ANEXO TEMA 1: LA MEMORIA

Transcripción

1

2 CONTENIDO DE LA MEMORIA NORMAL: (Se recogen en cursiva y subrayado las novedades en relación con el Plan de 1990) 1. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA - Domicilio, forma legal y lugar de realización de las actividades - Descripción de la naturaleza de la explotación y las actividades - En el caso de pertenecer a un grupo de sociedades, se informará sobre el mismo. - Indicar si es moneda funcional distinta del euro. VER

3 2. BASES DE PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES a. Imagen fiel. b. Principios contables generalmente aceptados. c. Aspectos críticos de la valoración y estimación de la incertidumbre. Indicar los supuestos claves acerca del futuro de la errores, la naturaleza y el importe de cualquier cambio significativo en una estimación, e incertidumbres sobre la posibilidad de que la empresa siga funcionando normalmente. d. Comparación de la información. e. Agrupación de partidas. Desglose las partidas que han sido objetos de agrupación. f. Elementos recogidos en varias partidas. g. Cambios en criterios contables. Explicación, cuantificación; y si es por nueva norma se informará sobre el efectos en ejercicios futuros. h. Corrección de errores. Detallar. VER

4 3. APLICACIÓN DE RESULTADOS - Propuesta de Aplicación - Distribución de dividendos a cuenta - Limitaciones para la distribución de dividendos 4. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN Criterios contables aplicados en: - Inmovilizado Intangible - Inmovilizado Material - Criterios para calificar los terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias. - Arrendamientos. - Permutas. - Instrumentos financieros (separar criterios aplicados por cada tipo de instrumento). - Coberturas contables (criterios de valoración y tipos). - Existencias. - Transacciones en moneda extranjera. - Impuesto sobre beneficios. (continua en página siguiente) VER

5 4. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN (continúa de página anterior) - Ingresos y gastos - Provisiones y contingencias. Indicando el criterio de valoración y el tratamiento de las compensaciones. - Elementos de naturaleza medioambiental. - Criterios empleados para el registro y valoración de los gastos de personal. - Pagos basados en acciones, indicando los criterios empleados. - Subvenciones, donaciones y legados. - Combinaciones de negocios: criterios de registro y valoración aplicados. - Negocios conjuntos. Criterios para su integración. - Criterios empleados en transacciones entre partes vinculadas. - Activos no corrientes mantenidos para la venta. Criterios de calificación y valoración. - Operaciones interrumpidas. Criterios.

6 5. INMOVILIZADO MATERIAL - Los movimientos de inmovilizado material, serán obligatoriamente de dos ejercicios. - Costes estimados de desmantelamiento, retiro o rehabilitación. - Vidas útiles y métodos de amortización. - Cambios de estimaciones significativos. - Adquisiciones a empresas del grupo y asociadas. - Gastos financieros capitalizados. - Información de las correcciones valorativas sobre deterioro. - Características del inmovilizado material no afecto a la explotación. - Importes y características de los bienes totalmente amortizados. - Subvenciones, donaciones y legados. - Compromisos en firme de compra y venta. - Otras circunstancias (arrendamientos, seguros, litigios, embargos ). - Arrendamientos financieros y operaciones similares. - En Inmuebles, se indicará de forma separada el valor de la construcción y del terreno. VER

7 6. INVERSIONES INMOBILIARIAS La misma información que para el Inmovilizado material, pero además: - Descripción de inmuebles clasificados como inversiones inmobiliarias. - Se informará sobre tipos, destino, ingresos y gastos, restricciones y obligaciones contractuales. 7. INMOVILIZADO INTANGIBLE La misma información que para el Inmovilizado material, pero además: - Activos afectos a garantías y reversión. Restricción a la titularidad. - El importe total por Gastos de I+D. - Detalle de los activos con vida útil indefinida (ya que no se amortizan). - Información relativa al FONDO DE COMERCIO: Información correspondiente a las distintas combinaciones de negocio; conciliación entre el importe en libros al principio y al final del ejercicio (importe bruto, correcciones valorativas, etc ); importe atrinuido a cada unidad generadora de efectivo; información sobre péridas por deterioro (son definitivas). Fiscalmente el Fondo de Comercio sí puede amortizarse (un 5% anual), siendo un gasto deducible, aunque no esté contabilizado (ajuste a la Base imponible).

8 8. ARRENDAMIENTOS Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS. Los Arrendadores informarán sobre: - Conciliación entre la inversión bruta y su valora actual. - Conciliación entre el importe total de los contratos al principio y al final del ejercicio. - Acuerdos significativos. - Ingresos financieros no devengados y criterio de contabilización. - Cuotas contingentes reconocidas como ingresos del ejercicio. - Corrección de valor por deterioro. Los Arrendatarios informarán sobre: - Importe inicial del activo, indicando se es valor razonable, o valor actual de los pagos mínimos a realizar. - Conciliación entre el valor total de los pagos futuros mínimos y su valor actual. Dicha información se dará en varios plazos temporales. - Acuerdos significativos (plazos de renovación, opciones de compra, cláusulas de actualización, restricciones impuestas a la empresa en los contratos, etc

9 8. ARRENDAMIENTOS Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR (continuación) ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS. Los Arrendadores informarán sobre: - Importe total de los pagos futuros mínimos (importes y plazos). - Bienes y Acuerdos significativos. - Importe de las cuotas contingentes reconocidas como ingresos del ejercicio. Los Arrendatarios informarán sobre: - Importe total de los pagos futuros mínimos esperados por subarriendos operativos no cancelables. - Las cuotas de arrendamientos y subarrendamientos operativos reconocidas como gastos del ejercicio. - Acuerdos significativos de arrendamiento. - Importe total de los pagos futuros mínimos (importes y plazos).

10 9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y FONDOS PROPIOS (NUEVA EN SU TOTALIDAD) - Resulta de aplicación para aquellos instrumentos financieros incluidos en la norma de registro y valoración novena. - Información relacionada con el Balance: * Categorías de activos y pasivos financieros (salvo inversiones en el patrimonio en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. * Activos y pasivos financieros designados a Valor Razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y Ganancias. * Reclasificaciones y justificación de las mismas). * Clasificación por vencimientos (en cada uno de los 5 años siguientes), y de forma separada para cada tipo de activo o pasivo. * Transferencias de activos financieros (información detallada de las cesiones). * Activos cedidos y aceptados en garantía (indicando plazos y condiciones). * Correcciones por deterioro del valor originadas por el riesgo de crédito: movimientos. * Impago e incumplimiento de condiciones contractuales: información detallada.

11 9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y FONDOS PROPIOS (continuación) - Información relacionada con la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Patrimonio Neto: * Información de resultados netos procedentes de las distintas categorías de instrumentos. * Ingresos y gastos financieros calculados por aplicación del tipo de interés efectivo. * Importe de las correcciones valorativas por deterioro. * Ingresos financieros imputados en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias relacionados con tales activos. - Otra información a incluir en la Memoria: * Contabilidad de coberturas. Detalles, valores razonables al cierre de ejercicio y naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos. * Valor Razonable: Método de determinación, Técnicas de valoración, * Empresas del Grupo, Multigrupo y Asociadas (se explica con mayor detalle en la siguiente diapositiva).

12 9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y FONDOS PROPIOS (continuación) - Otro Tipo de Información: * Compromisos firmes de compra, venta y fuentes de refinanciación. * Cualquier circunstancia de carácter relevante que afecte a los activos. * Importe disponible y límites de las líneas de descuento y pólizas de crédito. * Tipo de interés de las deudas con garantía real. - Información sobre la Naturaleza y el Nivel de Riesgo: * Información cualitativa (para cada tipo de riesgo: crédito, liquidez, mercado). Se informará de la exposición al riesgo y cómo se produce, así como los objetivos, políticas y procedimientos de gestión del riesgo y los métodos que se usan para su medición. * Se explicarán los cambios de un ejercicio a otro. * Información cuantitativa (para cada tipo de riesgo: a la fecha de cierre del ejercicio). Se basará en la que utiliza el Consejo de Administración u otro órgano equivalente. Se informará también sobre las concentraciones de riesgo (por áreas geográficas, divisas, mercados, etc, y sus importes).

13 9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y FONDOS PROPIOS (continuación) Información a incluir en Memoria sobre Empresas del Grupo, Multigrupo y Asociadas: - Denominación, domicilio y Forma jurídica. - Identificación de la relación de acuerdo con el artículo 42 del Código de Comercio. - Actividades que ejercen. - Fracción del capital y de los derechos de voto que se posee. - Importe del capital, reservas, otras partidas del patrimonio neto y resultado del último ejercicio, diferenciando los resultados de explotación y desglosando el de las operaciones continuadas y el de las operaciones interrumpidas. - Valor según libros de la participación en capital. - Dividendos recibidos en el ejercicio. - Indicación de si las acciones cotizan o no en Bolsa, y en su caso indicar la cotización media del último trimestre y la del cierre de ejercicio. - Notificaciones efectuadas, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 86 del TRLSA a las sociedades participadas, en más de un 10%. - Empresas en las poseyendo más de un 20% del capital, no se ejerza influencia significativa. - Importe de las correcciones de valor registradas.

14 9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y FONDOS PROPIOS (continuación) Información a incluir en Memoria sobre Fondos Propios: * Número de acciones o participaciones y valor nominal. * Ampliación de capital en curso. * Importe del capital autorizado por la justa para que los administradores lo pongan en circulación. * Derechos incorporados a las partes del fundador, bonos de disfrute, obligaciones convertibles y pasivos financieros similares. * Circunstancias específicas que restringen la disponibilidad de las reservas. * Número, valor nominal y precio medio de adquisición de las acciones o participaciones propias, especificando su destino final previsto. * La parte del capital que, en su caso, es poseída por otras empresa, directamente o por medio de sus filiales, cuando sea igual o superior al 10%. * Acciones de la Sociedad admitidas a cotización. * Opciones emitidas u otros contratos por la Sociedad sobre sus propias acciones, que deban calificarse como fondos propios.

15 10. EXISTENCIAS * Indicar las circunstancias que han motivado correcciones valorativas (si las hubiera). * El importe de los gastos financieros capitalizados (período de producción superior a un año). Recordar, como ya hemos mencionado, que: * Las existencias de producción de ciclo superior a un año, bien sean de Productos en curso o de Productos Terminados, deben desglosarse dentro del ACTIVO CORRIENTE de forma separada las de ciclo largo y las de ciclo corto. 11. MONEDA EXTRANJERA * El importe global de estas partidas (Balance y Pérdidas y ganancias), en moneda extranjera. * El importe de las diferencias de cambio reconocidas, así como las diferencias de conversión clasificadas como un componente separado del Patrimonio Neto ( Diferencias de Conversión ). * Importes de las partidas que han sido expresadas en cada moneda funcional. * Negocios en el extranjero y altas tasas de inflación (ajustes por cambios en el poder adquisitivo, así como identificación, valor y movimientos del índice general de precios a la fecha de cierre).

16 12. SITUACIÓN FISCAL * Explicación de la diferencia entre el Importe neto de los Ingresos y Gastos del ejercicio y la Base Imponible (Resultado Fiscal). * Desglose del Impuesto sobre beneficios, diferenciando el impuesto corriente y la variación de los impuestos diferidos (distinguir entre activos y pasivos). * El importe y el plazo de aplicación previsto de las diferencias temporarias deducibles, bases imponibles negativas y otros créditos fiscales. * Importe de las diferencias temporarias imponibles por inversiones en dependientes, asociadas y negocios conjuntos, si no contiene el balance el correspondiente pasivo. * Naturaleza, importe y compromisos adquiridos de los incentivos fiscales aplicados en el ejercicio. * Se informará del impuesto a pagar en las distintas jurisdicciones fiscales. * Se identificarán el resto de las diferencias permanentes. * Cambios en los tipos impositivos aplicables. * Información relativa a las provisiones relativas del impuesto sobre beneficios, contingencias de carácter fiscal y hechos posteriores que supongan una modificación de la normativa que afecte a los activos y pasivos fiscales registrados. * Otras circunstancias de carácter sustantivo en relación con la situación fiscal. * En el caso de ser relevante, se informará sobre Otros Tributos.

17 13. INGRESOS Y GASTOS * Desglose de consumos de mercaderías, materias primas y otras materias consumibles. * Desglose de Cargas sociales. * El importe de la venta de bienes y prestación de servicios producidos por permuta de bienes no monetarios y servicios. * Gastos e ingresos de ejercicios anteriores realizados en este ejercicio (y que lógicamente, no han pasado por la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, sino directamente a variaciones de Patrimonio Neto).

18 14. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS * Para cada provisión reconocida en el Balance, deberá señalarse: a) Análisis del movimiento. b) Información del aumento en los saldos actualizados al tipo de descuento por el paso del tiempo. c) Descripción de la naturaleza de la obligación asumida. d) Descripción de las estimaciones y procedimientos de cálculo y de incertidumbres. e) Indicación de los importes de cualquier derecho de reembolso. * Si es una contingencia probable: a) Breve descripción de su naturaleza. b) Evolución previsible. c) Estimación cuantificada de los posibles efectos en los estados financieros. d) La existencia de cualquier derecho de reembolso. e) Si no se puede registrar en el Balance indicar se indicarán los motivos. * Para cada pasivo no incluido en otros apartados, que no cumpla los criterios de reconocimiento: a) Una breve descripción. b) Evolución previsible. c) Información sobre los criterios utilizados.

19 15. INFORMACIÓN SOBRE MEDIO AMBIENTE - No hay cambios relevantes en esta nota: * Elementos de inmovilizado material más significativos cuyo fin sea la protección y mejora del medio ambiente. * Gastos incurridos en el ejercicio. * Riesgos cubiertos por provisiones. * Contingencias relacionadas con el medio ambiente. * Inversiones medioambientales. * Compensaciones a recibir de terceros. 16. RETRIBUCIONES A LARGO PLAZO AL PERSONAL * Descripción general del tipo de plan. * Si se han acordado retribuciones a largo plazo de prestación definida, se incluirá información requerida para las provisiones.

20 17. TRANSACCIONES CON PAGOS BASADOS EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO (NUEVO) - Para cada acuerdo de pago: * Descripción. * Si se registran los pasivos, la misma información que para las provisiones. * Cuando las transacciones consistan en pagos basados en opciones sobre acciones se informará de su movimiento, del valor razonable atribuido a los bienes recibidos / concedidos. 18. SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS - No hay cambios en relación con el Plan de 1990: * Importe y características. * Movimientos * Origen. En las subvenciones indicar el ente que las otorga. * Cumplimiento o incumplimiento de las condiciones.

21 19. COMBINACIONES DE NEGOCIOS (NUEVO) - La empresa adquirente indicará: * Los nombres y descripciones de los negocios, así como su fecha de adquisición. * Fracción del capital y el porcentaje de los derechos adquiridos. * La forma jurídica empleada para la combinación. * Motivos de la operación, y factores que dan lugar al Fondo de Comercio. * El valor razonable de las empresas o negocios que se combinen. * El valor razonable de la contraprestación entregada. * Los importes reconocidos de los activos y pasivos de la empresa adquirida. * El importe máximo potencial de los pagos futuros que la adquirente pudiera estar obligada a realizar. * Si la contraprestación entregada es menor a su valor realizable, el importe del exceso. * En caso de relación previa al negocio: valoración de su importe. - Para operaciones sin importancia relativa, se informará de forma agregada. - Mencionar los hechos posteriores relativos a las combinaciones de negocios.

22 20. NEGOCIOS CONJUNTOS (NUEVO) * Se indicarán y describirán los intereses significativos en negocios conjuntos. * Información sobre el importe agregado de determinadas contingencias. * Información sobre compromisos de inversión de capital. * Se desglosará para cada partida, los importes de cada negocio conjunto. 21. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES INTERRUMPIDAS (NUEVO) - Para cada actividad interrumpida: * Resultado antes de impuestos. * Gasto por Impuesto sobre beneficios. * Flujos netos de efectivo. * Descripción de elementos afectos a la citada actividad. * Ajustes que se efectúen en el ejercicio a los importes presentados relacionados con la enajenación; o por no haberse enajenado. - Para cada activo no corriente: * Detalle de los elementos patrimoniales, Resultado y Ajustes que se efectúen en el ejercicio por no haberse vendido.

23 22. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE - La empresa informará de lo siguiente: * Hechos ya existentes, y que hayan supuesto la inclusión de un ajuste. * Hechos ya existentes, que no hayan supuesto ajuste, pero que necesitan de información en la Memoria. * Hechos no existentes al cierre de ejercicio que pudieran cambiar la evaluación de las cuentas. * Hechos acaecidos con posterioridad al cierre que afecten a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento. 23. OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS (NUEVO) 1- Separadamente, para cada categoría: * Entidad dominante. * Otras empresas del Grupo. * Negocios conjuntos en los que la empresa sea uno de los partícipes. * Empresas Asociadas. * Empresas con control conjunto o influencia significativa sobre la empresa. * Personas físicas que se consideren partes vinculadas. * Personas clave en la dirección de la empresa o de la entidad dominante. * Otras partes vinculadas.

24 23. OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS (NUEVO) (continuación) 2. Se facilitará información para comprender las operaciones con partes vinculadas. 3. Deberá informarse siempre de las siguientes operaciones con vinculadas: * Ventas y compras de activos. * Prestación y recepción de servicios. * Contratos de arrendamiento financiero. * Transferencias de I+D. * Acuerdos sobre licencias. * Acuerdos de financiación. * Intereses cargados, abonados y devengados. * Dividendos y otros beneficios distribuidos. * Garantías y avales. * Remuneraciones e indemnizaciones. * Aportaciones planes de pensiones * Aportaciones a seguros de vida. * Prestaciones a compensar con instrumentos financieros propios * Compromiso en firme de compra o de venta u otros instrumentos. * Acuerdo de reparto de costes en relación con la producción de bienes y servicios que serán utilizados por varias partes vinculadas. * Acuerdos de gestión de tesorería. * Acuerdos de condonación de deuda y prescripción de las mismas.

25 23. OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS (NUEVO) (continuación) 4. La información anterior podrá presentarse de forma agregada cuando se refiera a partidas de naturaleza similar. 5.No será necesario informar en el caso de operaciones que se efectúen en condiciones normales de mercado, de escasa importancia cuantitativa y carezcan de relevancia para expresar la Imagen Fiel. 6. En todo caso deberá informarse de los sueldos, dietas y remuneraciones devengados en el ejercicio por el personal de alta dirección y los miembros del órgano de administración. También sobre los anticipos o créditos concedidos, con indicación del tipo de interés. Se pude dar esta información de forma global, por concepto retributivo. 7. Las Sociedades anónimas, deberán especificar la participación de los administradores en otras empresas de similar actividad.

26 24. OTRA INFORMACIÓN * Número promedio de empleados, desglose por categorías, así como de mujeres empleadas. * Sociedades que hayan emitido valores admitidos a cotización informarán de las variaciones que se originen si hubieran aplicado las NIIF de los Reglamentos de la Unión Europea. * El importe desglosado por conceptos de los honorarios de auditoría, así como de otros servicios prestados. También para empresas del mismo grupo del auditor o vinculadas. * Acuerdos de la empresa que no figuren en Balance y sobre los que no se haya incorporado información en otra nota de la Memoria. 25. INFORMACIÓN SEGMENTADA * Información de la distribución del importe neto de la cifra de negocios, por categorías de actividades y mercados geográficos que difieran entre sí de forma considerable. La información se puede omitir en el caso de que pueda ocasionar graves daños a la Sociedad, pero debe indicarse este hecho. * Las empresas que puedan formular Cuenta de Pérdidas y Ganancias abreviada podrán emitir esta información.