CONVERSATORIO No. 30. NIC-12 Impuesto sobre las ganancias. Co-relator: Martín Chocontá

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Sebastián Palma Silva
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1 CONVERSATORIO No. 30 NIC-12 Impuesto sobre las ganancias Relator: Carolina Contreras Contador Público Co-relator: Martín Chocontá Contador Público Moderadora: María Helena Escobar Contador Público

2 Objetivo Prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. Cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa; y Las transacciones y otros sucesos del período corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

3 Alcance Contabilización del impuesto sobre las ganancias. Incluye todos los impuesto, ya sean nacionales o extranjeros. NO aborda métodos de contabilización de las subvenciones oficiales de la NIC 20.

4 Impuesto diferido COLGAAP Método basado en resultados Diferencias entre utilidad contable y fiscal. NIC 12 Método del pasivo Los activos y pasivos tendrán efectos en resultados del futuro.

5 DEFINICIONES Resultado contable Ganancia o pérdida del ejercicio antes de deducir el gasto contable. Ganancia (pérdida) fiscal Ganancia o pérdida del ejercicio, determinada bajo las reglas fiscales. Se calcula los impuestos a pagar o recuperar. Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias Importe total. Contiene impuesto corriente y diferido.

6 DEFINICIONES (Parte II) Impuesto corriente Cantidad a pagar (recuperar) por el ISR relacionada con la ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio. Pasivo por impuesto diferido Son las cantidades de ISR por pagar en ejercicios futuros relacionados con las diferencias temporarias imponibles. Activos por impuesto diferido Son las cantidades de ISR por recuperar en ejercicios futuros relacionados con las diferencias temporarias deducibles y pérdidas fiscales sin compensar.

7 DEFINICIONES (Parte III) Diferencias temporarias Diferencias entre el importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal. Diferencias temporarias imponibles Aquellas que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros. Diferencias temporarias deducibles Aquellas que dan lugar a cantidades deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros.

8 DEFINICIONES (Parte IV) Base fiscal Es el importe atribuido, para fines fiscales a dicho activo o pasivo. Base fiscal de un activo Es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Base fiscal de un pasivo Es igual a su valor en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente en períodos futuros.

9 Diferencias a destacar COLGAAP USGAAP IFRS Expectativas de utilidades para revertir las diferencias. El impuesto diferido activo se limita al valor del impuesto corriente. Valuation allowance. Provisión impuesto diferido activo. Probabilidad de ganancias fiscales futuras. Efecto neto en el impuesto diferido activo.

10 Cálculo Valor en libros Diferencia temporaria Base fiscal

11 Clasificación Activos Pasivos Valor contable > Base fiscal Valor contable < Base fiscal Impuesto diferido pasivo Impuesto diferido activo Impuesto diferido activo Impuesto diferido pasivo

12 Concepto Diferido Gastos de investigación Valor contable Base fiscal Diferencia Clasificación Impuesto diferido Diferencia temporaria deducible Edificios Diferencia temporaria imponible Pasivo estimado Costos y gastos, bonificaciones Provisión de cartera Depreciación acumulada Pérdidas fiscales sin amortizar * Pasivo estimado multas y sanciones Diferencia temporaria deducible Diferencia temporaria deducible Diferencia temporaria imponible Diferencia temporaria deducible Diferencia permanente Total Impuesto diferido activo

Registro Valoración Combinación de negocios. Resultados. OCI ORI Patrimonio Tarifas vigentes del ISR. Tarifas impositivas que se hayan aprobado. Tarifas que estén a punto de aprobarse.

13 Registro Valoración Combinación de negocios. Resultados. OCI ORI Patrimonio Tarifas vigentes del ISR. Tarifas impositivas que se hayan aprobado. Tarifas que estén a punto de aprobarse. En la fecha de balance. Los activos y pasivos por impuestos diferido no deben ser descontados. Presentación El impuesto diferido se presenta como activo no corriente. Compensar activos y pasivos por impuestos diferidos. Condiciones!!!

14 Revelación Gasto (ingreso) corriente. Ajustes de impuestos corriente. Impuesto diferido surgido de la baja de saldos de activos por impuestos diferidos. Gasto (ingreso) impuesto diferido. Impuestos diferidos relacionados con cambios en tasas. Conciliación de la tasa efectiva- explicación. Diferencias permanentes. Cambios en tipos impositivos.

15 ENFOQUE 1. En su concepto cuáles serán los impactos que traerá la NIC 12 en el Estado de Situación Financiera, al momento de la adopción por primera vez? 2. Cómo afecta el CREE a la determinación del Impuesto de Renta Diferido?

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