RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Y LOS FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN.

Transcripción

1 Y LOS FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN. Santiago Montezanti

2 I. CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE EL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

3 Quienes pueden acogerse? Las personas humanas y sucesiones indivisas. Los sujetos del artículo 49 de la LIG (Las sociedades, asociaciones civiles, fundaciones, fideicomisos, fondos comunes de inversión, empresas unipersonales, entre otros, constituidos en el país). Requisitos Estén domiciliadas, sean residentes, o estén establecidas o constituidas en la República Argentina. La residencia debe verificarse al 31 de diciembre de 2015 o a la fecha la Fecha de Preexistencia de los Bienes. (Art. 3 RG 3919). Domiciliado = Residente (RG 3919, art. 4) No es necesario estar inscripto ante AFIP.

4 Qué se puede declarar? La tenencia de moneda nacional o extranjera; Inmuebles (Adquiridos, construidos, en construcción y las mejoras); Muebles, incluidas acciones, participaciones en sociedades, derechos inherentes al carácter de beneficiario de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectación similares, toda clase de instrumentos financieros o títulos valores, tales como bonos, obligaciones negociables, certificados de depósito en custodia (ADRs), cuotas partes de fondos y otros similares. Demás bienes en el país y en el exterior incluyendo créditos y todo tipo de derecho susceptible de valor económico. No resulta de aplicación el Régimen de Regularización de Deudas en la medida en que se trate de tenencia y bienes a ser exteriorizados (Art. 26 Dec. 895/2016)

5 Fecha de preexistencia de los bienes Personas Humanas y Sucesiones Indivisas: 22/07/2016. Personas Jurídicas: último ejercicio cerrado al 31/12/2015. Hasta cuando puedo acogerme al Régimen de Amnistía? Desde el 01/08/2016 hasta el 31/03/2017. Tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivo en el país: depósito debe hacerse efectivo hasta el 21/11/2016, inclusive. El acogimiento al régimen tiene costo? Impuesto especial que se calcula sobre la valuación total de los bienes declarados. La valuación de los bienes constituye, a efectos fiscales, el valor de incorporación al patrimonio del declarante. La fecha de ingreso de los bienes al patrimonio será la fecha de Preexistencia de los Bienes. El criterio de valuación será de aplicación para participaciones indirectas registradas o contabilizadas como activos de la sociedad que se declara. Exención del impuesto especial: Fondos que se afecten a suscribir dos títulos públicos que emitirá el Estado Nacional, o cuotapartes de FCI cerrados destinados a la economía real.

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8 II. LOS FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN CREADOS POR LA LEY

9 Disposiciones comunes a los Fondos Comunes de Inversión Se prevé la creación de FCI Abiertos para recibir fondos que, transitoriamente, se destinarán a la suscripción de una clase específica y exclusiva de cuotapartes. Composición: Letras del Tesoro y Títulos Públicos Nacionales, nominados en dólares con plazo de vencimiento inferior o igual a un año. El producido del rescate de las cuotapartes, antes del 11/03/2017, deberá ser destinado a la adquisición de cuotapartes de FCI Cerrado con un objeto de inversión especial. El monto de dicha adquisición no debe ser inferior a U$S ni superior a U$S De no suscribirse los FCI cerrados se deberá abonar el impuesto especial determinado sobre el monto mayor entre los fondos declarados e invertidos en cuotapartes de los FCI Abiertos y el producido total del rescate al: - 10%: si el rescate se efectúa antes del 31/12/ %: si el rescate se realiza desde el 01/01/2017 hasta el 10/03/2017

10 Disposiciones comunes a los Fondos Comunes de Inversión (cont.) Para la adquisición de los bonos o cuotapartes de los FCI sólo se podrá utilizar dinero exteriorizado o los originados en la realización de bienes preexistentes hasta la concurrencia del importe correspondiente al valor declarado, siempre que se garantice el control y trazabilidad de los fondos empleados con la documentación respaldatoria que deberá adjuntarse a la declaración de exteriorización. La realización de tales bienes devengará el pago del o los impuestos correspondientes.

11 Fondos Comunes de Inversión abiertos Denominación del FCI: debe contener en su denominación una referencia a la Ley Objeto del FCI: debe estar constituido exclusivamente con Letras del Tesoro Nacional y Títulos Públicos Nacionales, nominados en dólares con plazo de vencimiento o inferior igual a 1 (un) año. Monto mínimo de suscripción de cuotapartes: US$ Plazo para suscribir cuotapartes: Hasta el 10 de marzo de Plazo para rescatar el producido total de las cuotapartes: Antes del 11 de marzo de Se debe reinvertir el total en un FCI cerrado constituido a los fines establecidos en la Ley Las cuotapartes del FCI cerrado podrán suscribirse en especie con las cuotapartes del FCI abierto siempre y cuando lo prevea el Reglamento de Gestión del FCI cerrado, y según el procedimiento que éste disponga.

12 Fondos Comunes de Inversión cerrados Denominación del FCI: debe contener en su denominación una referencia a la Ley Objeto del FCI: debe estar destinado al financiamiento infraestructura; inversión productiva, inmobiliarios; energías renovables; pequeñas y medianas empresas; préstamos hipotecarios actualizados por UVI; desarrollo de economías regionales o vinculados con la economía real (no especificado) Tiempo de permanencia de los fondos: 5 años Mínimo de cuotapartistas exigidos: 10 Monto mínimo de suscripción de cuotapartes: U$S ni mayor a U$S Monto mínimo de emisión de cuotapartes: U$S

13 Fondos Comunes de Inversión cerrados (cont.) Proyectos que debe contemplar: debe contemplar un mínimo de tres proyectos y no puede invertir en un solo proyecto más del 50% del patrimonio del fondo. Modificación de condiciones del reglamento: Sólo cuando suceda alguno de los siguientes supuestos: (i) si se cumple con el plan de inversión del Fondo; (ii) en caso de no cumplirse el plan de inversión, se pueden modificar sólo cuestiones que no afecten el plan de inversión ni estén relacionadas con éste. Distribución de utilidades entre los cuotapartistas: Siempre y cuando el Reglamento de Gestión del Fondo así lo disponga y conforme al procedimiento que se describa en el mismo. La distribución no puede alterar el propósito del art. 42, inc. B); Ley Colocación de las cuotapartes: Por licitación o subasta pública siguiendo el régimen General de Colocación de las Normas de la CNV Art. 8, Cap. IV, Título VI de las Normas de la CNV (T.O. 2013)

14 Fondos Comunes de Inversión cerrados (cont.) Agente de registro de las cuotapartes: Caja de Valores S.A. Control de cumplimiento de la disposiciones de la Ley : La Caja de Valores S.A. remitirá a la AFIP un informe mensual dentro de los 5 primeros días de cada mes correspondiente al mes anterior, que contenga la cantidad de cuotapartes de los Fondos suscriptas a los fines de entrar en el blanqueo de capitales + la individualización del cuotapartista + toda otra información relevante que sirva a la AFIP para el control del cumplimiento de la Ley Movilidad de los cuotapartistas dentro del período de inmovilidad de los fondos: Durante los 5 años que la Ley de Blanqueo exige mantener la inversión, el cuotapartista podrá igualmente vender su partición siempre y cuando reinvierta el producido total de la venta en cuotapartes de otro FCI Cerrado con iguales característica es decir que respete a los requisitos exigidos por la Ley

15 Proyecto de Ley de Desarrollo de Mercado de Capitales Argentino Art. 97. Mantiene la exención para el rescate de cuotapartes. Invita a los gobiernos provinciales y al gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a adoptar medidas similares. Art Modificación del último párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 69 de la LIG. Determina que no será de aplicación el impuesto de igualación para los fondos comunes de inversión constituidos en el país, comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº , en proporción al monto efectivo invertido en el país, siempre que: Las rentas distribuidas correspondan a cuotapartes de fondos que tengan oferta pública por autorización de la Comisión Nacional de Valores, y siempre que efectúen inversiones en la República Argentina.

16 Proyecto de Ley de Desarrollo de Mercado de Capitales Argentino (cont.) Art Los FCI constituidos en el país, no comprendidos en el primer párrafo de la Ley , si tienen oferta pública autorizada por la Comisión Nacional de Valores, y en la proporción a las inversiones efectivamente ejecutadas en el país: Quedan exentos del Impuesto a las Ganancias y al Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Diferimiento de la ganancia al momento de distribución. Si el cuotapartista es una sociedad local: las utilidades distribuidas son computables, excepto aquellas ganancias distribuidas por el fondo que hubieran resultado no computables de no mediar el mismo. Si el cuotapartista es persona física o beneficiario del exterior: la distribución de utilidades no es computable sólo en la proporción relativa a las ganancias correspondientes a los bienes invertidos por el fondo como consecuencia del aporte, que hubieran estado exentas o resultado no computables o no alcanzadas por el impuesto de no mediar el mismo. Dicha limitación no será de aplicación una vez que hubieran transcurrido 10 años desde que se hubiere efectuado cada aporte.

17 Muchas gracias!