Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Estelí

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1 III UNIDAD: REGISTRO DE OPERACIONES DE COSTOS Y CICLO CONTABLE. 1. Flujo contable de operaciones aplicando catalogo de cuentas de empresa industrial. Una unidad de costos se refiere a las unidades de producción o venta expresadas como medida acorde a las características de los procesos fabriles y de comercialización. Es una base de medición que identifica cantidades en términos físicos. Generalmente coincide con el utilizado en las transacciones comerciales. Flujo de costos a través de los inventarios. Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final 1- Flujo de Inv. M. Prima en el almacén. Inventario Materia Prima + - = Compras Material utilizado Inventario Final de Materia 2- Flujo de inventario productos en proceso Inv. Io. Produc. en Proceso Entradas Producción en Proceso Salidas Material Directo M.O. Directa CIF Inv. Final. Produc. en Proceso Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 1

2 3- Flujo de inventario producto terminado. Inv. Io. Produc. terminada Entradas Producción terminada Salidas FLUJO DE COSTOS Inv. Final. Produc. terminada Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 2

3 En la contabilidad de costos existen tres tipos de inventario: 1. Inventario de Materiales. Inventario de Materiales 1. Inventario Inicial. 1. Costo de materiales utilizados en la producción. 2. Compra de Materiales 2. Costos de materiales devueltos a los proveedores 3.Costo de Materiales devueltos de 3. Costos de materiales vendidas la producción Saldo inventario Final Inventario de Trabajo en Procesos 1. Inventario Inicial. 1. Costo de los Productos 2. Costo de Materiales Directos Terminados utilizados en la producción 3.Costo de MOD utilizada en la producción 4. CIF Saldo de Inventario final Inventario de Artículos terminados - Inventario Inicial. 1. Costo de artículos vendidos 1. Costo de artículos terminados en el período 2.Costo de artículos devueltos en buen estado Saldo de Inventario final Costo de ventas - Costo de Artículos vendidos Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 3

4 Control de CIF 1. Costo de MID Se Abona al final del periodo 2. Costo de MOID Se salda con su propio movimiento deudor 3. Otros CIF Costo de ventas Costo de MOD y de MOID Depreciación acumulada Costo de depreciación Catalogo de cuentas en empresa industrial. Código contable Nombre de la Cuenta 1 ACTIVO 11 ACTIVO CIRCULANTE 1101 EFECTIVO EN CAJA Caja General Caja Chica 1102 BANCOS Moneda Nacional Banco BDF Moneda Extranjera Banco BAC 1103 CLIENTES Tienda La Elegancia El Buen Vestir Variedades Roy Robles y Asociados 1104 DOCUMENTOS POR COBRAR 1105 DEUDORES DIVERSOS 1110 INVENTARIOS INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO 1112 MERCADERÍA EN TRÁNSITO 1113 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 12 ACTIVO FIJO Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 4

5 1201 TERRENOS 1202 EDIFICIOS E INSTALACIONES 1203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA MOBILIARIO EQUIPO DE OFICINA 1204 EQUIPO RODANTE 1206 DEPRECIACIÓN ACUMULADA De edificios e instalaciones De mobiliario De equipo de oficina De equipo rodante 13 ACTIVO DIFERIDO 1301 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Anticipo IR Impuesto al Valor Agregado 15% (Acreditable) IR sobre ventas 1% Rentas Papelería y útiles de oficina 1303 DEPÓSITOS EN GARANTÍA 2 PASIVO 21 PASIVO CIRCULANTE 2101 PROVEEDORES NACIONALES EXTRANJEROS 2102 ACREEDORES DIVERSOS Transportes López 2103 ANTICIPO DE CLIENTES 2105 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Sueldos y Salarios INSS Patronal Inatec Aguinaldo Indemnización Vacaciones Agua Potable Energía Eléctrica Telefonía 2106 RETENCIONES POR PAGAR Impuesto al Valor Agregado 15% por pagar INSS laboral IR sobre sueldos IR sobre compras y servicios 1% IR Servicios Profesionales 10% Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 5

6 2108 IMPUESTOS POR PAGAR IR anual Impuesto municipal sobre ingresos Anticipo IR Impuesto por limpieza 2110 DOCUMENTOS POR PAGAR 2111 INTERESES POR PAGAR 22 PASIVO A LARGO PLAZO 2201 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR 3 CAPITAL 31 CAPITAL CONTABLE 3101 CAPITAL SOCIAL 3102 RESERVA LEGAL Reserva Legal 3106 AJUSTE A RESULTADOS De períodos anteriores 3108 RESULTADOS ACUMULADOS Período Fiscal Jul Jun Período Fiscal Jul Jun RESULTADOS DEL EJERCICIO Utilidad o Pérdida del Período 4 INGRESOS 41 INGRESOS GRAVABLES 4101 VENTAS 4102 PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses ganados Descuentos recibidos 4103 OTROS INGRESOS Sobrante en caja Utilidad en venta de activos Diversos 5 EGRESOS 51 COSTOS Y GASTOS 5101 COSTO DE VENTA 5102 COSTOS DE PRODUCCION Producción o Costos de producción Materiales Directos Consumidos Mano de Obra directa Costos Indirectos de fabricación 5103 GASTOS GENERALES DE FABRICA Control de gastos generales de fabrica Salarios de Fabrica Materiales Indirectos Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 6

7 Mano de obra indirecta Capacitación Horas Extras Vacaciones Combustible de fabrica Energía y Luz o Teléfono Gastos por depreciación de edificio Gastos de depreciación de maquinaria y equipo Reparación y mantenimiento de edificio Renta de equipo 5105 GASTOS DE VENTA Agua potable Aguinaldo Años de servicio Atenciones al personal Combustible y lubricantes Daños en mercaderías Depreciaciones Energía Eléctrica Gastos de mercancía en consignación Honorarios profesionales Horas Extras Impuestos municipales INATEC INSS Patronal Incentivos Indemnización Limpieza pública Mantenimiento de edificio e instalaciones Mantenimiento de equipo rodante Mantenimiento mobiliarios y equipos Papelería y útiles de oficina Rentas Sueldos Telefonía Transportes y Fletes Vacaciones Viáticos 5106 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Agua potable Aguinaldo Años de servicio Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 7

8 Atenciones al personal Combustible y lubricantes Daños en mercaderías Depreciaciones Energía Eléctrica Gastos de mercancía en consignación Honorarios profesionales Horas Extras Impuestos municipales INATEC INSS Patronal Incentivos Indemnización Limpieza pública Mantenimiento de edificio e instalaciones Mantenimiento de equipo rodante Mantenimiento mobiliarios y equipos Papelería y útiles de oficina Rentas Sueldos Telefonía Transportes y Fletes Vacaciones Viáticos 5107 GASTOS FINANCIEROS Intereses pagados Comisiones pagadas Pérdida cambiaria 5108 OTROS GASTOS Pérdidas en caja Pérdida en venta de activos Diversos 2. Cierre contable del proceso de producción. La contabilización quedaría de la siguiente forma: Productor terminados X Producción en proceso materiales. Producción en proceso Mano de Obra.. Producción en proceso C.I.F. Por la producción terminada Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 8

9 Clientes/Banco/Caja.. Ventas..X Por las ventas Costo Producto Terminados.. Producto Terminado X Por el costo de los productos vendidos Caja... Clientes. Por la cobranza de las ventas 3. Preparación del Estado de costos de producción y de ventas. Es un estado financiero básico complementario al estado de pérdidas y ganancias que nos muestra en forma detallada los elementos del costo de producción que fueron utilizados en un periodo determinado, o sea la inversión de la empresa en su actividad productiva. Este estado variara en su presentación y contenido dependiendo de la magnitud de la empresa y de su volumen de operaciones efectuadas en el ciclo de producción que se trate. Se puede afirmar que el estado de costo de producción y venta debe ser elaborado por la contabilidad financiera ya que mediante este se muestra el costo de producción de un periodo y además el costo de venta del mismo. Los estados financieros en la contabilidad de costos pueden abarcar desde el costo de producción, como resumen del ciclo, hasta los estados o informes de inversión de manera detallada de los tres elementos del costo incurrido, como son el detalle de los materiales directos, de la mano de obra directa y de los costos indirectos de fabricación. Objetivos fundamentales del estado de costo de producción y venta: 1. Este informe detalla cada uno de los elementos del costo de producción para presentarlo a la gerencia, la cual debe analizar su contenido para poder tomar decisiones y establecer políticas de inversión. 2. Mediante este informe se determina el costo de los productos terminados y el costo de venta, con estos datos se puede calcular el costo unitario ya sea de producción o de ventas. Para comprender mejor debemos definir: Costos de Producción: La materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 9

10 Costos Primos: Es el resultado de sumar la materia prima utilizada y la mano de obra directa, asi se puede relacionar fácilmente con el producto. Costos de Conversión: Transformación de materia prima. Importancia del Estado de Producción. a) Determinación y comprobación del presupuesto. b) Saber cuánto cuesta cada unidad fabricada. c) Conocer la eficiencia de la producción. d) Control de los 3 elementos del costo. e) Información. f) Comparación entre costos estimados contra los reales. Formato de Estado de Costo de Producción y ventas. ALESCA, S.A. Estado de Costo de Producción y Ventas Del al. Expresado en Dólares C$. Inventario inicial de materias primas más: Costo de materias primas recibidas igual: Materias primas en disponibilidad menos: Inventario final de materias primas igual: Total de materias primas utilizadas menos: Costo de materias primas indirectas utilizadas igual: Costo de materias primas directas utilizadas más: Mano de obra directa utilizada Total mano de obra menos: Mano de obra indirecta igual: Costo primo más: Cargos indirectos Materia prima indirecta Mano de obra indirecta Depreciaciones fabriles Amortizaciones fabriles Erogaciones fabriles pagadas por anticipado igual: Costo de la producción procesada más: Inventario inicial de producción en proceso igual: Producción en proceso en disponibilidad menos: Inventario final de producción en proceso igual: Costo de la producción terminada más: Inventario inicial de artículos terminados igual: Artículos terminados en disponibilidad menos: Inventario final de artículos terminados igual: Costo de los artículos vendidos C$ X X X X X X X X C$ X Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 10

11 Elaborado por: Revisado por: Autorizado por ALESCA, S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Del al. Ventas Brutas... Menos: Devolución en Ventas... VENTAS NETAS Costo de Ventas: UTILIDAD BRUTA... Gastos de Venta... X Gastos de Administración... X UTILIDAD EN OPERACIÓN.... Otros Ingresos... UTILIDAD NETA.... Elaborado por: Revisado por: Autorizado por ALESCA, S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO PASIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO Caja Proveedores Banco Cuentas por pagar Inventario: CAPITAL Inventario Final de Materia Prima Capital Social Inventario Final Producción en Proceso Utilidad neta Inventario Final Producción terminada Cliente Documentos por cobrar TOTAL ACTIVO TOTAL P+C Elaborado por: Revisado por: Autorizado por Ejemplo: Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 11

12 1. La compañía Textiles Industriales, S.A. tiene la siguiente información sobre el periodo terminado recientemente: Costo de la mano de obra directa 110, Costo de los materiales directos 95, Costos indirectos de Fabricación 70, Inventario final de artículos terminados 45, Inventario final de trabajo en proceso 10, Inventario Inicial de artículos terminados 15, Inventario Inicial de trabajo en proceso 25, Ventas 240, Gastos de Operación:... 5, Elaborar el estado de costos de producción y ventas, así como el estado de resultados Nombre de la Empresa Estado de Costo de Producción y Ventas Del al. Costo de materias primas directas utilizadas 95, más: Mano de obra directa utilizada 110, igual: Costo primo 205, más: Cargos indirectos 70, igual: Costo de la producción procesada 275, más: Inventario inicial de producción en proceso 25, igual: Producción en proceso en disponibilidad 300, menos: Inventario final de producción en proceso 10, igual: Costo de la producción terminada 290, más: Inventario inicial de artículos terminados 15, igual: Artículos terminados en disponibilidad 305, menos: Inventario final de artículos terminados 45, igual: Costo de los artículos vendidos C$ 260, Nombre de la Empresa Estado de Resultado Del al Ventas netas...c$ 240, Costo de venta.. 260, Perdida Bruta C$ 20, Gastos de Operación. 5, Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 12

13 Perdida del Ejercicio.C$ 25, Se cuenta con la siguiente información para la fábrica de cajas para puros del Valle Materias Primas Costos de Mano de Obra Inventario, 1 de enero 9, Directa 19, Inventario, 31 de diciembre 12, Indirecta 17, Información Adicional: Electricidad para la fábrica 25, Materiales comprados durante el año 40, Costo de artículos en proceso (disponible) durante el año 103, Inventario de trabajo en proceso, 31 de diciembre 7, Ventas 125, Inventario de artículos terminados, 1 de enero 25, Costo de los artículos vendidos 105, Gastos de venta, generales y administrativos 11, Todos los materiales se consideran directos Prepare el estado de costos de producción y ventas, así como el estado de resultados. Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 13

14 Nombre de la Empresa Estado de Costo de Producción y Ventas Del al. Inventario inicial de materias primas C$ 9, más: Costo de materias primas recibidas 40, igual: Materias primas en disponibilidad 49, menos: Inventario final de materias primas 12, igual: Total de materias primas utilizadas 37, menos: Costo de materias primas indirectas utilizadas - igual: Costo de materias primas directas utilizadas 37, más: Mano de obra directa utilizada 19, Total mano de obra menos: Mano de obra indirecta igual: Costo primo 56, más: Cargos indirectos 42, Materia prima indirecta Mano de obra indirecta Electricidad de la fábrica Depreciaciones fabriles Amortizaciones fabriles Erogaciones fabriles pagadas por anticipado igual: Costo de la producción procesada 98, más: Inventario inicial de producción en proceso 5, (103,000-98,000) igual: Producción en proceso en disponibilidad 103, menos: Inventario final de producción en proceso 7, igual: Costo de la producción terminada 96, más: Inventario inicial de artículos terminados 25, igual: Artículos terminados en disponibilidad 121, (121, ,000) menos: Inventario final de artículos terminados 16, igual: Costo de los artículos vendidos C$ 105, Nombre de la Empresa Estado de Resultado Del al Ventas netas...c$ 125, Costo de venta.. 105, Perdida Bruta C$ 20, Gastos de Operación. 11, Perdida del Ejercicio.C$ 9, Contabilidad de Costos I Lic. Jeyling Alfaro 14