectuadas con la administración. los 24

25 III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo el control interno. Sector económico.- Entendimiento: Marco de referencia regulador, tales como: referente a la presentación de información financiera, ambiente legal y político, y el medio ambiente. Relaciones proveedor cliente y desarrollo tecnológico. Naturaleza de las operaciones Estructura organizacional, tipos de transacciones, si hay dificultad pueden dar lugar a riesgos de imprecisiones o errores significativos. Entendimiento del las políticas contables y su consistencia con el marco de referencia aplicable a la presentación de los EE.FF. 25

26 III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo el control interno, continuación Objetivos y estrategias y los riesgos de negocios Entenderlas para relacionarlos con los riesgos de negocios que puedan resultar en errores significativos en los EE.FF. La organización conduce sus negocios en el contexto del sector económico o industria en el que opera. La administración define los objetivos que son planes globales para toda organización. Las estrategias son enfoques operacionales por medio de los cuales la administración intenta lograr sus objetivos. Los riesgos del negocio resultan de los principales condiciones, eventos, circunstancias, acción o inacción que podría afectar negativamente la capacidad de la administración para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias. 26

27 III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo el control interno, continuación El riesgo del negocio es más amplio que el riesgo de errores significativos, su entendimiento puede incrementar la probabilidad de identificar riesgos de errores significativos. Medición y revisión del rendimiento financiero de la organización Las mediciones internas o externas, crean presiones sobre la administración para mejorar el rendimiento del negocio o para presentar estados financieros imprecisos o con errores. La medición y revisión del rendimiento tiene por objetivo saber si el rendimiento del negocio está cumpliendo con los objetivos establecidos por la administración. La información generada internamente para este fin puede incluir indicadores clave de rendimiento (financieros y no financieros), presupuestos, análisis de variaciones etc. 27

28 III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo el control interno, continuación El control interno es el proceso diseñado y puesto en práctica por aquellos encargados del gobierno, la administración y otro personal para proporcionar un aseguramiento razonable sobre el logro de objetivos de la organización con respecto a la confiabilidad de los informes financieros, efectividad y eficiencia de las operaciones, y cumplimiento de normas. Identificar los tipos de errores potenciales Considerar los factores que afectan el riesgo Diseñar procedimientos de auditoría apropiados Plan Global de Auditoría (P.G.A.) Asuntos a Considerar: El auditor deberá aplicar su juicio profesional para Es muy importante el suficiente entendimiento del ambiente de control En documentar la comprensión del sistema de control interno En documentar la evaluación del riesgo de control. Formarse un juicio preliminar sobre la materialidad Evaluación del riesgo de auditoría Definir plan de pruebas de auditoría El Programa de Auditoría (P.A.) Sirve: Para la re-evaluación durante el examen cada vez que se produzca una cambio importante. 28

29 Relación entre riesgos y objetivos de auditoría RIESGO BAJO Procedimiento de rutina (características de riesgo) RIESGO ALTO Juicios y estimaciones (condiciones de riesgo) TOTALIDAD EXACTITUD EXISTENCIA CORTE VALUACION DERECH. Y OBLIG. PRESENT. Y REVEL. 29

30 Relación entre riesgos y procedimientos de auditoría Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance, cantidad de pruebas) para obtener la satisfacción de auditoría suficiente para sustentar una afirmación. SI CONTROLES SON FUERTES RIESGO DE CONTROL BAJO (Confianza en controles) (Pruebas de cumplimiento) (Reducir aún más pruebas de sustentación) SI CONTROLES SON DEBILES RIESGO DE CONTROL ALTO (Pruebas de sustentación extensas) 30

31 Auditoría Financiera NIA 320 Materialidad en la Auditoría 31

32 Contenido I. Introducción II. Materialidad III. Relación de materialidad y Riesgo de Auditoría IV. Evaluación del Efecto de las distorsiones 32

33 I. Introducción EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR LA MATERIALIDAD Y SU RELACION CON EL RIESGO DE AUDITORÍA AL REALIZAR SU EXAMEN 33

34 II. Materialidad EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS ES PERMITIR AL AUDITOR EXPRESAR UNA OPINION SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN PREPARADOS, EN TODOS SUS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS, DE CONFORMIDAD CON UN MARCO IDENTIFICADO PAR LA PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN FIANCIERA. 34

35 III. Relación entre materialidad y riesgo de auditoría EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTE EL NIVEL DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA, ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE MATERIALIDAD, MENOR RIESGO DE AUDITORÍA Y VICEVERSA. 35

36 IV. Evaluación del efecto de las distorsiones SI LA ADMINISTRACIÓN SE NIEGA A AJUSTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AMPLIANDOS NO LE PERMITEN AL AUDITOR CONCLUIR QUE EL TOTAL DE LAS DISTORCIONES NO CORREGIDAS NO ES DE MATERIALIDAD, EL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR LA MODIFICACIÓN APROPIADA DE SU DICTAMEN DE CONFORMIDAD CON LA NIA 700 ELDICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 36

37 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD Magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en la información financiera que, ya sea individualmente o en total, a la luz de las circunstancias, hace probable que se vea influido el juicio de una persona razonable que confía en la información, o que su decisión sea afectada como resultado de tales errores u omisiones. 37

38 EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO Evaluación Global e información sobre el negocio. - Términos de Referencia. - El negocio del cliente y sus riesgos inherentes. - Sistemas de Información. - Ambiente de Control y enfoque de Auditoría - Políticas Contables aplicadas. - Contactos con el cliente. Estrategia de Auditoría. - Planilla de decisiones preliminares por componente - Guías generales sobre materialidad. Administración Cronograma de visitas. Cronograma de informes a emitir. Presupuesto de tiempo. Personal involucrado. Relación con otros miembros de la empresa auditora. Asistencia del cliente. Plan de Auditoría. Anexos. 38