PROYECTO DE LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN Y PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL

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1 PROYECTO DE LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN Y PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Quito, 01 de diciembre de 2014

2 Índice de contenido Entre las principales reformas destacan:... 3 i. Impuesto a la Renta... 3 a. Exoneraciones... 3 b. Enajenación de acciones... 3 c. Tarifa del Impuesto... 4 d. Retenciones en la fuente Dividendos... 4 e. Retenciones en la fuente Pagos a paraísos fiscales... 4 f. Retenciones en la fuente Primas de cesión de seguros y reaseguros... 5 g. Anticipo de Impuesto a la Renta... 5 h. Residencia fiscal de personas naturales... 5 i. Deducibilidad... 5 j. Impuesto a la renta única para las actividades del sector bananero... 7 k. Contratos de construcción... 7 ii. Impuesto a los consumos especiales... 7 iii. Impuesto a la salida de divisas... 7 iv. Impuesto a las tierras rurales... 8 v. Contratos de inversión... 8 vi. Otras reformas

3 El viernes 28 de noviembre de 2014, el Ejecutivo presentó a la Asamblea Nacional el Proyecto de Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal, que introduce varias reformas al Código Tributario, a la Ley de Régimen Tributario Interno, al Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y a otras leyes especiales. Entre las principales reformas destacan: i. Impuesto a la Renta a. Exoneraciones La ampliación a diez años de la exención de impuesto a la renta (IR) a inversiones nuevas y productivas en sectores económicos determinados como industrias básicas. Se elimina la exención sobre beneficios o rendimientos financieros en depósitos a plazo fijo de un año o más, que obtengan las sociedades y personas naturales residentes o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición. La exención de los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, se aplica siempre que los constituyentes o beneficiarios no sean personas naturales o sociedades residentes o ubicadas en un paraíso fiscal. b. Enajenación de acciones Se elimina la exención de IR sobre ingresos derivados de la enajenación, directa o indirecta de acciones, participaciones u otros derechos representativos de capital en sociedades y derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares. 3

4 Se introduce el deber de informar y declarar sobre la enajenación de acciones, participaciones u otros derechos representativos de capital y en caso de incumplimiento, se establece la multa del 5% sobre el valor de mercado de la transacción. c. Tarifa del Impuesto Incremento del 22% al 25% en la tarifa de IR de las sociedades que: o Tengan socios, accionistas, partícipes, beneficiarios o similares domiciliados en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición. o Incumplan su deber de informar hasta el último nivel de propiedad de sus acciones composición societaria. d. Retenciones en la fuente Dividendos Los préstamos no comerciales otorgados por sociedades a sus partes relacionadas se considerarán como pago de dividendos anticipados sujetos a retención de impuesto a la renta (22% o 25%, dependiendo del caso). Se permite al SRI que mediante Resolución establezca el porcentaje de retención sobre dividendos o utilidades, el que en ningún caso podrá superar el 13%. e. Retenciones en la fuente Pagos a paraísos fiscales La tarifa de retención en la fuente por pagos al exterior será del 25% si el beneficiario reside o se encuentra ubicado en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición. 4

5 f. Retenciones en la fuente Primas de cesión de seguros y reaseguros Se fijan nuevos porcentajes de retención en la fuente aplicables sobre pagos al exterior por primas de cesión o reaseguros (5.5%, 11% o 25%, dependiendo del caso). El porcentaje actualmente vigente es del 0.88%. g. Anticipo de Impuesto a la Renta Las sociedades obligadas a aplicar Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs, excluirán del cálculo del anticipo de IR, tanto para el rubro del activo como del patrimonio, el valor del revalúo de sus activos por aplicación de dichas normas. h. Residencia fiscal de personas naturales Se establecen tres nuevos criterios para definir la residencia fiscal de las personas naturales en el Ecuador: permanencia, núcleo de actividades económicas y relaciones personales. i. Deducibilidad Se establece la no deducibilidad de las remuneraciones (sueldos y salarios) pagadas a los trabajadores, en la parte que exceda los límites fijados por el ministerio rector del trabajo. Se modifica los casos en que los costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing son considerados deducibles. Se aclara que cuando el contribuyente ha procedido a la revaluación de los activos, la depreciación correspondiente a dicho avalúo no será deducible. 5

6 Se establecen que las limitaciones para la provisión de créditos incobrables se fijarán en el Reglamento. Se amplía a micro y pequeñas empresas (antes aplicable solo a medianas empresas) la deducción del 100% adicional de los gastos incurridos en capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, gastos en la mejora de la productividad y gastos de viaje. Se restringe la deducibilidad de estos gastos de publicidad para sociedades distintas a las micro y pequeñas empresas, a los límites fijados en el Reglamento. Se elimina la posibilidad de deducir gastos de promoción y publicidad de productos de consumo humano que son nocivos para la salud, que deberán definirse vía Reglamento. Se introduce una norma por la que se anuncia que en ciertos casos, los activos y pasivos por impuestos diferidos tendrán efecto tributario (como ingreso gravable o como gasto deducible), dentro de las condiciones que establezca el Reglamento. Se establece que la amortización de los valores que deban registrarse como activos, debe realizarse de acuerdo a la técnica contable. Se restringe la deducibilidad de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados directa o indirectamente por sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes relacionadas, dentro de los límites que se establecerán en el Reglamento. Se podrá deducir un 100% adicional del costo o gasto de depreciación anual de activos nuevos y productivos, adquiridos por sociedades constituidas antes de la vigencia del COPCI que cumplan los requisitos establecidos en la norma. 6

7 j. Impuesto a la renta única para las actividades del sector bananero Se establece un impuesto a la renta único de entre el 1.25% al 3% sobre las ventas brutas, aplicable no solo para la producción y cultivo, sino además para la exportación y venta local de banano y otras musáceas. Se permite a otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor acogerse a este impuesto a la renta única durante su fase de producción, siempre que se cuente con autorización del Presidente de la República. k. Contratos de construcción Se elimina el método de registro contable de obra terminada para los contribuyentes que obtengan ingresos por contratos de construcción. ii. Impuesto a los consumos especiales Se excluye la utilidad marginada de la empresa para el cálculo del precio ex fábrica, cuando la estructura del negocio incluya la fabricación, distribución y comercialización de bienes gravados con ICE. Se incrementa la tarifa de ICE sobre cigarrillos de US$ 0,08 a US$ 0,1310 por unidad. Se establece la posibilidad de que el SRI establezca y cobre tasas por el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias en relación con el ICE. iii. Impuesto a la salida de divisas Se restringen las exenciones de ISD sobre pagos de capital e intereses de préstamos del exterior, a los casos en que se cumplan con requisitos y plazos que deberá establecer el Comité de Política Tributaria. 7

8 Se introduce una nueva exención de ISD aplicable a los pagos de capital y rendimientos financieros generados por títulos valor emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el Ecuador, pagados a residentes no domiciliados en paraísos fiscales, siempre que la inversión se efectúe por un plazo mayor a un año y se cumplan con los requisitos establecidos por el Comité de Política Tributaria. Se modifica el hecho generador del ISD, de modo que el impuesto se causa no sólo con la acreditación, depósito, cheque, transferencia o giro, sino en general cualquier otro mecanismo de extinción de obligaciones cuando estas operaciones se realicen hacia el exterior; por ejemplo, en el caso de compensaciones. iv. Impuesto a las tierras rurales Se exonera con el impuesto a las tierras rurales a los predios del sector bananero, y de los sectores agropecuario, pesquero y acuacultor, cuando han sido autorizados por el Presidente de la República. v. Contratos de inversión Se fijan las siguientes tarifas de IR para sociedades que suscriban contratos de inversión con el Estado (que garantizarán la estabilidad del régimen tributario): o Las que se dediquen a la explotación de minería metálica a gran escala: 22% o Las demás sociedades: 25%. Se establece la posibilidad de suscribir un contrato de inversión que otorgue una garantía de estabilidad tributaria en ciertos aspectos del impuesto a la renta, del ISD y del IVA. 8

9 vi. Otras reformas Se amplía la incautación definitiva como sanción para la tenencia de productos para la venta que no tengan los componentes de marcación y seguridad previstos en la normativa tributaria, y se establece la destrucción de estos productos. Pueden acceder al abono tributario, los contribuyentes que efectúen exportaciones que tengan como destino final paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes Se elimina en la Ley de Minería, el pago del derecho del registro del 1% del valor de la transferencia directa o indirecta de las acciones o participaciones o cualquier otro derecho de naturaleza análoga en el capital social de los concesionarios mineros. Se modifican los casos y condiciones en que las personas de la tercera edad y discapacitados tienen derecho a devolución del IVA. 9

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