LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA Mayores a Veinticinco Mil Habitantes

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1 INSTITUTO SUPERIOR DE AUDITORÍA Y FISCALIZACIÓN LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA Mayores a Veinticinco Mil Habitantes Expositor 12 de Febrero de 2016 C.P. Mario Gómez Ayala C o m p a r t i r p a r a P r o g r e s a r w w w. c e c a d e p. c o m. m x 1

2 OBJETIVOS DEL CURSO EXPONER LAS CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA CONTABLE DE LOS MUNICIPIOS MAYORES DE VEINTICINCO MIL HABITANTES. PRESENTAR EL CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE, PRESUPUESTARIA Y PROGRAMÁTICA DE LA CUENTA PÚBLICA. IDENTIFICAR LA NORMATIVIDAD EXPEDIDA POR EL CONAC; Manual de Contabilidad Gubernamental, Plan de Cuentas, Reglas de Registro, Transparencia, Cuenta Pública, Lineamientos de Control, entre otros. REALIZAR UN EJERCICIO SOBRE LA INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2

3 ÍNDICE LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA PROGRAMA I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA II. FUNDAMENTOS METODOLÓGICOS Y EL SISTEMA CONTABLE III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTARIAS V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA: - ESTADOS E INFORMACIÓN CONTABLE - ESTADOS E INFORMES PRESUPUESTARIOS - RELACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS; BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y DEUDA PÚBLICA VII. CASO PRÁCTICO EJERCICIO CONTABLE, FINANCIERO Y PRESUPUESTAL VIII. REFLEXIONES Y CONCLUSIONES 3

4 LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA INTRODUCCIÓN LA CUENTA PÚBLICA EN SONORA EN CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 79, FRACCIÓN VII DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE SONORA Y DE LO ESTABLECIDO EN EL TITULO CUARTO, CAPÍTULO I, ARTÍCULO 38 DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL ESTADO DE SONORA ASÍ COMO LOS LINEAMIENTOS ESTABLECIDOS POR EL CONSEJO DE ARMONIZACIÓN CONTABLE, EL EJECUTIVO ELABORÓ E INTEGRÓ LOS DOCUMENTOS DEL INFORME DE CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA ESTATAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2014, LA CUAL SE ENTREGA AL HONORABLE CONGRESO DEL ESTADO PARA SU REVISIÓN, ANÁLISIS Y, EN SU CASO, APROBACIÓN. 4

5 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Artículo 2.- Los entes públicos aplicarán la contabilidad gubernamental para facilitar el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos, la administración de la deuda pública, incluyendo las obligaciones contingentes y el patrimonio del Estado. Los entes públicos deberán seguir las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización. 5

6 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA LAS CUENTAS PÚBLICAS QUE PRESENTEN ANUALMENTE LOS AYUNTAMIENTOS ESTARÁN CONSTITUIDAS POR: I III LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPRENDERÁN: - LA BALANZA DE COMPROBACIÓN, - EL BALANCE GENERAL, - EL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS Y, - EN SU CASO, LOS INFORMES FINANCIEROS QUE APLIQUEN A LOS SUJETOS DE FISCALIZACIÓN II EL INFORME DE LOS EFECTOS ECONÓMICOS Y SOCIALES QUE SE OBTUVIERON CON LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS ASIGNADOS, Y EL AVANCE EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN DE DESARROLLO LA DESCRIPCIÓN CLARA DEL AVANCE FÍSICO- FINANCIERO DE LOS PROGRAMAS DE INVERSIÓN, SEÑALANDO EN CADA UNO, LOS OBJETIVOS, METAS, COSTOS Y UNIDADES RESPONSABLES DE SU EJECUCIÓN IV EL ANÁLISIS DE LOS INGRESOS Y GASTOS REALES DEL EJERCICIO FISCAL A QUE SE REFIERE LA CUENTA, COMPARÁNDOLOS CON LOS DEL EJERCICIO FISCAL ANTERIOR 6

7 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA LAS CUENTAS PÚBLICAS QUE PRESENTEN ANUALMENTE LOS AYUNTAMIENTOS ESTARÁN CONSTITUIDAS POR: V EL RESUMEN SOBRE ALCANCE DE METAS PROGRAMAS, SUBPROGRAMAS O PROYECTOS ESPECIALES, ESPECIFICANDO, EN CASO DE VARIACIONES, LAS CAUSAS QUE LAS ORIGINARON VII LA INFORMACIÓN SOBRE LA SITUACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA AL FINALIZAR EL EJERCICIO VI EL INFORME SOBRE LA EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS POR TRANSFERENCIAS Y APORTACIONES, ESPECIFICANDO IMPORTE, CAUSAS Y LA FINALIDAD DE LAS EROGACIONES, ASÍ COMO EL DESTINO ÚLTIMO DE SU APLICACIÓN VIII EN GENERAL TODA LA INFORMACIÓN QUE SE CONSIDERE ÚTIL PARA MOSTRAR LAS ACCIONES REQUERIDAS POR LAS AUTORIDADES FISCALIZADORAS 7

8 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA ARTÍCULO 38.- EN LO RELATIVO AL ESTADO, LOS SISTEMAS CONTABLES DE LAS DEPENDENCIAS DEL PODER EJECUTIVO, LOS PODERES LEGISLATIVO Y JUDICIAL, LAS ENTIDADES Y LOS ÓRGANOS AUTÓNOMOS, PERMITIRÁN EN LA MEDIDA, QUE CORRESPONDA, LA GENERACIÓN PERIÓDICA DE LOS ESTADOS Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA QUE A CONTINUACIÓN SE SEÑALA: I.- INFORMACIÓN CONTABLE, CON LA DESAGREGACIÓN SIGUIENTE: A) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA; B) ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PÚBLICA; C) ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA; D) INFORMES SOBRE PASIVOS CONTINGENTES; E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS; F) ESTADO ANALÍTICO DEL ACTIVO; ART. 39 EN LO RELATIVO A LOS MUNICIPIOS, LOS SISTEMAS DEBERÁN PRODUCIR, COMO MÍNIMO LA INFORMACIÓN CONTABLE Y PRESUPUESTARIA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 38, FRACCIÓN I, INCISO A), B), C), E) Y F) Y FRACCIÓN II, INCISOS A) Y B). 8

9 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA II.- INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA, CON LA DESAGREGACIÓN SIGUIENTE: ART. 39 a) ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS, DEL QUE SE DERIVARÁ LA PRESENTACIÓN EN CLASIFICACIÓN ECONÓMICA POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO Y CONCEPTO, INCLUYENDO LOS INGRESOS EXCEDENTES GENERADOS; b) ESTADO ANALÍTICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL QUE SE DERIVARÁN LAS SIGUIENTES CLASIFICACIONES: I. ADMINISTRATIVA; II. ECONÓMICA Y POR OBJETO DEL GASTO, Y III. FUNCIONAL-PROGRAMÁTICA; EL ESTADO ANALÍTICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DEBERÁ IDENTIFICAR LOS MONTOS Y ADECUACIONES PRESUPUESTARIAS Y SUBEJERCICIOS POR PROGRAMA. c) ENDEUDAMIENTO NETO, FINANCIAMIENTO MENOS AMORTIZACIÓN, SE DERIVA LA CLASIFICACIÓN DE ORIGEN. d) INTERESES DE LA DEUDA. e) FLUJO DE FONDOS QUE RESUMA TODAS LAS OPERACIONES Y LOS INDICADORES DE LA POSTURA FISCAL; 9

10 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA ARTÍCULO 38.- EN LO RELATIVO AL ESTADO, LOS SISTEMAS CONTABLES DE LAS DEPENDENCIAS DEL PODER EJECUTIVO, LOS PODERES LEGISLATIVO Y JUDICIAL, LAS ENTIDADES Y LOS ÓRGANOS AUTÓNOMOS, PERMITIRÁN EN LA MEDIDA, QUE CORRESPONDA, LA GENERACIÓN PERIÓDICA DE LOS ESTADOS Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA QUE A CONTINUACIÓN SE SEÑALA: I.- INFORMACIÓN CONTABLE, CON LA DESAGREGACIÓN SIGUIENTE: A) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA; B) ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PÚBLICA; C) ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA; D) INFORMES SOBRE PASIVOS CONTINGENTES; E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS; F) ESTADO ANALÍTICO DEL ACTIVO; G) ESTADO ANALÍTICO DE LA DEUDA, DEL CUAL SE DERIVARÁN LAS SIGUIENTES CLASIFICACIONES: I) CORTO Y LARGO PLAZO II) FUENTES DE FINANCIAMIENTO H) ENDEUDAMIENTO NETO, FINANCIAMIENTO MENOS AMORTIZACIÓN; E I) INTERESES DE LA DEUDA. 10

11 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA II.- INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA, CON LA DESAGREGACIÓN SIGUIENTE: a) ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS, DEL QUE SE DERIVARÁ LA PRESENTACIÓN EN CLASIFICACIÓN ECONÓMICA POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO Y CONCEPTO, INCLUYENDO LOS INGRESOS EXCEDENTES GENERADOS; b) ESTADO ANALÍTICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL QUE SE DERIVARÁN LAS SIGUIENTES CLASIFICACIONES: I. ADMINISTRATIVA; II. ECONÓMICA Y POR OBJETO DEL GASTO, Y III. FUNCIONAL-PROGRAMÁTICA; EL ESTADO ANALÍTICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DEBERÁ IDENTIFICAR LOS MONTOS Y ADECUACIONES PRESUPUESTARIAS Y SUBEJERCICIOS POR PROGRAMA. c) ENDEUDAMIENTO NETO, FINANCIAMIENTO MENOS AMORTIZACIÓN, SE DERIVA LA CLASIFICACIÓN DE ORIGEN. d) INTERESES DE LA DEUDA. e) FLUJO DE FONDOS QUE RESUMA TODAS LAS OPERACIONES Y LOS INDICADORES DE LA POSTURA FISCAL; 11

12 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA III.- INFORMACIÓN PROGRAMÁTICA, CON LA DESAGREGACIÓN SIGUIENTE: A) GASTO POR CATEGORÍA PROGRAMÁTICA; B) PROGRAMAS Y PROYECTOS DE INVERSIÓN, Y C) INDICADORES DE RESULTADOS. LOS ESTADOS ANALÍTICOS SOBRE DEUDA PÚBLICA Y OTROS PASIVOS, Y EL DE CAPITAL DEBERÁN CONSIDERAR POR CONCEPTO EL SALDO INICIAL DEL EJERCICIO, LAS ENTRADAS Y SALIDAS POR TRANSACCIONES, OTROS FLUJOS ECONÓMICOS Y EL SALDO FINAL DEL EJERCICIO. EN LAS CUENTAS PÚBLICAS SE REPORTARÁN LOS ESQUEMAS BURSÁTILES Y DE COBERTURAS FINANCIERAS DE LOS ENTES PÚBLICOS. 12

13 LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA INTRODUCCIÓN LA CUENTA PÚBLICA EN SONORA ESTOS DOCUMENTOS CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS RESULTADOS DE LAS ACCIONES REALIZADAS POR LA ADMINISTRACIÓN ESTATAL, EL ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA, LA INFORMACIÓN PROGRAMÁTICA, PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL, DERIVADA DE LA ACTIVIDAD DE GOBIERNO LLEVADA A CABO DURANTE 2014; ASPECTOS QUE CONSTITUYEN LOS ELEMENTOS NECESARIOS PARA APOYAR A ESA SOBERANÍA EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS ATRIBUCIONES EN MATERIA DE FISCALIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA. LA CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA ESTATAL 2014 ESTÁ INTEGRADA POR UN TOMO DEL PODER LEGISLATIVO CON DOS ANEXOS, UN TOMO DEL PODER JUDICIAL, UN TOMO DE ÓRGANOS AUTÓNOMOS, Y UN TOMO DEL EJECUTIVO. 13

14 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA CAPÍTULO I. RESULTADOS GENERALES ENTORNO ECONÓMICO CAPÍTULO II. INFORMACIÓN CONTABLE ANÁLISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y SUS RESULTADOS, TANTO EN EL PLANO INTERNACIONAL COMO LAS DE ORDEN NACIONAL Y ESTATAL ANÁLISIS DE INDICADORES DE LA POSTURA FISCAL Y DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL GOBIERNO DEL ESTADO INFORMACIÓN Y EL ANÁLISIS DE LOS ASPECTOS MÁS RELEVANTES DEL COMPORTAMIENTO REGISTRADO POR LOS INGRESOS Y EL GASTO PÚBLICO RESULTADOS DEL EJERCICIO, ASÍ COMO DE LA SITUACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA A TRAVÉS DIVERSOS ESTADOS FINANCIEROS. 14

15 LA CUENTA PÚBLICA EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA SISTEMA CONTABLE MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTRODUCCIÓN DERIVADO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY, ASÍ COMO DE LA APROBACIÓN DE RESOLUCIONES DEL CONAC, SURGE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, MISMO QUE GENERARÁ BENEFICIOS TANGIBLES EN MATERIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TOMA DE DECISIONES DE LOS GOBIERNOS, TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS. 15

16 I. GENERALIDADES DE LA CUENTA PÚBLICA EN MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA SISTEMA CONTABLE ALGUNOS DE LOS CONCEPTOS QUE TUTELAN Y SINGULARIZAN EL SISTEMA CONTABLE SON: 1. ARMONIZACIÓN DE LAS CUENTAS PÚBLICAS. 2. CONSIDERAR LAS MEJORES PRÁCTICAS CONTABLES NACIONALES E INTERNACIONALES. 3. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS, LISTAS DE CUENTAS Y CATÁLOGOS DE BIENES O INSTRUMENTOS SIMILARES QUE PERMITAN SU INTERRELACIÓN AUTOMÁTICA. 4. INTEGRAR EN FORMA AUTOMÁTICA EL EJERCICIO PRESUPUESTARIO CON LA OPERACIÓN CONTABLE 5. REGISTRO AUTOMÁTICO Y POR ÚNICA VEZ DE LAS TRANSACCIONES. 6. GENERAR, EN TIEMPO REAL, ESTADOS FINANCIEROS Y DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. 7. INFORMACIÓN VERAZ Y OPORTUNA PARA LA TOMA DE DECISIONES 8. MEDICIÓN DE LA EFICACIA, ECONOMÍA Y EFICIENCIA. 9. PUBLICAR INFORMACIÓN CONTABLE, PRESUPUESTARIA Y PROGRAMÁTICA, EN PÁGINAS ELECTRÓNICAS 10. INFORMACIÓN, TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS.

17 MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL SE EMITE EL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL AL QUE HACE REFERENCIA EL ARTÍCULO QUINTO TRANSITORIO DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y ARTÍCULO 12 DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL ESTADO DE SONORA, EL CUAL SE INTEGRA CON LOS SIGUIENTES CAPÍTULOS: CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL; CAPÍTULO II FUNDAMENTOS METODOLÓGICOS DE LA INTEGRACIÓN Y GENERACIÓN AUTOMÁTICA DE INFORMACIÓN FINANCIERA; CAPÍTULO III PLAN DE CUENTAS; CAPÍTULO IV INSTRUCTIVOS DE MANEJO DE CUENTAS; CAPÍTULO V MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE; CAPÍTULO VI GUÍAS CONTABILIZADORAS; CAPÍTULO VII DE LOS ESTADOS E INFORMES CONTABLES, PRESUPUESTARIOS, PROGRAMÁTICOS Y DE LOS INDICADORES DE POSTURA FISCAL; ANEXO I MATRICES DE CONVERSIÓN.

18 II. FUNDAMENTOS METODOLÓGICOS Y EL SISTEMA CONTABLE 18

19 II. FUNDAMENTOS METODOLOGICOS Y EL SISTEMA CONTABLE COMPRENDE LAS BASES CONCEPTUALES Y CRITERIOS GENERALES A APLICAR EN EL DISEÑO FUNCIONAL E INFORMÁTICO PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SICG). ESTE SISTEMA ESTARÁ SOPORTADO POR UNA HERRAMIENTA MODULAR AUTOMATIZADA, CUYO PROPÓSITO FUNDAMENTAL RADICA EN FACILITAR EL REGISTRO ÚNICO DE LAS OPERACIONES PRESUPUESTARIAS Y CONTABLES, REALIZADO EN FORMA AUTOMÁTICA AL MOMENTO EN QUE OCURRAN LOS EVENTOS DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS QUE LES DIERON ORIGEN, DE MANERA QUE SE DISPONGA EN TIEMPO REAL DE ESTADOS SOBRE EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS Y LA LEY DE INGRESOS, ASÍ COMO CONTABLES Y ECONÓMICOS. 19

20 II. FUNDAMENTOS METODOLOGICOS Y EL SISTEMA CONTABLE A. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL COMO SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA B. ELEMENTOS BÁSICOS DE UN SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL TRANSACCIONAL - SICG C. REQUISITOS TÉCNICOS PARA EL DISEÑO DE UN - SICG D. MATRIZ DE CONVERSIÓN E. REGISTROS CONTABLES QUE NO SURGEN DE LA MATRIZ DE CONVERSIÓN F. ESQUEMA METODOLÓGICO GENERAL DE REGISTRO DE OPERACIONES DE EGRESOS DE ORIGEN PRESUPUESTARIO Y LA PRODUCCIÓN AUTOMÁTICA DE ESTADOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA G. COMENTARIO FINAL 20

21 III.PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS 21

22 INTRODUCCIÓN III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS EL PLAN DE CUENTAS PRESENTA A PARTIR DE LA ESTRUCTURA Y CONTENIDO APROBADO POR EL CONAC, UNA VERSIÓN ACTUALIZADA, ADICIONANDO SUS CORRESPONDIENTES DESCRIPCIONES HASTA EL CUARTO NIVEL DE APERTURA. ELABORADO SOBRE BASES LEGALES Y TÉCNICAS ESTABLECIDAS POR LA LEY DE CONTABILIDAD, EL MARCO CONCEPTUAL Y LOS POSTULADOS BÁSICOS EL PLAN DE CUENTAS RIGE A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, EN ATENCIÓN A LAS PROPIAS DEMANDAS DE INFORMACIÓN DE LOS ENTES PÚBLICOS NO EMPRESARIALES. SE ESTABLECE LA INTEGRACIÓN AUTOMÁTICA DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO, CON LA OPERACIÓN CONTABLE Y SE REQUIERE QUE PARTE DE LAS QUE INTEGRAN EL PLAN DE CUENTAS, SEAN ARMONIZADAS HASTA EL QUINTO NIVEL DE DESAGREGACIÓN (SUBCUENTAS). 22

23 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS EL SISTEMA CONTABLE CONSIDERA EL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS, DONDE SE DAN A CONOCER LAS INSTRUCCIONES PARA SU MANEJO EL INSTRUCTIVO DETERMINA LAS CAUSAS POR LAS CUALES SE PUEDE CARGAR O ABONAR, SI LA OPERACIÓN A REGISTRAR ESTÁ AUTOMÁTICAMENTE RELACIONADA CON LOS REGISTROS DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO POR SU PARTE EL SISTEMA ESTABLECE; LA PARTIDA DOBLE, EL LISTADO DE SUBCUENTAS CON SU RESPECTIVA CODIFICACIÓN, LA INTERPRETACIÓN DE LOS SALDOS Y EN GENERAL, FACILITA EL USO DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS CONTABLES.

24 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS EN LAS GUÍAS, LOS REGISTROS SE ORDENAN POR PROCESO ADMINISTRATIVO/FINANCIERO Y SE MUESTRA EN FORMA SECUENCIAL LOS ASIENTOS CONTABLES QUE SE DEBEN REALIZAR EN SUS PRINCIPALES ETAPAS. EL PROPOSITO DE LAS GUÍAS CONTABILIZADORAS ES ORIENTAR EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES A QUIENES TIENEN LA RESPONSABILIDAD DE SU EJECUCIÓN, A TRAVÉS DE LOS CRITERIOS QUE SE UTILIZAN EN CADA OPERACIÓN. EL MANUAL DEBERÁ MANTENERSE ACTUALIZADO, EN ATENCIÓN DEL SURGIMIENTO DE OTRAS OPERACIONES ADMINISTRATIVO/FINANCIERAS O POR CAMBIOS NORMATIVOS POSTERIORES QUE IMPACTEN EN LOS REGISTROS CONTABLES 24

25 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII ASIENTO DE APERTURA REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO IMPUESTOS PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS SERVICIOS PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS BIENES OBRAS PÚBLICAS CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES 25

26 I. ASIENTO DE APERTURA III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS No. CONCEPTO 1 Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. DOCUMENTO FUENTE Auxiliar contable del ejercicio inmediato anterior. PERIODI -CIDAD Anual (Al inicio del Año) REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO Activo Pasivo Hacienda Pública/ Patrimonio Cuentas de Orden Contable Hacienda Pública/ Patrimonio Cuentas de Orden Contable PRESUPUESTAL 26

27 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS II. REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS No. CONCEPTO 1 Ley de ingresos estimada. DOCUMENTO FUENTE Ley de Ingresos aprobada. PERIODI- CIDAD Anual REGISTRO CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO Ley de Ingresos Estimada 2 Ingresos recaudados. Formato de Pago, recibo y/o estados de cuenta bancarios. Frecuente Ley de Ingresos Devengada y Recaudada 27

28 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS III. REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO No. CONCEPTO 1 Por el presupuesto de Egresos aprobado. 2 Por el presupuesto devengado. DOCUMENTO FUENTE Presupuesto de egresos PERIODI- CIDAD Anual REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO PRESUPUESTAL Presupuesto de Egresos Aprobado aprobado. Factura o recibo. Frecuente Presupuesto de Egresos Comprometido y Devengado 3 Por el presupuesto pagado. Documento de pago, cheque, transferencias, efectivo. Frecuente Presupuesto de Egresos Ejercido y Pagado 28

29 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS IV IMPUESTOS No. CONCEPTO 1 Por la recaudación de ingresos. DOCUMENTO FUENTE Documento comprobatorio de los ingresos: o estado de cuenta u otro. PERIODI- CIDAD CARGO Frecuente Efectivo o Bancos / Tesorería CONTABLE REGISTRO ABONO Impuestos Sobre los Ingresos o Impuestos Sobre el Patrimonio PRESUPUESTAL Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 29

30 No. V PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS CONCEPTO 1 Por el devengado y cobro de participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, Subsidios y otras ayudas. III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS DOCUMENTO FUENTE Documento comprobatorio de los ingresos: o estado de cuenta, acuse de recibo que emita el municipio u otro. PERIODI - CIDAD CARGO Frecuente Cuentas por Cobrar Corto Plazo Efectivo o Bancos/ Tesorería REGISTRO CONTABLE PRESUPUESTAL ABONO Ley de Ingresos Participaciones Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Devengada Ley de Ingresos Recaudada 30

31 No. CONCEPTO Por el devengado de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios personales, cuotas y aportaciones, retenciones). III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS VI SERVICIOS PERSONALES DOCUMENTO FUENTE Nómina, lista de raya o documento equivalente. PERIOICI - DAD Frecuente REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO Remuneraciones Servicios al Personal de Personales por Carácter Pagar a Corto Permanente Plazo Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP PRESUPUESTAL Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Por el pago de los gastos por Servicios personales (nómina honorarios, otros servicios personales). Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. Frecuente Servicio Personal por Pagar a Corto Plazo Efectivo o Bancos/ Tesorería Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado 31

32 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS VII MATERIALES Y SUMINISTROS No. CONCEPTO 1 Por el devengado por adquisición de materiales y suministros, sin almacén. 2 Por el pago de la adquisición de materiales y suministros. DOCUMENTO FUENTE Factura y recibo. Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. PERIODI- CIDAD Frecuente REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales Frecuente Proveedores por Pagar a Corto Plazo Proveedores por Pagar a Corto Plazo Efectivo o Bancos/ Tesorería PRESUPUESTAL Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado 32

33 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS VIII SERVICIOS GENERALES No. CONCEPTO 1 Por el devengado de contratación de servicios generales. 2 Por el pago por la adquisición de servicios generales. DOCUMENTO FUENTE PERIODI- CIDAD CARGO Factura o recibo. Frecuente Servicios Básicos Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. Frecuente Proveedores por Pagar a Corto Plazo REGISTRO CONTABLE ABONO Proveedores por Pagar a Corto Plazo Efectivo o Bancos/ Tesorería PRESUPUESTAL Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado 33

34 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS IX TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE 1 Por el devengado de ayudas sociales. 2 Por el pago de sociales. PERIODI- CIDAD Recibo. Frecuente Ayudas Sociales a Personas Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. Frecuente Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo Efectivo o Bancos/ Tesorería PRESUPUESTAL Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado 34

35 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS X BIENES No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE 1 Por el devengado de la adquisición de bienes. 2 Por el pago de la adquisición de bienes. Factura o recibo, escritura, convenio de cesión de derechos. Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. REGISTRO PERIODI- CONTABLE CIDAD CARGO ABONO Frecuente Terrenos Proveedores por Pagar a Corto Plazo Frecuente Proveedores por Pagar a Corto Plazo Efectivo o Bancos/ Tesorería PRESUPUESTAL Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado 35

36 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS XI OBRAS PÚBLICAS No. CONCEPTO 1 Por el devengado de obras públicas. DOCUMENTO FUENTE Factura o recibo, acta entrega recepción o estimación de avance de obra. PERIODI- CIDAD Frecuente Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público o Construcciones en Proceso en Bienes Propios REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo PRESUPUESTAL Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado 36

37 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS XI OBRAS PÚBLICAS 2 Por el pago de obras públicas. 3 Por la aplicación a la cuenta específica de activo que corresponda a la conclusión de la obra. Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. Acta, recepción. entrega Frecuente Contratistas por Obras públicas por Pagar a Corto Plazo Frecuente Edificios no Habitacionales Efectivo o Bancos/ Tesorería Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público o Construcciones en Proceso en Bienes Propios Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado 37

38 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS XII CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS No. CONCEPTO 1 Por el cierre de cuentas de ingreso 2 Por el cierre de cuentas de gasto 3 Por el ahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio. 4 Por el desahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio. DOCUMENTO FUENTE Póliza diario. Póliza diario. Póliza diario. Póliza diario. de de de de PERIODI- CIDAD Anual Ingresos y Otros Beneficios Anual Anual Anual REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO 6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.3 Desahorro de la gestión Gastos y Otras Pérdidas 6.2 Ahorro de la gestión 6.1 Resumen de Ingresos y Gastos PRESUPUESTAL 38

39 III. PLAN DE CUENTAS Y GUÍAS CONTABILIZADORAS XIII CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES No. CONCEPTO 1 Por el cierre de cuentas patrimoniales con ahorro en la gestión 2 Por el cierre de cuentas Patrimoniales con desahorro en la gestión DOCUMENTO FUENTE Póliza de diario. Póliza de diario. PERIOD I-CIDAD Anual REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO 6.2 Ahorro de la gestión Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro) Anual Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro) 6.3 Desahorro de la gestión PRESUPUESTAL 39

40 IV.INFORMACIÓN Y REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTARIAS 40

41 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTARIAS EN REFERENCIA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD QUE LOS AYUNTAMIENTOS UTILICEN; DEBEN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y GENERAR PERIÓDICAMENTE ESTADOS FINANCIEROS: CONFIABLES, OPORTUNOS, COMPRENSIBLES, PERIÓDICOS Y COMPARABLES, EXPRESADOS EN TÉRMINOS MONETARIOS, EN LOS QUE SE INCLUYAN LA INFORMACIÓN QUE PERMITA LA ADECUADA INTERPRETACIÓN DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA Y PRESUPUESTAL 41

42 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA I. REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS II. REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO III. OTROS INGRESOS: IMPUESTOS, DERECHOS, PRODUCTOS, APROVECHAMIENTOS IV. PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS V. SERVICIOS PERSONALES VI. MATERIALES Y SUMINISTROS VII. SERVICIOS GENERALES VIII. TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS IX. BIENES X. OBRAS PÚBLICAS 42

43 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA I. REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE 1 Ley de ingresos estimada. Ley de Ingresos aprobada. 2 Ingresos recaudados. Formato de pago autorizado, recibo oficial y/o estados de cuenta bancarios. PERIODI- CIDAD Anual Frecuente AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos Recaudada 43

44 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA II. REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO REGISTRO PERIODI- No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE CONTABLE CIDAD PRESUPUESTAL CARGO ABONO 1 Por el presupuesto de Presupuesto de Anual Presupuesto de Egresos Egresos aprobado. egresos aprobado. Aprobado 2 Por el presupuesto Factura o recibo. Frecuente Presupuesto de Egresos devengado. Comprometido y Devengado 3 Por el presupuesto Documento de pago, Frecuente Presupuesto de Egresos pagado. cheque, transferencias, Ejercido y Pagado efectivo. 44

45 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA III. OTROS INGRESOS: IMPUESTOS, DERECHOS, PRODUCTOS, APROVECHAMIENTOS No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE PERIODI- CIDAD AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 1 Por la recaudación de ingresos. Documento Frecuente Ley de Ingresos comprobatorio de Recaudada los ingresos: o estado de cuenta u otro. 45

46 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA IV. PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS No. 1 CONCEPTO Por el cobro de participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas. DOCUMENTO FUENTE Documento comprobatorio de los ingresos: o estado de cuenta, acuse de recibo que emita el municipio u otro. PERIODI- CIDAD Frecuente AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA Ley de Ingresos Recaudada

47 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA V. SERVICIOS PERSONALES No. 1 CONCEPTO Por el pago los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios personales, cuotas y aportaciones, y retenciones). DOCUMENTO FUENTE Nómina, lista de raya o documento equivalente. Estado de cuenta, Transferencia. Cheque y ficha de depósito. PERIODI- CIDAD Frecuente AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA Presupuesto de Egresos Pagado 47 47

48 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA VI. MATERIALES Y SUMINISTROS No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE 1 Por la adquisición de Factura o recibo. materiales y suministros. Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. PERIODI- CIDAD Frecuente AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA Presupuesto de Egresos Pagado VII. SERVICIOS GENERALES No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE PERIODI- CIDAD AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 1 Por la contratación de servicios generales. Factura o recibo Cheque, ficha de depósito y/o Transferencia bancaria. Frecuente Presupuesto de Egresos Pagado 48

49 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA VIII. TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE 1 Por las ayudas sociales. Recibo. Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. PERIODI- CIDAD Frecuente AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA Presupuesto de Egresos Pagado IX. BIENES No. CONCEPTO 1 Por la adquisición de bienes. DOCUMENTO FUENTE Factura o recibo, escritura, convenio de cesión de derechos. Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. PERIODI- CIDAD Frecuente AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA Presupuesto de Egresos Pagado 49

50 IV. INFORMACIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA X. OBRAS PÚBLICAS No. CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE PERIODI- CIDAD AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA 1 Por las obras públicas. Factura o recibo, acta entrega recepción o Frecuente Presupuesto de Egresos Pagado estimación de avance de obra. Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. 50

51 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS 51

52 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS EN EL MARCO DE LA LEY DE CONTABILIDAD, LAS ENTIDADES FEDERATIVAS DEBERÁN ASUMIR UNA POSICIÓN ESTRATÉGICA EN LAS ACTIVIDADES DE ARMONIZACIÓN PARA QUE CADA UNO DE SUS MUNICIPIOS LOGRE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS QUE DICHA LEY ORDENA. ES NECESARIO CONSIDERAR QUE EL PRESENTE ACUERDO SE EMITE CON EL FIN DE ESTABLECER LAS BASES PARA QUE LOS GOBIERNOS: FEDERAL, DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPALES, CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES QUE LES IMPONE EL ARTÍCULO CUARTO TRANSITORIO DE LA LEY DE CONTABILIDAD. 52

53 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DERIVADO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY, ASÍ COMO DE LA APROBACIÓN DE RESOLUCIONES DEL CONAC SURGE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, MISMO QUE GENERARÁ BENEFICIOS TANGIBLES EN MATERIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TOMA DE DECISIONES DE LOS GOBIERNOS, TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS. 53

54 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS ALGUNOS DE LOS CONCEPTOS QUE TUTELAN Y SINGULARIZAN EL SISTEMA SON: 1. ARMONIZACIÓN DE LAS CUENTAS PÚBLICAS. 2. CONSIDERAR LAS MEJORES PRÁCTICAS CONTABLES NACIONALES E INTERNACIONALES. 3. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS, LISTAS DE CUENTAS Y CATÁLOGOS DE BIENES O INSTRUMENTOS SIMILARES QUE PERMITAN SU INTERRELACIÓN AUTOMÁTICA. 5. INTEGRAR EN FORMA AUTOMÁTICA EL EJERCICIO PRESUPUESTARIO CON LA OPERACIÓN CONTABLE. 6. REGISTRO AUTOMÁTICO Y POR ÚNICA VEZ DE LAS TRANSACCIONES. 7. GENERAR, EN TIEMPO REAL, ESTADOS FINANCIEROS Y DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. 8. INFORMACIÓN VERAZ Y OPORTUNA PARA LA TOMA DE DECISIONES 9. MEDICIÓN DE LA EFICACIA, ECONOMÍA Y EFICIENCIA. 10. PUBLICAR INFORMACIÓN CONTABLE, PRESUPUESTARIA Y PROGRAMÁTICA, EN PÁGINAS ELECTRÓNICAS 11. INFORMACIÓN, TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS.

55 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS REGISTRO EN LOS MOMENTOS CONTABLES: a) MOMENTOS CONTABLES DE INGRESOS, LA AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE LOS MOMENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES AL MODIFICADO Y AL DEVENGADO SE PODRÁ REALIZAR CONJUNTAMENTE CON EL RECAUDADO. b) MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS, LA AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE LOS MOMENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES AL MODIFICADO, COMPROMETIDO, DEVENGADO Y EJERCIDO SE PODRÁ REALIZAR CONJUNTAMENTE CON EL PAGADO. 55

56 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS a) MOMENTOS CONTABLES DE INGRESOS, LA AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE LOS MOMENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES AL MODIFICADO Y AL DEVENGADO SE PODRÁ REALIZAR CONJUNTAMENTE CON EL RECAUDADO. I. ESTIMADO APROBADO EN LA LEY DE INGRESOS II. MODIFICADO MODIFICACIONES AL INGRESO ESTIMADO III. DEVENGADO JURIDICAMENTE EXISTE DERECHO DE COBRO IV. RECAUDADO MODIFICACIONES AL INGRESO ESTIMADO 56

57 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS INGRESO AMPLIACIONES Y INGRESO INGRESO INGRESO % DE AVANCE DE INGRESOS RUBRO DE INGRESOS ESTIMADO REDUCCIONES MODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO LA RECAUDACIÓN EXCEDENTES (1) (2) (3= 1 + 2) (4) (5) (6= 5 / 3) (7= 5-1 ) CARGO: LEY DE INGRESOS ESTIMADA ABONO: LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR 57

58 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS INGRESO AMPLIACIONES Y INGRESO INGRESO INGRESO % DE AVANCE DE INGRESOS RUBRO DE INGRESOS ESTIMADO REDUCCIONES MODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO LA RECAUDACIÓN EXCEDENTES (1) (2) (3= 1 + 2) (4) (5) (6= 5 / 3) (7= 5-1 ) AMPLIACIÓN CARGO: LEY DE INGRESOS ESTIMADA ABONO: LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR REDUCCIÓN CARGO: LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR ABONO: LEY DE INGRESOS ESTIMADA 58

59 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS INGRESO AMPLIACIONES Y INGRESO INGRESO INGRESO % DE AVANCE DE INGRESOS RUBRO DE INGRESOS ESTIMADO REDUCCIONES MODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO LA RECAUDACIÓN EXCEDENTES (1) (2) (3= 1 + 2) (4) (5) (6= 5 / 3) (7= 5-1 ) CARGO: LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR ABONO: LEY DE INGRESOS DEVENGADA 59

60 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS INGRESO AMPLIACIONES Y INGRESO INGRESO INGRESO % DE AVANCE DE INGRESOS RUBRO DE INGRESOS ESTIMADO REDUCCIONES MODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO LA RECAUDACIÓN EXCEDENTES (1) (2) (3= 1 + 2) (4) (5) (6= 5 / 3) (7= 5-1 ) CARGO: LEY DE INGRESOS DEVENGADA ABONO: LEY DE INGRESOS RECAUDADA 60

61 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS I. APROBADO - ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS ANUALES COMPRENDIDAS EN EL II. MODIFICADO PRESUPUESTO DE EGRESOS - ADECUACIONES DEL PRESUPUESTO APROBADO VI. PAGADO - CANCELACIÓN TOTAL O PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO III. COMPROMETIDO - APROBACIÓN DE UN ACTO ADMINISTRATIVO O INSTRUMENTO JURÍDICO IV. DEVENGADO - RECONOCIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE PAGO A UN TERCERO POR LA V. EJERCIDO - EMISIÓN CUENTAPOR LIQUIDAR DEBIDAMENTE APROBADA RECEPCIÓN DE CONFORMIDAD DE BIENES O SERVICIOS 61

62 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS Objeto del gasto Denominación APROBADO MODIFICADO AUTORIZADO DEVENGADO PAGADO ECONOMÍAS CARGO: PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER ABONO: PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 62

63 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS Objeto del gasto Denominación APROBADO MODIFICADO AUTORIZADO DEVENGADO PAGADO ECONOMÍAS AMPLIACIÓN REDUCCIÓN CARGO: PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER ABONO: PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO CARGO: PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO ABONO: PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER 63

64 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS Objeto del gasto Denominación APROBADO MODIFICADO AUTORIZADO DEVENGADO PAGADO ECONOMÍAS CARGO: PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO ABONO: PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER POR PEDIDOS FINCADOS CARGO: PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO BIENES RECIBIDOS ABONO: PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO 64

65 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS Objeto del gasto Denominación APROBADO MODIFICADO AUTORIZADO DEVENGADO PAGADO ECONOMÍAS CARGO: PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO ABONO: PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO POR EXPEDICIÓN DE LA CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA EL PAGO DE MATERIALES Y SUMINISTROS. 65

66 V. LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS Objeto del gasto Denominación APROBADO MODIFICADO AUTORIZADO DEVENGADO PAGADO ECONOMÍAS CARGO: PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO ABONO: PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO 66

67 VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 67

68 VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA A. ESTADOS E INFORMACIÓN CONTABLE 1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA TIENE POR PROPÓSITO MOSTRAR INFORMACIÓN RELATIVA A LOS RECURSOS Y OBLIGACIONES DE UN ENTE PÚBLICO, A UNA FECHA DETERMINADA. SE ESTRUCTURA EN ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO/HACIENDA PÚBLICA. LOS ACTIVOS ESTÁN ORDENADOS DE ACUERDO CON SU DISPONIBILIDAD EN CIRCULANTES Y NO CIRCULANTES REVELANDO SUS RESTRICCIONES Y, LOS PASIVOS, POR SU EXIGIBILIDAD IGUALMENTE EN CIRCULANTES Y NO CIRCULANTES, DE ESTA MANERA SE REVELAN LAS RESTRICCIONES A LAS QUE EL ENTE PÚBLICO ESTÁ SUJETO, ASÍ COMO SUS RIESGOS FINANCIEROS. 68

69 VI. ESTADOS E INFORMACIÓN CONTABLE Nombre del Ente Público Estado de Situación Financiera ACTIVO 20XN PASIVO 20XN ACTIVO CIRCULANTE Efectivo Bancos / Tesorería Cuentas por Cobrar Deudores Diversos Otros Activos Circulantes PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Corto Plazo Documentos por Pagar a Corto Plazo Otros Pasivos a Corto Plazo Total de Pasivos Circulantes Total de Activos Circulantes ACTIVO NO CIRCULANTE Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Bienes Muebles Otros Activos no Circulantes Total de Activos No Circulantes TOTAL DE ACTIVOS PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo Documentos por Pagar a Largo Plazo Otros Pasivos a Largo Plazo Total de Pasivos No Circulantes Total de Pasivo HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO Resultado del Ejercicio Ahorro/Desahorro Resultados de Ejercicios Anteriores Total Hacienda Pública/Patrimonio TOTAL DE PASIVO Y HACIENDA PÚBLICA 69

70 VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA A. ESTADOS E INFORMACIÓN CONTABLE Estado de Actividades LA FINALIDAD DEL ESTADO DE ACTIVIDADES ES INFORMAR EL MONTO DEL CAMBIO TOTAL EN LA HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO GENERADO(A) DURANTE UN PERÍODO Y PROPORCIONAR INFORMACIÓN RELEVANTE SOBRE EL RESULTADO DE LAS TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN DEL ENTE PÚBLICO QUE AFECTAN O MODIFICAN SU PATRIMONIO. MUESTRA UNA RELACIÓN RESUMIDA DE LOS INGRESOS Y LOS GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS DEL ENTE DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, CUYA DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA DETERMINA EL AHORRO O DESAHORRO (RESULTADO) DEL EJERCICIO.A 70

71 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS Impuestos Contribuciones de mejora Derechos Productos Aprovechamientos Participaciones y aportaciones Transferencias, subsidios y otras ayudas Otros Ingresos Total de Ingresos VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Nombre del Ente Público Estado de Actividades 20XN GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales Transferencias, Subsidios y Otras Ayudas Otros Gastos Total de Gastos y Otras Pérdidas Ahorro/Desahorro Neto del Ejercicio 71

72 VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA B. ESTADOS E INFORMES PRESUPUESTARIOS 1. ESTADOS E INFORMES SOBRE EL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS FINALIDAD LA FINALIDAD DE LOS PRESENTES ESTADOS ES CONOCER EN FORMA PERIÓDICA Y CONFIABLE EL COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS PÚBLICOS. 72

73 I II III IV V VI VII VIII Fuente del Ingreso IMPUESTOS CONTRIBUCIONES DE MEJORA DERECHOS CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN FRACCIONES ANTERIORES, CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES PENDIENTES LIQUIDACIÓN O PAGO PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS PARTICIPACIONES Y APORTACIONES TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS TOTALES VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES Ley de Ingresos Estimada Modificado Devengado Recaudado Avance de Recaudación Recaudación/ Estimación 73

74 VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ESTADOS E INFORMES SOBRE EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS ESTOS ESTADOS TIENEN POR FINALIDAD REALIZAR PERIÓDICAMENTE EL SEGUIMIENTO DEL EJERCICIO DE LOS EGRESOS PRESUPUESTARIOS. A CONTINUACIÓN SE PRESENTA UN PROTOTIPO DE ESTADO SOBRE EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS POR CAPÍTULO DE UN ENTE PÚBLICO, CON LAS ETAPAS MÁS RELEVANTES DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. 74

75 VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Ejercicio del Presupuesto Capítulo del Gasto Nombre 1000 Servicios Personales 2000 Materiales y Suministros 3000 Serv. Generales 4000 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 5000 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 6000 Inversión Pública Total Presupuesto Egresos Aprobado NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO Ampliaciones / (Reducciones) Presupuesto Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Cuentas por Pagar (Deuda) 75

76 VI. INTEGRACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA CUENTA PÚBLICA LOS MUNICIPIOS SUJETOS DEL PRESENTE LINEAMIENTO DEBERÁN DE INCLUIR EN LA CUENTA PÚBLICA COMO MÍNIMO EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, EL ESTADO DE ACTIVIDADES, EL ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES Y EL ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO EN LOS TÉRMINOS REFERIDOS EN ESTE DOCUMENTO. 76

77 CASO PRÁCTICO DE REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTARIOS Base del Desarrollo de La Cuenta Pública en el Municipio 77

78 Caso práctico INTRODUCCIÓN: EL SIGUIENTE CASO PRÁCTICO TIENEN LA FINALIDAD DE VINCULAR LOS DOCUMENTOS EMITIDOS POR EL CONAC A TRAVÉS DE REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTARIOS QUE REFLEJEN LA OPERACIÓN DE UN ENTE PÚBLICO. DE ESTA MANERA SE TENDRÁN LAS HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL, DE ACUERDO CON EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EMITIDO POR EL CONAC Y PROYECTAR LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA. SE PIDE: 1. ANALIZAR LOS ASIENTOS DE DIARIO 2. REGISTRAR OPERACIONES EN LIBRO MAYOR. VER LÁMINA REGISTRAR AFECTACIÓN CONTABLE Y PRESUPUESTAL = ARMONIZACIÓN 4. DETERMINAR EL RESULTADO FINAL = BALANZA DE COMPROBACIÓN/HOJA DE TRABAJO 5. REGISTRAR EN FORMATOS CONTABLES Y PRESUPUESTALES 78

79 Asiento de apertura No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Almacén Materiales Suministros Consumo 7, Edificios 45, Mobiliario y Equipo Administración 15, Equipo de Transporte 30, Maquinaria, otros Equipos Herramientas 10, Proveedores por pagar a Corto Plazo 6, Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo 1, Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo 2, Resultados de Ejercicios Anteriores 97, , ,000 79

80 Registro del presupuesto de egresos original aprobado por 140,000 Asiento 1 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos por Ejercer 140, Presupuesto de Egresos Aprobado 140,000 Registro de una ampliación al presupuesto de egresos original aprobado por 40,000 Asiento 2 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos por Ejercer 40, Presupuesto Modificado 40,000 80

81 Registro de una reducción al presupuesto de egresos aprobado por 10,000 Asiento 3 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto Modificado 10,000 Presupuesto de Egresos por Ejercer (10,000) Registro de altas de personal por un monto de 30,000 Asiento 4 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos 30,000 Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer 30,000 81

82 Registro de pedidos fincados para la adquisición de bienes inventariables por un monto de 53,000 Asiento 5 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos 53,000 Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer 53,000 Registro de contratos por obras por un monto de 20,000 Asiento 6 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos 20,000 Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer 20,000 82

83 Registro de la nómina devengada por un monto de 10,000 Asiento 7 Registro contable No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Remuneraciones al Personal de carácter 10,000 Permanente Servicios Personales por pagar a Corto Plazo 10,000 Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Devengado 10, Presupuesto de Egresos Comprometido 10,000 83

84 Registro por la emisión de la Cuenta por Liquidar, contrarecibo o documento similar por el monto anterior Asiento 7A No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de 10, Egresos Ejercido Presupuesto de 10,000 Egresos Devengado 84

85 Registro del pago de la nómina Registro contable Asiento 7B No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Servicios Personales por pagar a Corto Plazo 10, Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo 2,050 ISR 800 ISSSTE 1000 Pensiones Alimenticias Bancos/Tesorería 7,950 85

86 Registro presupuestario Asiento 7B No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Pagado 10, Presupuesto de Egresos Ejercido 10,000

87 Registro del mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios comprometidos en el asiento 5 referenciados en el asiento 5 Registro contable Asiento 8 No. de Cta.2 Nombre de la cuenta Debe Haber Mobiliario y Equipo de Administración 15, Proveedores por pagar a Corto Plazo 15,000 Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de 15,000 Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Comprometido 15,000 87

88 Registro de la recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestales comprometidos referenciados en el asiento 5 Asiento 9 Registro contable No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Almacén de Materiales y Suministros de 8,000 Consumo Proveedores por pagar a Corto Plazo 8,000 Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Devengado 8, Presupuesto de Egresos Comprometido 8,000 88

89 Registro de bienes de consumo entregados para la utilización en la operación por un monto de 1,500 Asiento 10 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Materiales de Administración 1, Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 1,500 89

90 Registro de recepción de maquinaria adquirida con recursos presupuestarios comprometidos referenciados en el asiento 5 Registro contable Asiento 11 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Mobiliario y Equipo de Administración 30, Registro presupuestario Proveedores por pagar a Corto Plazo 30,000 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Devengado 30, Presupuesto de Egresos Comprometido 30,000 90

91 Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento similar Asiento 12 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Ejercido 20, Presupuesto de Egresos Devengado 20,000 91

92 Registro por el pago a proveedores referenciado en el asiento 8 por 15,000 y el asiento 9 por 5,000 ( a cuenta) Asiento 13A Registro contable No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Proveedores por pagar a Corto Plazo 20, Bancos/Tesorería 20,000 Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Pagado 20, Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000 92

93 Registro por la aceptación de la estimación de pago de avance de obra por un monto de 20,000 Asiento 14 Registro contable No. de Cta Construcciones en proceso Bienes del Dominio Público Nombre de la cuenta Debe Haber Contratistas Obras Públicas por pagar a corto plazo 20,000 20,000 Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Devengado 20, Presupuesto de Egresos Comprometido 20,000 93

94 Registro por la emisión de la cuenta por liquidar, contrarecibo o documento similar No. de Cta. Asiento 14A Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Ejercido 20, Presupuesto de Egresos Devengado 20,000 94

95 Registro del pago derivado de las estimaciones de obra Asiento 14B Registro contable No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Contratistas Obras Públicas por pagar a corto plazo 20, Retenciones y Contribuciones por 1,790 pagar a Corto Plazo I.S.R. 1, al millar al millar 40 Bancos/Tesorería 18,210 Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Presupuesto de Egresos Pagado 20, Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000 95

96 Registro por de la Ley de ingresos por un monto de 180,000 Asiento 15 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Ley de Ingresos Estimada 180, Ley de Ingresos por Ejecutar 180,000 Registro del devengado por la emisión del documento de cobro de un impuesto determinable (Predial) por 50,000 Registro contable Asiento 16 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Ingresos por recuperar a Corto Plazo 50, Impuestos sobre el Patrimonio Registro presupuestario 50,000 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Ley de Ingresos por Ejecutar 50, Ley de Ingresos Devengada 50,000 96

97 Registro por el cobro del impuesto determinable (Predial) por un monto de 50,000 Registro contable No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Bancos/Tesorería 50, Ingresos por recuperar a Corto Plazo Registro presupuestario Asiento 17 50,000 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Ley de Ingresos Devengada 50, Ley de Ingresos Recaudada 50,000 97

98 Registro por el cobro de un impuesto auto determinable (2% sobre nómina por un monto de 70,000 Asiento 18 Registro contable No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Ingresos por recuperar a Corto Plazo 70, Impuesto sobre Nómina 70, Bancos/Tesorería 70, Ingresos por recuperar a Corto Plazo Registro presupuestario 70,000 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Ley de Ingresos por Ejecutar 70, Ley de Ingresos Devengada 70, Ley de Ingresos Devengada 70, Ley de Ingresos Recaudada 70,000 98

99 Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos CIERRE CONTABLE.- Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable Asiento A1 No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber 6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 16, Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente Materiales y Accesorios Menores Servicios de Instalación, Mantenimiento y Conservación 10,000 1,500 4,500 99