Régimen Opcional Simplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas del Impuesto Sobre la Renta

Transcripción

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2 Régimen Opcional Simplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas del Impuesto Sobre la Renta Enero 2017 Presentación con fines ilustrativos, la cual no sustituye la consulta de las normas legales correspondientes.

3 Objetivo Dar a conocer a los participantes, en especial a los contribuyentes inscritos en este régimen y sus contadores, el marco legal aplicable para la correcta determinación y cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.

4 Marco legal aplicable Decreto No del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas Ley de Actualización Tributaria- Libro I Impuesto Sobre la Renta Artículos: 1 al 17, 43 al 67 Acuerdo Gubernativo Reglamento del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto No del Congreso de la República de Guatemala Artículos: 1 al 8, 33 al 66

5 Ámbito de aplicación y objeto Personas individuales o jurídica Residente o no en el país Rentas obtenidas dentro del territorio nacional Patrimonios o entes Nacional o extranjera Arts. 1 y 3 Dcto

6 Categorías de renta según su procedencia Ventas Producción Comercialización Exportación Otros Actividades Lucrativas Sueldos Salarios Otras remuneraciones Rentas del Trabajo Intereses Dividendos Premios Ganancia de capital Rentas de capital El impuesto se liquida en forma separada Art. 2 Dcto

7 Hecho generador en Rentas de Actividades Lucrativas La producción, venta y comercialización de bienes Las dietas, comisiones y viáticos de cuerpos colegiados Las exportaciones Arts. 4 y 10 Dcto Los subsidios pagados por entes públicos La prestación y exportación de servicios y honorarios

8 Algunas consideraciones generales Art. 5 Dcto Presunción de onerosidad Cesiones y enajenaciones Prestación de servicios Bienes Derechos Préstamos Cualquiera que sea la naturaleza y denominación Transacciones se presumen onerosas, salvo prueba en contrario

9 Exenciones Generales Entes no lucrativos Colegio de profesionales Partidos políticos Comité cívico Asociaciones y fundaciones Donaciones, cuotas ordinarias y extraordinarias Art. 11 a) Dcto

10 Rentas exentas para Cooperativas Transacciones con asociados Transacciones con otras cooperativas Transacciones con federaciones y confederaciones de cooperativas Rentas provenientes de operaciones con terceros están gravadas Art. 11 b) Dcto

11 Exclusión de Rentas de Capital Vigente a partir del 21/12/2013 con Decreto No Rentas de capital y Ganancias de capital mobiliario Bancos, Sociedades financieras, y Cooperativas Salvamentos aseguradoras y afianzadoras Ganancias por ventas de activos extraordinarios Art. 15 y 84 Dcto

12 Exclusión de Rentas de Capital Vigente a partir del 21/12/2013 con Decreto No Intereses y rentas en dinero provenientes de créditos Constitución, cesión de derechos de uso o goce de bienes muebles e inmuebles Rentas de capital mobiliario e inmobiliario del giro habitual Rentas por arrendamientos, subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles Art. 15 y 84 Dcto

13 Rentas presuntas para los profesionales CUANDO: Perciba renta sin estar inscrito Estando inscrito no presente declaraciones de renta Q 30, de renta imponible mensual Menos de 3 años de egresado o más de 60 años de edad. Reducirá al 50% la renta imponible mensual Art. 17 Dcto

14 Regímenes en las rentas de Actividades Lucrativas Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos Régimen sobre las Utilidades Rentas de Actividades Lucrativas Art. 14 Dcto

15 Consideraciones generales en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos Forma de pago: Retenciones Consignar en sus facturas: Sujeto a retención definitiva Pago directo Pago directo, No. De resolución y fecha Art. 46, 47 y 48 Dcto , Art. 34 y 34 AG Art. 29 AG (Reglamento del IVA)

16 Consideraciones generales del régimen Presentar declaración jurada mensual reportando sus ingresos, dentro de los 10 días del mes siguiente de emitida la factura. 1. Tipo impositivo aplicable: Rango de renta imponible mensual Importe fijo Tipo impositivo Q 0.01 a Q30, Q % sobre la renta imponible Q 30, en adelante Q 1, % sobre el excedente de Q 30, Art. 44 Dcto y Art. 33 AG

17 Consideraciones generales del régimen 2. Cálculo del impuesto: Renta bruta Rentas exentas Renta imponible Art. 43 Dcto Ejemplo: Ingresos generados en el mes (Sin IVA) Q 45, Q 0.00 Q45, Cálculos: Q 30, *5% Q 1, Q15, *7% Q 1, Q45, Q2, * Restar del impuesto determinado, las retenciones que le hubieren practicado durante el período.

18 Consideraciones generales del régimen 3. Llenado del formulario: Art. 49 Dcto

19 Consideraciones generales del régimen 3. Llenado del formulario: Le practicaron retención sobre una factura de Q16, (IVA incluido). Constancia de Q (5% sobre Q15,000.00) Presentar los 12 formularios mensuales aún cuando le hubieren realizado la retención sobre la totalidad de los ingresos.

20 Consideraciones generales del régimen Presentar declaración jurada anual del ISR 1. Declaración informativa (liquidó y pagó mensualmente a través de retenciones o declaración mensual SAT-1311). 2. Presentación del formulario SAT-1411 dentro del plazo comprendido del 01 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al período que declara. Art. 49 Dcto y Art. 33 AG

21 Tener a la vista los Estados Financieros APRENDIENDO S.A. Balance de Situación General Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016 ACTIVO Corriente Caja Q 26, Bancos Q 105, Clientes Q 1,537, (-) Reserva para cuentas incobrables Q 46, Q 1,490, Iva x Cobrar Q 98, ISR trimestral Q 142, ISO x acreditar Q 141, Q 382, Mercaderías Q 452, No Corriente Equipo de Computo 325, Programas de Compu 225, Depreciacion acumulada Q 307, Q 243, Maquinaria 568, Depreciacion acumulada Q 341, Q 227, Mobiliario y Equipo 533, Depreciacion acumulada Q 320, Q 213, Vehiculos 947, Depreciacion acumulada Q 568, Q 379, Terrenos (30%) 550, Edificios (70%) 1,284, Depreciacion acumulada Q 192, Q 1,642, Suma de Activo 5,165, PASIVO Corriente Proveedores Q 1,106, Acreedores Q 53, Cuota Patronal por Pagar Q 8, Cuota Laboral por Pagar Q 3, Q 1,171, No corriente Préstamos Bancarios Q 646, Q 646, Otros Pasivos Reserva de Indemnizaciones Q 202, ISO por Pagar Q 22, ISR por Pagar Q 3, Q 228, Suma de Pasivo Q 2,047, Patrimonio Capital Social Q 750, Utilidades Acumuladas Q 1,509, Utilidad del período Q 817, Reserva Legal Q 40, Q 3,117, Suma de Pasivo y Capital 5,165, APRENDIENDO S.A. Estado de Resultados Al 31 de diciembre de 2016 Ingresos Ventas 8,125, Prestación de Servicios 902, ,028, Costo de Ventas Inventario Inicial 378, Compras netas 5,288, Total Disponible Q 5,666, ) Inventario final 452, Q 5,213, Ganancia Bruta en Ventas 3,814, Gastos de Operación Gastos de Venta Sueldos Q 540, Bonificación Incentivo Q 30, Aguinaldos Q 45, Bono 14 Q 45, Cuotas Patronales Q 68, Cuotas Laborales IGSS Q 26, Indemnizaciones Q 44, Combustibles y Lubricantes Q 249, Honorarios Q 75, Cuentas Incobrables Q 46, Arendamientos Q 60, Viáticos Q 235, Gastos de Administración Sueldos Q 270, Bonificación Incentivo Q 15, Aguinaldos Q 22, Bono 14 Q 22, Sueldos a Socios Q 144, Cuotas Patronales Q 34, Cuotas Laborales IGSS Q 13, Indemnizaciones Q 22, Depreciaciones Q 582, Amortizaciones Q 45, Gastos de mantenimiento Q 86, Donaciones Q 25, Otros Gastos Q 185, Q 2,934, Ganancia en Operación 879, Gastos y Productos Financieros Intereses Pagados Q 62, Intereses Ganados - 62, Ganancia del Ejercicio 817, ISR por pagar 25% 204,310.74

22 Completar información del contribuyente

23 Completar información del contribuyente

24 Datos del Balance General

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26 Información sobre impuesto pagado durante el año Renta generada (Sin IVA) Impuesto determinado Impuesto retenido Impuesto enterado Mensual Q45, Q2, Q Q1, Anual Q540, Q30, Q9, Q21,600.00

27 De la contabilidad, libros y registros Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa. Deberán proporcionar información en detalle cuando la Administración Tributaria lo requiera de acuerdo con sus facultades.

28 De la contabilidad, libros y registros Obligatorios a llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio Registrar las cuentas bancarias que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e inversiones, sin importar si se encuentran dentro o fuera de Guatemala. Deben aparecer en el libro de inventarios detallando: número y tipo de cuenta, entidad bancaria y país en la que se encuentra y el monto al cierre del ejercicio contable. Las partidas contables del libro de Diario, deberán estar soportadas por los documentos que origina la transacción. Realizar la conciliación bancaria. Art. 62 Dcto (adiciona el art. 368 bis al Código de Comercio

29 Otras obligaciones Bancarización de operaciones ISR: Actividades lucrativas Rentas de Trabajo Rentas de Capital A no Residentes IVA Aplica Normas de Valoración entre relacionadas Actuar como agente de retención cuando corresponda Cambio de régimen Emitir Constancias y efectuar pago de retenciones Art. 50 al 53 Dcto ; Art. 20 y 21 Dcto

30 Sanciones aplicables Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la ley tributaria específica Sanción: Multa de Q50.00 por c/día de atraso. Máximo de sanción Q1, Cuando la infracción sea cometida por entidades que están total o parcialmente exentas del ISR, la sanción se duplicará. No percibir o retener los tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este Código y en las leyes específicas de cada impuesto. Sanción: Multa equivalente por el impuesto dejado de retener Art. 94 numerales 7 y 9 Código Tributario

31 Sanciones aplicables El Agente de Retención que no extienda o extienda extemporáneamente, la constancia de retención efectuada que conforme a la ley corresponde Sanción: Multa de Q1, por c/constancia de retención no entregada a tiempo. Art. 94 numeral 18 Código Tributario

32 Sanciones aplicables Siempre y cuando la falta de determinación no constituya delito: 100% del importe del tributo omitido Por la omisión de pago de tributos Por la falta de determinación La determinación incorrecta por parte del sujeto pasivo Sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan Arts. 88 y 89 Código Tributario

33 Sanciones aplicables Se considera Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT: Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo establecido en el Código de Comercio. Hay omisión de registro si el contribuyente no registra: Una o varias cuentas bancarias que posea No elabora la conciliación bancaria Si las partidas de diario no están documentadas Vigente a partir del 22/02/2017 Art. 54 Dcto (adiciona el numeral 5 al art. 93 del Código Tributario)

34 Información Financiera en poder de Terceros (Art. 30 C Adicionado) Entidades de microfinanzas y entes de microfinanzas sin fines de lucro Entidades sujetas a supervisión de la SIB Cooperativas de ahorro y crédito Información sobre: Movimientos bancarios Transacciones Inversiones SAT Activos disponibles Otras operaciones y servicios realizados Información con propósitos tributarios y se recibirá bajo garantía de confidencialidad

35 Consideraciones No estará a disponible de manera inmediata para SAT, el acceso a la información estará sujeta a gestión previa. La solicitud deberá estar técnica y debidamente justificada, con fundamentos y evidencias basadas en un proceso de fiscalización (no es antojadizo). El acceso lo concederá un juez competente, luego de examinar los fundamentos. No todos los funcionarios o empleados tendrán acceso. No se refiere a todo el universo de contribuyentes. Deberá presentar los resultados de la investigación. La información se recibirá bajo garantía de confidencialidad

36 Contáctenos Call Center: 1550

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