UD: 7 EL IVA EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Transcripción

1 UD: 7 EL IVA EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

2 1. LOS IMPUESTOS Y EL IVA Una de las funciones de las Administraciones Públicas ( El Estado, las CCAA, los Ayuntamientos) es proveer bienes y servicios públicos tales como la enseñanza y la sanidad, las prestaciones de jubilación y viudedad, o la promoción de la inversión en zonas deprimidas. Redistribuir la riqueza Para poder financiar éstos y otros gasto, la Administración Pública se ve en la obligación de establecer tributos.

3 Los tributos son ingresos exigidos a los ciudadanos para financiar las actividades públicas. Dentro de los tributos, la partida más importante son los impuestos: Pagos exigidos por las administraciones públicas sin que el contribuyente reciba algo a cambio.

4 Los impuestos pueden ser DIRECTOS O INDIRECTOS Los impuestos directos recaen directamente sobre las personas o las empresas, ya sea porque se ha obtenido un beneficio o por el uso de un bien que se posea. Los impuestos indirectos son los que se pagan cuando se adquiere un producto o por la capacidad económica del adquiriente.

5 IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) grava la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares. Impuesto sobre sociedad (IS) recae sobre el beneficio que obtienen las empresas.

6 IMPUESTOS INDIRECTOS Impuesto SOBRE Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) se paga principalmente por las transacciones entre particulares y los documentos notariales. Impuestos especiales (IE) recaen sobre bienes y servicios específicos como, por ejemplo, el alcohol, los hidrocarburos o el tabaco. Impuesto sobre el Valor Añadido: recae sobre el consumo de bienes yservicios.

7 El IVA es un impuesto que rece sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales. Los tipos de IVA son: Tipo general: 21 % Tipo reducido: 10% Tipo superreducido: 4%

8 El IVA es un gasto para la empresa?

9 El empresario o profesional actúa como mero intermediario: recauda el IVA, reflejado en las ventas, para su posterior ingreso en Hacienda, una vez que deduce el IVA soportado en sus compras.

10 IVA soportado: cuota de IVA correspondiente a la compra o adquisición de un bien o servicio. La empresa soporta este porcentaje que no queda recogido en una cuenta de gasto, sino en una cuenta de balance transitoria que representa el derecho a deducir o cobrar posteriormente esa cantidad de la Agencia Tributaria. (472) HP IVA soportado

11 IVA repercutido. Cuota de IVA correspondiente al IVA relativo a la venta o la prestación de un servicio. Este IVA es repercutido por la empresa y no queda recogido en una cuenta de ingreso, sino en una cuenta de balance transitoria que representa la obligación de ingresar esa cantidad a la Agencia Tributaria. (477) IVA repercutido

12 Ejemplos: Adquiere Mobiliario por importe de 1000, IVA del 21%, al contado Mobiliario (21) HP IVA soportado (472) a Caja (570) 1210

13 Compra Mercaderías por importe de 5000, IVA del 21%, al crédito Compra de mercaderías (600) HP IVA soportado (472) a Proveedores (400) 6050

14 La factura de la luz asciende a 100, IVA del 21%, la dejamos pendiente de cobro. 100 Suministros(628) 21 HP IVA soportado (472) a Acreedores (410) 121

15 Vende Mobiliario por importe de 3000, IVA del 21%, al contado Caja (570) a Mobiliario (21) 3000 a IVA repercutido (477) 630

16 Vende Mercadería por importe de 6000, IVA del 21%, al contado Caja (570) a Venta de Mercaderías 6000 a IVA repercutido (477) 1260

17 Cobra 200 en concepto arrendamiento del local, IVA del21%,alcontado. 242 Caja (570) a Ingreso por arrendamiento (75) 200 a IVA repercutido (477) 42

18 La regularización del IVA

19 La contabilización del IVA tiene lugar en unas cuentas transitorias que recogen los distintos cargos y abonos motivados por el IVA, estas cuentas son: Para la adquisición de bienes o servicios: (472) HP IVA soportado (saldo deudor) HP IVA Soportado (472) Para la venta de bienes o servicios: (477) HP IVA repercutido (saldo acreedor) HP IVA Repercutido (477)

20 Trimestralmente se debe cumplir con la obligación legal de saldar esas cuentas transitorias para determinar un saldo a favor o en contra de la Agencia Tributaria, este proceso recibe el nombre de regularización.

21 Asiento de regularización Se realiza siempre el último día del trimestre que estamos liquidando. PRIMER TRIMESTRE, lo realizaremos el 31 de marzo. SEGUNDO TRIMESTRE, lo realizaremos el 30 de junio. TERCER TRIMESTRE, lo realizaremos el 30 de septiembre. CUARTO TRIMESTRE, lo realizaremos el 31 de diciembre.

22 Ejemplo: HP IVA soportado (472) HP IVA repercutido (477) Saldo: 0 Saldo: 0

23 31-mar 1656 IVA repercutido (477) a HP IVA soportado (472) 1098 a HP acreedor por IVA (4750) 558

24 Suponiendo que el IVA repercutido es mayor que el soportado: 31-mar 1098 HP IVA repercutido (477) 558 HP deudor por IVA (4770) a HP IVA soportado (472) 1656 Ver ejemplo resuelto, página 139