INDICE I. LA PRESCRIPCION EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO-TRIBUT ARIO. 13

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1 INDICE PROLOGO 9 ABREVIATURAS MAS UTILIZADAS 11 Pág, I. LA PRESCRIPCION EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO-TRIBUT ARIO LA REGULACION DE LA PRESCRIPCION EN LA LEY GENE RAL TRIBUTARIA. AMBITO DE APLICACION 13 A) Hacienda estatal 15 B) Hacienda autonómica 17 C) Hacienda local LA PRESCRIPCION EXTINTIVA EN EL DERECHO CTVIL LA PRESCRIPCION DEL CREDITO TRIBUTARIO 27 A) Delimitación del objeto de estudio 27 B) El ámbito objetivo de la prescripción en el Derecho Tributario según la teoría de la obligación tributaria como eje sistematizador de la disciplina 31 a) La naturaleza y objeto de los plazos de prescripción del artículo 64 LGT según la doctrina 33 b) La prescripción como modo de extinción de las facultades integrantes del crédito tributario que constituyen pretensiones o exigencias, y como límite temporal del ejercicio de las potestades administrativas 36 1) La facultad de liquidación 38 2) La facultad de exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas ) La prescripción de las facultades integrantes del crédito tributario como límite temporal del ejercicio de las potestades administrativas 41 4) La duplicidad de plazos de prescripción referida a la obligación tributaria: justificación 48

2 242 INDICE C) La extensión objetiva de la obligación sometida u prescripción 53 a) Régimen extintivo de las obligaciones tributarias de carácter accesorio b) Deberes y obligaciones de carácter instrumental 54 1) Obligaciones tributarias a cuenta 56 2) Obligaciones y deberes formales 57 D) Proyección de la prescripción de la obligación tributaria en a esfera aplicativa del derecho material 58 a) Incidencia de la extinción de la facultad o derecho a determinar la deuda tributaria mediante la liquidación 58 1) Sobre la potestad liquidadora * El plazo para comprobar del artículo 12Ü.2.c) LOT, con especial referencia a la normativa reguladora de los impuestos integrantes de la Renta de Aduanas " Incidencia de la generalización de las autoliquidaciones 66 2) Sobre la potestad de revisión 70 b) Incidencia de la extinción de la facultad para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas 78 E) La prescripción de la acción para imponer sanciones tributarias D. EL COMPUTO DE LOS PLAZOS l)k PKKSCRIPCION EN EL DERECHO TRIBUTARIO «7 INTRODUCCION LA FIJACION DEL DIES A QUO DE LOS PLAZOS DE PRES CRIPCION EN EL CODIGO CIVIL - BS 2. FL COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION DE LAS FACULTADKS INTEGRANTES DEL CREDITO TRIBUTARIO. «9 A) El comienzo del plazo de prescripción de la facultad liquidadora de la Administración tributaria a) El criterio del devengo y la tesis de la actio nata. Análisis doctrinal 9Ç b) El criterio de determinación del dies a quo tras la reforma: La llnalización del plazo de presentación de las declaraciones ) Régiineu de Derecho transitorio 101 2) Supuestos especiales en la determinación de la fecha inicial del plazo tie prescripción de la facultad liquidadora " En las adquisiciones provisionalmente exentas Respecto de los actos y contratos sometidos a condición S9

3 INDICE 243 B) El comienzo del plazo de. prescripción de a acción para exigir el pago de. fas deudas tributarias liquidadas 104 a) Las distintas posiciones doctrinales en torno a la ratio de la norma 104 b) Especial referencia al comienzo del plazo de prescripción de la facultad de obtener la ejecución de las deudas tributarias autolíquidadas 108 C) El cómputo del plazo de prescripción de la responsabilidad derivada de h comisión de infracciones tributarias 112 a) El dies a quo en la prescripción penal 112 h) El cómputo del plazo de prescripción en materia tributaria según la estructura del tipo in tractor 115 1) Comienzo del plazo para la imposición de sanciones tributarias pecuniarias " Plazo para sancionar las infracciones tributarias de resultado " El cómputo prescriptive! en las infracciones tributarias de actividad " Infracciones tributarias de omisión propia o simple inactividad 123 2) Comienzo de la prescripción para la imposición de sanciones tributarias no pecuniarias 128 c) Cómputo del plazo de prescripción para ejecutar las sanciones tributarias 128 Iii. LA INTERRUPCION DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION 131 PRELIMINAR 131 L LA INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION EN EL DERECHO CIVIL LA INTERRUPCION DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 135 A) Preliminar 135 B) La interrupción de los plazos por la acción administrativa 135 a) La actividad administrativa con virtualidad interruptiva. Caracterización 135 1) Actividad real y progresivamente dirigida a la finalidad de la liquidación y recaudación de la deuda tributaria 136 2) Actividad jurídicamente válida 138 3) Notificación formal al sujeto pasivo 141 4) Actividad que legalmente ha de entenderse con el sujeto pasiva 148 5) Actividad precisa en cuanto al concepto impositivo 148 6) Actuación realizada dentro del plazo de prescripción 150

4 INDICE b) Delimitación de la actividad administrativa intcrruptiva de los plazos del artículo 64 LGT 150 1) La actividad administrativa interruptiva de la prescripción de la facultad liquidadora " Enumeración de las causas interruptivas " La delimitación temporal de la actividad administrativa de comprobación del artículo 31 RGIT y sus conexiones con la interrupción del plazo de prescripción del artículo 64.a) LGT 155 2) La actividad administrativa interruptiva del plazo de prescripción para recaudar ) La actividad administrativa intcrrupliv;i del plazo prescriptivo que delimita el ejercicio de la potestad sancionadora. 159 C) La interrupción de los plazos de prescripción por la interposición de reclamaciones y recursos tfil a) Las distintas teorías sobre la equiparación del artículo 66 LGT al artículo 1973 CC 161 b) La virtualidad interruptiva de la interposición de reclamaciones y recursos. Caracterización. Duración del efecto interruptivo 165 ó) La eficacia interruptiva de la interposición de reclamaciones y recursos en el ámbito de los distintos plazos de prescripción ) La interposición de recursos con eficacia interruptiva del plazo de prescripción para liquidar 171 2) La eficacia interruptiva de las reclamaciones respecto al plazo para exigir las tiendas tributarias liquidadas. Revisión ) 1 a eficacia interruptiva de la interposición de reclamaciones y recursos en el ámbito del ejercicio de la potestad sancionadora 176 D) La interrupción de los plazos de prescripción por la actividad del sujeto pasivo 178 a) Caracterización 178 b) La incidencia interruptiva de la actividad del sujeto pasivo del tributo en los distintos plazos de prescripción 181 1) La actividad del sujeto pasivo interruptiva del plazo de prescripción para liquidar 181 2) Lu actividad del sujeto pasivo interruptiva del plazo para ejecutar el acto de liquidación de la deuda tributaria 185 3) La actividad del sujeto pasivo interruptiva del plazo para el ejercicio de la potestad sancionadora 186 E) La extensión del efecto interruptivo 18'

5 INDICE 245 IV. EL EFECTO EXTINTIVO DE LA PRESCRIPCION EN El. DERECHO TRIBUTARIO 189 PRELIMINAR CONSIDERACIONES PRELIMINARES SOBRE EL EFECTO EX TINTIVO DE LA PRESCRIPCION EN EL DERECHO CIVIL EFICACIA Y FUNCIONAMIENTO DE LA PRESCRIPCION EN EL DERECHO TRIBUTARIO 203 A) El efecto extintivo de la prescripción en el Derecho tributario 204 a) Su proyección en el plano material 204 1) Respecto del derecho a liquidar y exigir la deuda tributaria. 2(M 2) Respecto de la acción para imponer sanciones tributarias. 205 b) \ i proyección de la prescripción en el procedimiento de gestión tributaria 200 1) Incidencia de la exlinción sobre la potestad liquidadora ) Incidencia del efecto extintivo de la prescripción sobre la potestad ejecuioria de la Administración. La configuración de la reclamación administrativa de deudas prescritas como vía de hecho 208 c) Incidencia del efecto extintivo de la prescripción sobre la posición jurídica del sujeto pasivo del tributo 212 B) El funcionamiento del efecto extintivo de ta prescripción tributaria. 214 a) Carácter con que opera la prescripción. Funcionamiento automático del efecto extintivo 214 1) Respecto de la obligación tributaria 214 2) Respecto de la potestad sancionadora 216 b) La aplicación de oficio de la prescripción: significado y alcance ) La aplicación de oficio en la prescripción de la obligación tributaria: Presupuestos jurídico-materiales 217 2) La aplicación de oficio de la prescripción en materia de infracciones y sanciones tributarías C) La admisibilidad de la renuncia a la prescripción en el ordenamiento tributario a) La renuncia a la prescripción de la deuda tributaria 224 b) La renuncia a la prescripción en materia de infracciones y sanciones tributarias 228 D) El pago de la deuda tributaria prescrita 228 BIBLIOGRAFIA 231