DERIVEX S.A. Ejercicio práctico contabilización Derivados Energéticos COLGAAP- IFRS. Abril 09 de 2012

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1 DERIVEX S.A. Ejercicio práctico contabilización Derivados Energéticos COLGAAP- IFRS Abril 09 de

2 Ejercicio practico NIIF N 1- Futuros sobre energía eléctrica El 8/abr/2011 la compañía de Energía S.A. decidió comprar un futuro de energía eléctrica sobre un lote de GWh, cuando el futuro cotiza a $ El contrato tiene vencimiento el 16/abr/2011. Al cierre de la sesión el precio de liquidación es de Comisión de $1.000 por contrato. Garantía prestada: $ Los precios de liquidación, al final de cada uno de los días siguientes, han sido: FECHA PRECIO DIFERENCIA 9/abr/2011 $ $ /abr/2011 $ $ /abr/2011 $ $ La operación se cierra el día 11/abr al precio de liquidación diaria. La empresa decide contabilizar el futuro en la cartera de activos financieros mantenidos para negociar. 1) Por la apertura del contrato y la constitución de las garantías. Activo corriente Depósitos constituidos a corto plazo Gastos Otros gastos financieros Activo corriente Bancos

3 Ejercicio practico NIIF N 1- Futuros sobre energía eléctrica 2) Por la liquidación del contrato al finalizar el día 8/abr. Se hace por diferencias entre el precio de liquidación de la Bolsa de cada día con respecto al día anterior. Activo corriente Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación ( ) Ingresos Beneficios de cartera de negociacion Al llevarse la cartera de negociación a valor razonable, los beneficios y las pérdidas se llevan día a día a resultados. 3) Por la liquidación del contrato al finalizar el día 9/abr: Activo corriente Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación ( ) Ingresos Beneficios de cartera de negociación

4 Ejercicio practico NIIF N 1- Futuros sobre energía eléctrica 4) Por la liquidación del contrato al finalizar el día. 10/abr: Activo corriente Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación ( ) Ingresos Beneficios de cartera de negociación ) Por la liquidación del contrato al finalizar el día. 11/abr: Gastos Perdidas de cartera de negociación Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera Activo corriente de negociación ( )

5 Ejercicio practico NIIF N 1- Futuros sobre energía eléctrica 6) Por la finalización del contrato, la devolución de las garantías y el pago de la comisión el 11/abr. Gastos Otros gastos financieros Activo corriente Bancos Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación ( ) o bien: Activo corriente ( ) Activo corriente Depósitos constituidos a corto plazo

6 La empresa de Energía S.A. adquiere GWh por $ , calificando la inversión como activos financieros disponibles para la venta. Ante la gran volatilidad del mercado energético y con el fin de asegurar el precio de venta adquiere opciones de venta (put) con un precio de ejercicio de $16,5 y pagando por ellas $0,2 por opción. La cobertura cumple los tres requisitos exigidos por las normas internacionales de contabilidad para que sea considerada como una cobertura contable: 1. Designación formal de la cobertura en el momento inicial. 2. Documentación de la relación de cobertura. 3. Eficacia de la cobertura. Al cierre del ejercicio los GWh cotizan a $17,2 y las opciones a $0,6. En el periodo o ejercicio siguiente la entidad vende los GWh cuando el precio de contado de cada uno de ellos es de $15 cada GWh. Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior, teniendo en cuenta una tasa de impuesto del 33%. 6

7 1) Por la compra de los GWh Inversiones financieras a largo plazo en Activo no corriente instrumentos de patrimonio Activo corriente Bancos ) Por la compra de las opciones de venta (put). Activo corriente Activos por derivados financieros a corto plazo, instrumentos de cobertura ( x0,2) Activo corriente Bancos

8 3) Al cierre del ejercicio, la partida cubierta (los GWh adquiridos) se registra con el mismo criterio que se venía registrando con anterioridad, es decir, a valor razonable con cambios en patrimonio neto. Ajustes por valoración en activos financieros Patrimonio disponibles para la venta ( *(17,2-18)) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos Activo no corriente de patrimonio ) Por el efecto impositivo del asiento anterior Activos por diferencias temporarias deducibles Activo no corriente (12.000*0,33) Patrimonio Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta

9 5) Por la imputación del aumento de valor del instrumento de cobertura a patrimonio neto, de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad. Activo corriente Activos por derivados financieros a corto plazo, instrumentos de cobertura Patrimonio Cobertura de flujo de efectivo ( x (0,6-0,2)) ) Por el efecto impositivo de la imputación anterior. Patrimonio Cobertura de flujo de efectivo Pasivos por diferencias temporarias imponibles(6.000 x Pasivo no corriente 0,33)

10 7) Por la venta Activo corriente Bancos ( x 16.5) Gastos Perdidas en participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo, otras empresas. (16,5 15 0,2 = 1,3 x ) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de Activo no corriente patrimonio ( ) Activo no corriente Activos por derivados financieros a corto plazo, instrumentos de cobertura ( x 0.6) ) Al haber vendido las acciones hay que transferir de patrimonio neto a pérdidas y ganancias todos los ingresos y gastos imputados. Por la pérdida derivada de la valoración de las acciones. Gastos Perdidas de disponibles para la venta ( *(18-17,2)) Ajustes por valoración en activos financieros disponibles Patrimonio para la venta

11 9) Por el efecto impositivo del asiento anterior. Ajustes por valoración en activos financieros Patrimonio disponibles para la venta Activo no corriente Activos por diferencias temporarias deducibles ) Por el beneficio derivado de la valoración del instrumento de cobertura. Patrimonio Cobertura de flujos de efectivo ( * (0,6-0,2)) Ingresos Beneficios de instrumentos de cobertura ) Por el efecto impositivo del asiento anterior Pasivo no corriente Pasivos por diferencias temporarias imponibles (6.000*0,33) Patrimonio Cobertura de flujos de efectivo

12 Resumen de los efectos de la cobertura En total la sociedad ha tenido una pérdida de , compuesta de: - Cuenta Pérdidas de disponibles para la venta: = Cuenta Beneficios de instrumentos de cobertura: Si no se hubiera hecho la operación de cobertura la pérdida hubiera sido de: (18 15) x = La operación de cobertura con las opciones ha supuesto un beneficio de: 16,5 15 0,2 = 1,3 x = Y el resultado total ha sido =

13 BOGOTÁ D.C. Calle 72 # 8-24, Piso10 PBX FAX contacto@crowehorwath.com.co CALI Carrera 100 #5-169, Oficina 509 A Unicentro Centro de Negocios PBX FAX cali@crowehorwath.com.co MANIZALES Carrera 23 C # 62-06, Of. 705 PBX FAX manizales@crowehorwath.com.co MEDELLÍN Calle 7 Sur # Of PBX FAX medellin@crowehorwath.com.co 13

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