Aspectos Fiscales en el Comercio Exterior Mexicano. Mayo 2013

Transcripción

1 Aspectos Fiscales en el Comercio Exterior Mexicano Mayo 2013

2 Principio Básico Lo Aduanal es Fiscal Eduardo Reyes Artículo 5 CCF Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

3 Interactividad de la Ley Aduanera LTIGIE LIVA LFD LIEPS LISR / LIETU LISAN CFF

4 Ley de la TIGIE Clasificación Arancelaria Descripción Arancel Condicion antes FA 6,000 SPA 2,500 PA 98 CA Designación técnica IGI PROSEC R8va Preferencial Fronterizo (Simplificado) Cuotas compensatorias RRNA Permisos Autorizaciones Licencias Registros Otros controles y prohibiciones

5 Ley Federal de Derechos Importación Exportación Virtuales 8 al millar Excepción ü TLCUE/AELC cuota fija ü TLCAN exenta y otros Cuota fija por camión Excepción ü TLCAN exenta Cuota fija por c/25 tons o 50 tons en doble estiba Del DTA pagado el 8% es derecho y el resto es contra prestación IVA incluido

6 Deducción de Cuenta de Gastos LISR 32-XXI Facturación de Exportación Operación pura de Maquila Ley del Impuesto Sobre la Renta Control de Inventarios <costo de venta> y Anexo 24 Compras y Ventas en el Extranjero Compras Importación <deducción> LISR 31-XV

7 Código Fiscal de la Federación Caducidad Prescripción Preclusión Promociones Recursos Administrativos Facultades de Comprobación Infracciones y Delitos Fiscales Facturación CFF 29-A-VII

8 Ley del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos Definición Automóvil Nuevo Exenciones TASA Base

9 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Impuesto, gasolinas, bebidas alcohólicas y energizantes y tabacos Base del impuesto Padrón de exportadores Exención de exportación Contribuyentes del impuesto

10 Ley del Impuesto al Valor Agregado Importación Anexo 27 Exención Exportación Virtuales ü Definitiva ü Acreditamiento ü Base ü Fracciones ü Promoción CFF 34 ü Artículo 25 Temporales Depósito Fiscal Enajenación RFE Tránsitos y transbordos ü Cambios de Régimen ü Enajenación en Puerto Aduanero ü Definitiva y Temporal ü Retornos ü Maquila ü Submaquila ü Transporte y servicios conexos en Puertos ü Servicios Intangibles ü Tasa 0% Temporales entre IMMEX Nacionalizadas a IMMEX ü Venta Nacional de IMMEX NEEC ü Retención en compras IMMEX a proveedores domésticos

11 Ley Aduanera Base Gravable ü Importación Método transacción Métodos alternos Incrementables Manifiesto de valor Hoja de cálculo Valor provisional ü Exportación Valor comercial ü Uso de los INCOTERMS Control de Inventarios ü Automatizado ü Anexo 24 (IMMEX) Documentación comprobatoria ü Pedimento y Anexos ü Certificación de origen ü VUCEM Infracciones y Sanciones ü Especificas Responsables directos y solidarios

12 Ley Aduanera (Cont) Requisitos de la Facturas (COVE) Aplicación trato preferencial Draw Back Momentos de los impuesto ü Causación ü Determinación ü Pago ü Pago anticipado Tipo de cambio Control de Inventarios ü Actualización Automatizado ü Recargos Anexo 24 (IMMEX) Documentación Rectificación comprobatoria ü Pedimento ü Base gravable y Anexos ü Certificación ü Origen de origen ü VUCEM Preferencia ü Clasificación Infracciones y Sanciones ü Especificas ü Incrementables Prevalidación Responsables directos y solidarios

13 Condonación Fiscal Limite 31/5/13

14 ü Base y actualización al 80%* ü Multas y recargos al 100% ü Multas administrativas al 80%* Condonación ü Base y actualización al 0% ü Multas y recargos al 100% ü Multas administrativas al 100% NOTA: * Si auditado y corregido al 100% 2013 ü Multas administrativas al 60%

15 Aplicación Formal de la Condonación ü Pagina SAT ü Determinación o autodeterminación ü Aceptación ü Pago ü Número de referencia ASPECTO ADUANAL ü Retorno físico con pedimento individual ü Cualquier otra con pedimento global Por período Por régimen FIN

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