CAPÍTULO VI Preguntas

Transcripción

1 CAPÍTULO VI Preguntas 1. Según el prólogo a las NIC y la NIC 1 Revelación de políticas de contabilidad, qué incluye el término estados financieros? R. El término estados financieros incluye balances generales, estado de resultados o cuentas de pérdidas y ganancias, estado de cambios en la situación financiera, notas y otros estados y material explicativo que se identifiquen como parte integrante de los estados financieros. 2. Comenta y explica los objetivos de los estados financieros. R. El objetivo que deben cumplir los estados financieros es proporcionar información sobre: a) La situación financiera de la entidad en cierta fecha. b) Los resultados de sus operaciones en un periodo. c) Los cambios en la situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. d) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo. 3. Según el Boletín B1 Objetivos de los estados financieros, al satisfacer al usuario general, la información contenida les permitirá formarse una opinión y emitir juicios sobre: el nivel de rentabilidad, la posición financiera, la capacidad financiera de crecimiento, el flujo de fondos, la habilidad para obtener utilidades y los cambios experimentados en las cuentas de capital, explique que quieren decir cada uno de estos puntos. R. a) Nivel de rentabilidad, tomar decisiones de inversión y crédito b) Posición financiera, aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar recursos. c) Capacidad financiera de crecimiento, evaluar el origen y las características de los recursos financieros del negocio d) Flujo de fondos, formarse un juicio e cómo se ha manejado el negocio y evaluar la gestión de la administración, a través de una evaluación global de la forma en que ésta maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa. e) Habilidad para obtener utilidades, la capacidad para obtener ingresos derivados de las operaciones de la entidad, y los gastos efectuados para obtenerlos (uso de recursos). f) Cambios experimentados en las cuentas del capital, los movimientos que ha experimentado la inversión de los propietarios. 4. Señala las características de los estados financieros. R. Utilidad, adecuarse a los propósitos del usuario y brindar información de tipo general de la entidad, por eso, lo que se expresa en ellos debe tener contenido informativo, deben ser significativos, relevantes, veraces y comparable, además, oportunos. Confiabilidad, los estados financieros deben ser estables, objetivos y verificables. Provisionalidad, la información en ellos contenidos incluye estimaciones necesarias para poder determinar la información pertinente a cada periodo contable, como resultado de haber efectuado cortes convencionales en la vida de la empresa, considerada como un negocio en marcha, para la toma de decisiones., 5. Comenta las limitaciones en el uso de los estados financieros. R. Respuesta libre. 6. Señala las partes integrantes de los estados, indicando que debe anotarse en cada una de ellas. Las partes que integran un estado financiero son 3: Encabezado Cuerpo Pie. Encabezado: a) Nombre, razón o denominación social de la entidad. b) Nombre del estado de que se trata. c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan. Cuerpo: Deben presentarse todos los conceptos y las cuentas que reflejen el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, así como las variaciones experimentadas en el capital contable. 7. Propón una definición personal del balance general. R. Respuesta libre. 8. Para que sirve, o qué uso puede darle el usuario al balance general? Al mostrar la posición o situación financiera de la entidad a una fecha determinada, de su análisis e interpretación se puede conocer: La liquidez o capacidad de pago inmediata o a corto plazo. El capital de trabajo. El porcentaje de los recursos del negocio que han sido aportados por los acreedores y propietarios y conocer quien realmente posee la empresa y prevenir riesgos de que quede en manos de los acreedores. 27

2 El rendimiento o rentabilidad de la inversión. 9. Cuáles son las formas de presentación del balance general? En forma de reporte y en forma e cuenta. 10. En qué fórmulas descansan tales presentaciones? En forma de reporte: A P = C En forma de cuenta: A = P + C 11. Muestra esquemáticamente y explica las formas de presentación. R. Respuesta libre. 12. Qué ventajas ofrece al usuario el presentar este estado en forma comparativa? R. Respuesta libre. 13. Menciona las ventajas de analizar e interpretar la información financiera comunicada por el balance general. R. Respuesta libre. 14. Define personalmente el estado de resultados. R. Respuesta libre. 15. Qué principio de contabilidad se aprecia y demuestra con el estado de resultados o de pérdidas y ganancias? R. El principio del periodo contable que establece que en términos generales debemos identificar los ingresos con sus costos y gastos correspondientes, independientemente de la fecha en que se paguen. 16. Cómo se define utilidad neta?, Explícalo y demuéstralo. R. Utilidad neta es la modificación observada en el capital contable de la entidad, después de su mantenimiento, durante un periodo contable determinado, originada por las transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias, excepto las distribuciones y los movimientos relativos al capital contable. Demostración, respuesta libre. 17. Cómo se define el ingreso?, Menciona tres conceptos. R. Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentados por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales. (boletín A 1). Ingreso es el importe obtenido en efectivo, cuentas por cobrar u otra contraprestación, que se origine en el curso de la actividad normal de una empresa al realizar operaciones de venta de bienes, de prestación de servicios o de la utilización de terceros de activos de la empresa que producen intereses, regalías, dividendos. (NIC 18). El aumento en el activo neto de una empresa como resultado de la producción o entrega de bienes y la prestación de servicios. (Sprouse y Moonitz. 18. Explica la relación y diferencias entre los conceptos gasto, pérdida y costo. Por costo debe entenderse el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar (sacrificio económico), a cambio de un bien o de un servicio. Las entidades incurren en costos para obtener ingresos. Los costos que tienen potencial para generar ingresos en el futuro, son los activos. Los costos expirados, es decir, aquellos que perdieron el potencial generador de ingresos, son los gastos y las pérdidas. Los gastos se distinguen de las pérdidas en que los gastos ayudaron a generar ingresos en el periodo contable, y las pérdidas no, ya que estas son el resultado de la comparación o enfrentamiento (identificación) de los ingresos y los gastos. 19. De conformidad con el párrafo 8 del B3, cuáles son los elementos integrantes del estado de resultados? Ingresos Costos Gastos Ganancias Pérdidas Utilidad neta, pérdida neta. 20. De acuerdo al boletín B3, a qué se refiere el criterio de ciclo normal de operaciones para la determinación de la utilidad neta del periodo? 28

3 R. La cifra de utilidad neta se determina incluyendo sólo los ingresos y gastos normales y recurrentes de la entidad. Las ganancias y pérdidas anormales o no recurrentes no son representativas y consecuentemente, no reflejan la capacidad generadora de utilidades de la empresa. Por lo tanto, estas partidas no deben formar parte del cálculo de la utilidad neta y se debe llevar a utilidades retenidas como una partida especial 21. Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad, el estado de resultados debe estructurarse de las siguientes secciones o conceptos: operación, ingresos, costo de lo vendido, gastos e operación, utilidad de operación, no operación, utilidad por operaciones continuas, impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades, operaciones discontinuadas, partidas extraordinarias, efecto acumulado al inicio el ejercicio por cambios en principios de contabilidad, utilidad por acción, qué significa cada uno de ellos.? R. Operación, se deben presentar los ingresos y gastos de las operaciones continuas que constituyen las actividades primarias de la entidad. Ingresos, Los ingresos provenientes de las actividades primarias o normales,. En el caso de empresas comerciales e industriales estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios y en las de servicios, por la prestación de los mismos. Costo de lo vendido, muestra el costo de adquisición o producción, según sea empresa comercial o industrial, de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas. En las empresas de servicios, el costo está integrado por aquellos costos que se identifican razonablemente en forma directa con la prestación de servicios. La diferencia entre las ventas netas (ingresos netos) y el costo de lo vendido (costo de los servicios prestados)), es la utilidad bruta. Gastos de operación, están constituidos por los gastos de venta y los gastos de administración. Utilidad de operación, es la resultante de enfrentar a las ventas o ingresos, el costo de lo vendido y los gastos de actividades primarias o normales, sin tomar en cuenta efecto alguno de impuesto sobre la renta (ISR) y participación de los trabajadores en las utilidades (PTU). No operación, comprende los ingresos y gastos distintos a los de operación. Se identifican principalmente con las operaciones financieras de la empresa, así como con los resultantes de una transacción incidental o de una actividad no primaria. Incluye otras partidas específicas. Con base en el principio de revelación suficiente, en el cuerpo del estado se deberá revelar el costo integral de financiamiento y de acuerdo con su importancia relativa se deberá desglosar su integración, en el cuerpo o en una nota. Utilidad por operaciones continuas, es la suma algebraica de la utilidad de operación con las partidas de la sección de no operación, antes de ISR y PTU. Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades (el impuesto al activo de las empresas (IE) forma parte de este renglón). En esta sección se reportan el ISR y PTU correspondientes al neto de las partidas de las dos secciones anteriores. A la utilidad (pérdida), por operaciones continuas antes de ISR y PTU se les resta el impuesto sobre la renta y la participación de los trabajadores en las utilidades, para determinar así la utilidad (pérdida), por operaciones continuas. Operaciones descontinuadas, se incorporan las ganancias o pérdidas resultantes de descontinuar operaciones de un segmento del negocio, de acuerdo con las definiciones y reglas contenidas en el boletín A7. Estas partidas se deben presentar netas de ISR y PTU. Partidas extraordinarias, se presentan las ganancias y pérdidas derivadas e eventos y transacciones que reúnen simultáneamente las características de inusuales e infrecuentes, como lo determina el boletín A7. Estas partidas se presentas netas de ISR y PTU. Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en principios de contabilidad, se muestra el efecto acumulado al inicio del ejercicio, por modificaciones de una regla contable o emisión de una nueva, tal como lo señala el boletín A7. Dicho efecto se presenta neto de ISR y PTU. Utilidad por ación, las empresas que cotizan sus acciones en los mercados de valores, deberán presentar como último renglón la utilidad por acción, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por la CPC. 22. Qué uso puede dar la gerencia al estado de resultados? R. Respuesta libre. 23. Cuándo se presenta en forma comparativa y en términos porcentuales, qué ventajas ofrece al usuario el estado de resultados? R. Respuesta libre. 24. En los términos del Boletín B12 qué debe entenderse por actividades de operación, financiamiento e inversión? Actividades de operación, generalmente están relacionadas con la producción y distribución de bienes y prestación de servicios. Normalmente están relacionadas con transacciones y otros eventos que tienen efectos en la determinación de la utilidad neta y/o con aquellas actividades que se traducen en movimientos de los saldos de las cuentas directamente relacionadas con la operación de la entidad y que no quedan enmarcadas en las actividades de financiamiento o de inversión. Actividades de financiamiento, incluyen la obtención de recursos de los accionistas y el reembolso o pago de los beneficios derivados de su inversión; los préstamos recibidos y su liquidación y la obtención y pago de otros recursos obtenidos mediante operaciones a corto y largo plazo. 29

4 Actividades de inversión, incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la compra y venta de deudas, de instrumentos de capital, de inmuebles, maquinaria y equipo y de otros activos productivos distintos de aquéllos que son considerados como inventarios de la empresa. 25. Señala los objetivos del estado de cambios en la situación financiera según el B12. R. a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos. b) Conocer y evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operación. c) Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento. d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos durante el periodo. 26. Cómo define A. Tom Nelson al estado de cambios en la situación financiera? R. El estado de adonde fue a donde va. 27. De cuentas maneras se puede presentar el estado de variaciones en el capital contable? R. En forma de reporte y en forma de cuenta. 28. Presenta un modelo en forma vertical del estado de variaciones en el capital contable. R. Respuesta libre. 29. Presenta un modelo en forma horizontal del estado de variaciones en el capital contable. R. Respuesta libre. Completa las líneas en blanco 1. El IMCP señala que el balance general muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha determinada. 2. Según el autor, el balance general o estado de origen y aplicación de recursos es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo más capital contable), a una fecha determinada. De su análisis e interpretación podemos conocer entre otros aspectos, la situación financiera y económica, la liquidez y rentabilidad de una entidad. 3. El IMCP expresa que el estado de resultados muestra los ingresos, costos y gastos, y la utilidad o pérdida resultante en el periodo. 4. Para el autor el estado de resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastos correspondientes, y como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o pérdida neta del periodo contable. 5. Ganancia es el ingreso resultante de una transacción incidental o derivada del entorno económico, social, político o físico, durante un periodo contable, que por su naturaleza se debe presentar neto de su costo correspondiente. 6. Gasto es el decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante en periodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen como consecuencia la generación de ingresos. 7. Pérdida es el gasto resultante de una transacción incidental o derivada del entorno económico, social, político o físico en que el ingreso consecuente es inferior al gasto y que por su naturaleza se debe presentar neto de su ingreso respectivo. 8. Según los párrafos 6 y 7 del Boletín B3, el estado de resultados es un estado financiero básico, que presenta información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la entidad durante un periodo determinado. Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo consignado en el mismo estado. 9. Para la determinación de la utilidad neta del periodo el criterio de todo incluido sostiene que las ganancias y pérdidas anormales y no recurrentes deben formar parte de la utilidad neta, porque reflejan la capacidad generadora de utilidades de la entidad a largo plazo. 10. Según el Boletín B12 el estado de cambios en la situación financiera es el estado financiero básico que muestra en pesos constantes los recursos generados o utilizados en la operación, los cambios principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. 30

5 11. La NIC7 dice con relación al estado de cambios en la situación financiera que: este pronunciamiento versa sobre la presentación de un estado que compendia los recursos obtenidos durante el periodo para financiar las actividades de una empresa y los usos a que tales recursos se dedicaron. 12. Según el IMCP el estado de variaciones en el capital contable, muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo. Ejercicios 1. Balance general en forma de reporte. 1.1 Nombre de la entidad: La Argentina. La Argentina Balance general al 31 de abril de 20x1 Activo Caja $ 1,800,000 Bancos 2,350,000 Clientes 1,000,000 Inventarios 3,148,000 Papelería y útiles 210,000 $ 8,508,000 Inmuebles, maquinaria y equipo Mobiliario y equipo $ 720,000 Equipo de reparto 1,400,500 Equipo de cómputo 800,000 2,920,500 Intangibles Gastos de instalación 20,6 00 $ 11,449,100 Pasivo Proveedores $ 1,940,300 Acreedores 1,510,600 Documentos por pagar 402,000 $ 3,852,900 Documentos por pagar a largo plazo 500,000 4,352,900 Capital contable Capital contribuido Capital patrimonio 6,000,000 Capital ganado Utilidad neta del ejercicio 1,096,200 7,096,200 ========= Problema de decisión: Después de elaborar el balance general, lleva acabo el análisis del mismo, mediante el empleo de las siguientes razones: De capital de trabajo AC 8,508,000 R.C.T. = = = 2.21 PC 3,852,900 Severa o prueba del ácido AC (I + PA) 8,508,000 (3,148, ,000) 8,508,000 3,358,000 5,150,000 R.S. = = = = = 1.34 PC 3,852,900 3,852,900 3,852,900 De liquidez o de pago inmediato Efectivo Caja + Bancos 1,800, ,350,000 4,150,000 R.L. = = = = = 1.08 PC PC 3,852,900 3,852,900 De endeudamiento 31

6 PT 4,352,900 R.E = = = 0.38 AT 11,449,100 Entre inversión y capital contable CC 7,096,200 R.I y C.C. = = = 0.62 AT 11,449,100 De protección al pasivo circulante CC 7,096,200 R.P.P.C. = = = 1.84 PC 3,852,900 Del margen de utilidad UN 1,096,200 RMS = = = 0.87 VN 12,650,000 De rentabilidad de la inversión UN 1,096,200 R.R.I. = = = 0.96 o 9.6% AT 11,449,100 Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 12,650,000, a continuación desarrolla la interpretación de los resultados obtenidos y efectúa las propuestas de solución que juzgues convenientes y necesarias para mejorar la situación financiera de la entidad. R. Respuesta libre 1.2 Nombre de la entidad: Macondo, S.A.. Macondo, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20x1 Activo Caja $ 310,000 Bancos 1,000,300 Clientes $ 956,750 Estimación para cuentas de cobro dudoso 38, ,480 Inventarios 2,220,100 Propaganda y publicidad 120,000 Primas de seguros y fianzas 90,000 $ 4,658,880 Inmuebles, maquinaria y equipo Terrenos $ 2,000,000 Edificios $ 1,500,000 Depreciación acumulada 150,000 1,350,000 Equipo de reparto $ 600,000 Depreciación acumulada 120, ,000 3,830,000 Intangibles Gastos de constitución $ 40,000 Amortización acumulada 2,000 38,000 Primas de seguros y fianzas 20,000 58,000 Otros Fondo de pensiones y jubilaciones 125,000 Terrenos no utilizados 200, ,000 $ 8,871,880 Pasivo Proveedores $ 999,000 Acreedores 815,310 Documentos por pagar 640,690 Impuestos y derechos retenidos por enterar 210,000 Impuestos y derechos por pagar 185,000 32

7 IVA causado 100,000 Rentas cobradas por anticipado 240,000 Intereses cobrados por anticipado 200,000 $ 3,390,000 Acreedores a largo plazo $ 800,000 Doctos. por pagar a largo plazo 500,000 Rentas cobradas por anticipado 60,000 1,360,000 4,750,000 Capital contable Capital contribuido Capital social $ 4,000,000 Aportaciones para futuros aumentos de capital 250,000 $ 4,250,000 Déficit Pérdida neta del ejercicio (128,120) 4,121,880 ======== === Consulta a Internet En las siguientes actividades, en todos los casos, además de proporcionar la información que se le solicita, deberá indicar la dirección del sitio de Internet correspondiente: Ingrese a la dirección de tres empresas y obtenga su balance general en forma de reporte. 1.3 Nombre de la entidad: Atenea, S.A.. Atenea, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20x1 Activo Fondo de oportunidades $ 50,000 Bancos 2,425,000 Inversiones temporales 600,000 Clientes 1,783,000 Documentos por cobrar 794,080 Deudores 355,700 Inventarios 2,480,000 Papelería y útiles 22,410 Primas de seguros y fianzas 85,000 Intereses pagados por anticipado 111,450 $ 8,706,640 Inmuebles, maquinaria y equipo Terrenos $ 2,500,000 Edificios 3,320,000 Mobiliario y equipo 784,650 Equipo de transporte 1,495,000 8,100,150 Intangibles Derechos de autor $ 400,000 Patentes y marcas 500,000 Gastos de instalación 25, ,000 $ 17,731,790 Pasivo Proveedores $ 2,020,000 Acreedores 869,030 Documentos por pagar 800,000 Anticipo de clientes 734,000 Impuestos y derechos retenidos por enterar 175,000 IVA causado 325,500 Rentas cobradas por anticipado 360,000 Intereses cobrados por anticipado 239,000 $ 5,522,530 33

8 Acreedores hipotecarios $ 2,400,000 Documentos por pagar a largo plazo 300,500 2,700,500 Diferido Rentas cobradas por anticipado $ 360,000 Intereses cobrados por anticipado 140, ,000 8,723,030 Capital contable Capital contribuido Capital social $ 5,000,000 Aportaciones para futuros aumentos de capital 200,000 $ 5,200,000 Capital ganado Utilidad neta del ejercicio $ 2,128,760 Utilidades acumuladas 1,600,000 Reserva legal 80,000 3,808,760 $ 9,008,760 ======== === Problema de decisión: Después de elaborar el balance general, lleva a cabo el análisis del mismo, mediante el empleo de las siguientes razones: De capital de trabajo AC 8,706,640 R.C.T. = = = 1.58 PC 5,522,530 Severa o prueba del ácido AC (I + PA) 8,706,640 (2,480, , , ,450) 8,706,640 2,698,860 6,007,780 R.S. = = = = = 1.09 PC 5,522,530 5,522,530 5,522,530 De liquidez o de pago inmediato Efectivo Fondo de oportunidades + Bancos + inversiones temporales 50, ,425, ,000 3,075,000 R.L. = = = = = 0.56 PC PC 5,522,530 5,522,530 De endeudamiento PT 8,723,030 R.E = = = 0.49 AT 17,731,790 Entre inversión y capital contable CC 9,008,760 R.I y C.C. = = = 0.51 AT 17,731,790 De protección al pasivo circulante CC 9,008,760 R.P.P.C. = = = 1.63 PC 5,522,530 Del margen de utilidad UN 2,128,760 RMS = = = 0.11 VN 19,255,400 De rentabilidad de la inversión UN 2,128,760 R.R.I. = = = 0.12 o 12 % AT 17,731,790 34

9 Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 19,255,400, a continuación desarrolla la interpretación de los resultados obtenidos y efectúa las propuestas de solución que juzgues convenientes y necesarias para mejorar la situación financiera de la entidad. R. Respuesta libre 1.4 Nombre de la entidad: Percival S.A. de C.V. Percival, S.A. de C.V. Balance general al 31 de diciembre de 20x1 Activo Caja $ 1,145,000 Bancos 6,424,300 Inversiones temporales 2,000,000 Clientes 1,197,520 Funcionarios y empleados 79,000 IVA acreditable 196,560 Inventarios 1,196,000 Papelería y útiles 101,100 Primas de seguros y fianzas 120,000 Intereses pagados por anticipado 98,000 $ 12,557,480 Inmuebles, maquinaria y equipo Mobiliario y equipo $ 675,000 Equipo de reparto 1,250,000 Equipo de transporte 920,000 Equipo de cómputo 614,000 3,459,000 Intangibles Gastos de constitución $ 60,000 Gastos de instalación 75, ,000 Diferido Primas de seguros y fianzas $ 80,000 Intereses pagados por anticipado 42, ,000 Otros Fondo de amortización de obligaciones $ 1,000,000 Terrenos no utilizados 800,000 1,800,000 $ 18,073,480 Pasivo Proveedores $ 1,976,700 Acreedores 2,926,280 Acreedores hipotecarios 100,000 Intereses cobrados por anticipado 410,000 $ 5,412,980 Acreedores hipotecarios $ 650,000 Obligaciones en circulación 2,000,000 2,650,000 Diferido Intereses cobrados por anticipado 200,000 8,262,980 Capital contable Capital contribuido Capital social $ 10,000,000 Déficit Pérdida neta del ejercicio $ (2,720,000) Resultados acumulados 2,410,000 Reserva legal 120,500 (189,500) $ 9,810,500 ======== === 35

10 1.5 Nombre de la entidad: Percival S.A. de C.V. Percival, S.A. de C.V. Balance general al 31 de diciembre de 20x2 Activo Caja $ 2,000,000 Bancos 5,299,000 Inversiones temporales 2,100,500 Clientes 1,300,400 Funcionarios y empleados 100,000 IVA acreditable 264,000 Inventarios 2,400,000 Primas de seguros y fianzas 80,000 Intereses pagados por anticipado 42,000 $ 13,586,500 Inmuebles, maquinaria y equipo Mobiliario y equipo $ 675,000 Equipo de reparto 950,000 Equipo de transporte 920,000 Equipo de cómputo 1,000,000 3, Intangibles Gastos de constitución $ 60,000 Gastos de instalación 75, ,000 Otros Fondo de amortización de obligaciones $ 1,210,000 Terrenos no utilizados 800,000 2,010,000 $ 19,276,500 Pasivo Proveedores $ 2,450,000 Acreedores 1,106,000 Acreedores hipotecarios 100,000 Intereses cobrados por anticipado 200,000 $ 3,766,000 Acreedores hipotecarios $ 550,000 Obligaciones en circulación 2,000,000 2,550,000 6,316,000 Capital contable Capital contribuido Capital social $ 10,000,000 Capital ganado Utilidad neta del ejercicio $ 3,150,000 Resultados acumulados (310,000) Reserva legal 120,500 2,960,500 $ 12,960,500 ========= === Problema de decisión: Después de elaborar el balance general, lleva a cabo el análisis del mismo, mediante el empleo de las siguientes razones: De capital de trabajo AC 13,586,500 R.C.T. = = = 3.61 PC 3,766,000 Severa o prueba del ácido AC (I + PA) 13, 586,500 (2,480, , ,000) 13,586,500 2,602,000 10,984,500 R.S. = = = = = 2.92 PC 3,766,000 3,766,000 3,766,000 De liquidez o de pago inmediato Efectivo Caja + Bancos + inversiones temporales 2,000, ,299, ,100,500 9,399,500 R.L. = = = = = 2.49 PC PC 3,766,000 3,766,000 36

11 De endeudamiento PT 6,316,000 R.E = = = 0.33 AT 19,276,500 Entre inversión y capital contable CC 12,960,500 R.I y C.C. = = = 0.67 AT 19,276,500 De protección al pasivo circulante CC 12,960,500 R.P.P.C. = = = 3.44 PC 3,766,000 Del margen de utilidad UN 3,150,000 RMS = = = 0.11 VN 29,600,000 De rentabilidad de la inversión UN 3,150,000 R.R.I. = = = 0.16 o 16 % AT 19,276,500 Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 29,600,000, a continuación desarrolla la interpretación de los resultados obtenidos y efectúa las propuestas de solución que juzgues convenientes y necesarias para mejorar la situación financiera de la entidad. R. Respuesta libre. 1.6 Con los datos de los balances generales obtenidos de la empresa Percival, S.A. de C.V. presenta un balance general en forma de reporte, de manera comparativa por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2. Percival, S.A. de C.V. Balance general comparativo por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2 20x2 20x1 Activo Caja $ 2,000,600 $ 1,145,000 Bancos 5,299,000 6,424,300 Inversiones temporales 2,100,500 2,000,000 Clientes 1,300,400 1,197,520 Funcionarios y empleados 100,000 79,000 IVA acreditable 264, ,560 Inventarios 2,400,000 1,196,000 Papelería y útiles 101,100 Primas de seguros y fianzas 80, ,000 Intereses pagados por anticipado 42,000 98,000 Total circulante $ 13,586,500 $ 12,557,480 ========= ======== Inmuebles, maquinaria y equipo Mobiliario y equipo $ 675,00 $ 675,000 Equipo de reparto 950,000 1,250,000 Equipo de transporte 920, ,000 Equipo de cómputo 1,000, ,000 Total inmuebles, maquinaria y equipo $ 3,545,000 $ 3,459,000 ======= ======== Intangibles Gastos de constitución $ 60,000 $ 60,000 Gastos de instalación 75,000 75,000 Total intangible $ 135,000 $ 135,000 ======= ======== Diferido 37

12 Primas de seguros y fianzas $ 80,000 Intereses pagados por anticipado 42,000 Total diferido $ 122,000 ======= Otros Fondo de amortización de obligaciones $ 1,210,000 $ 1,000,000 Terrenos no utilizados 800, ,000 Total otros $ 1,800,000 $ 1,800,000 Total activo $ 19,276,500 $ 18,073,480 ========= ======== Pasivo Proveedores $ 2,450,000 $ 1,976,700 Acreedores 1,016,000 2,926,280 Acreedores hipotecarios 100, ,000 Intereses cobrados por anticipado 200, ,000 Total irculante $ 3,766,000 $ 5,412,980 ======== ======== Acreedores hipotecarios $ 550,000 $ 650,000 Obligaciones en circulación 2,000,000 2,000,000 Total no circulante $ 2,550,000 $ 2,650,000 ========= ======== Diferido Intereses cobrados por anticipado $ 200,000 Total pasivo $ 6,316,000 $ 8,262,980 ======== ========= Capital contable Capital contribuido Capital social $ 10,000,000 $ 10,000,000 Capital ganado (Déficit) Utilidad neta del ejercicio $ 3,150,000 Pérdida neta del ejercicio $ (2,720,000) Resultados acumulados (310,000) 2,410,000 Reserva legal 120, ,500 Total Capital ganado (déficit) $ 2,960,500 $ (189,500) Total capital contable $ 12,960,500 $ 9,810,500 ======== ======== === Balance general en forma de cuenta. 2.1 Nombre de la entidad: Helena de Troya. Helena de Troya Balance general al 30 de noviembre de 20x1 Activo Pasivo Caja $ 975,000 Proveedores $ 2,490,800 Bancos 2,987,000 Acreedores 1,645,750 Clientes 2,195,700 Documentos por pagar 809,000 Documentos por cobrar 932,460 IVA causado 354,000 Deudores 303,290 Intereses cobrados por anticipado 231,000 $ 5,530,550 Inventarios 2,841,000 Papelería y útiles 97,000 Documentos por pagar 800,000 Propaganda y publicidad 350,000 Diferido Intereses pagados por anticipado 88,000 $ 10,769,450 Intereses cobrados por anticipado 125,000 $ 6,455,550 Capital contable Inmuebles, maquinaria y equipo Capital contribuido Mobiliario y equipo $ 560,000 Capital patrimonio $ 4,380,000 Equipo de reparto 1,000,300 Capital ganado Equipo de cómputo 85,000 1,645,300 Utilidad neta del ejercicio 2,021,200 6,401,200 Intangibles Gastos de instalación $ 35,000 Derechos de autor 98,000 Nombre comerciales 102, ,000 Otros Fondo de pensiones y jubilaciones 207,000. $ 12,856,750 $ 12,856,750 ============ ============ 38

13 2.1.1 Problema de decisión: Después de elaborar el balance general, lleva acabo el análisis del mismo, mediante el empleo de las siguientes razones: De capital de trabajo AC 10,769,450 R.C.T. = = = 1.95 PC 5,530,550 Severa o prueba del ácido AC (I + PA) 10,769,450 (2,841, , , ,000) 10,769,450 3,376,000 7,393,450 R.S. = = = = = 1.34 PC 5,530,550 5,530,550 5,530,550 De liquidez o de pago inmediato Efectivo Caja + Bancos 975, ,987,000 3,962,000 R.L. = = = = = 0.72 PC PC 5,530,550 5,530,550 De endeudamiento PT 6,455,550 R.E = = = 0.50 AT 12,856,750 Entre inversión y capital contable CC 6,401,200 R.I y C.C. = = = 0.50 AT 12,856,750 De protección al pasivo circulante CC 6,401,200 R.P.P.C. = = = 1.16 PC 5,530,550 Del margen de utilidad UN 2,021,200 RMS = = = 0.12 VN 17,231,620 De rentabilidad de la inversión UN 2,021,200 R.R.I. = = = 0.16 o 16 % AT 12,856,750 Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 17,231,620, a continuación desarrolla la interpretación de los resultados obtenidos y efectúa las propuestas de solución que juzgues convenientes y necesarias para mejorar la situación financiera de la entidad. R. Respuesta libre. 2.2 Nombre de la entidad: Aquiles, S.A.. Aquiles, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20x1 Activo Pasivo Caja $ 970,000 Proveedores $ 879,000 Bancos 1,165,390 Acreedores 951,140 Clientes $985,480 Documentos por pagar 771,240 Estimación para cuentas Impuestos y derechos retenidos De cobro dudoso 29, ,920 por enterar 123,000 Inventarios 500,000 Impuestos y derechos por pagar 103,200 Papelería y útiles 176,000 IVA causado 172,000 Rentas pagadas por Acreedores hipotecarios 210,000 39

14 Anticipado 60,000 $ 3,827,310 Rentas cobradas por anticipado 180,000 Intereses cobrados por anticipado 210,650 $ 3,600,230 Inmuebles, maquinaria y equipo Terrenos $1,080,000 Acreedores $ 500,000 Edificios $1,000,000 Documentos por pagar 470,000 Depreciación acumulada 50, ,000 Acreedores hipotecarios 620,000 1,590,000 Equipo de reparto $ 800,000 Diferido Depreciación acumulada 200, ,000 2,630,000 Rentas cobradas por anticipado 90,000 $ 5,280,230 Intangibles Capital contable Gastos de constitución $ 80,000 Capital contribuido Amortización acumulada 4,000 76,000 Capital social $ 2,000,000 Diferido Aportaciones para futuros Rentas pagadas por anticipado 30,000 aumentos de capital 360,000 $ 2,360,000 Otros Déficit Fondo de pensiones y jubilaciones $ 200,890 Pérdida neta del ejercicio 560,630 1,799,370 Terrenos no utilizados 315, ,290. Activo $ 7,079,600 Pasivo más capital contable $ 7,079,600 ====== ========= ====================== ======== === Consulta a Internet En las siguientes actividades, en todos los casos, además de proporcionar la información que se le solicita, deberá indicar la dirección del sitio de Internet correspondiente: Ingrese a la dirección de tres empresas y obtenga su balance general en forma de cuenta. 2.3 Nombre de la entidad: Cronos, S.A. Cronos, S.A. Balance general al 3i de diciembre de 20x1 Activo Pasivo Bancos $ 3,536,000 Proveedores $ 3,030,000 Fondo de oportunidades 60,000 Acreedores 894,030 Inversiones temporales 700,000 Documentos por pagar 1,090,000 Clientes 2,894,000 Anticipo de clientes 845,000 Documentos por cobrar 805,090 Impuestos y derechos retenidos Deudores 466,800 por enterar 286,000 Inventarios 3,590,000 IVA causado 436,560 Papelería y útiles 33,520 Rentas cobradas por anticipado 470,000 Primas de seguros y fianzas 96,000 Intereses cobrados por anticipado 340,000 $ 7,391,590 Intereses pagados por anticipado 222,560 $ 12,403,970 Acreedores hipotecarios $ 3,500,000 Inmuebles, maquinaria y equipo Documentos por pagar 400,600 3,900,600 Terrenos $ 3,600,000 Diferido Edificios 4,430,000 Rentas cobradas por anticipado $ 470,000 Mobiliario y equipo 895,760 Intereses cobrados por anticipado 250, ,00 $ 12,012,190 Equipo de transporte 2,506,600 11,432,360 Capital contable Intangibles Capital contribuido Derechos de autor $ 500,000 Capital social $ 6,000,000 Patentes y marcas 600,000 Aportaciones para futuros Gastos de instalación 36,000 1,136,000 aumentos de capital 300,000 $ 6,300,000 Capital ganado Utilidad neta del ejercicio $ 3,870,140 Utilidades acumuladas 2,700,000 Reserva legal 90,000 6,660,140 12,960,140 Activo $ 24,972,330 Pasivo más capital contable $ 24,972,330 ====== ======== ====================== ========= Problema de decisión: Después de elaborar el balance general, lleva a cabo el análisis del mismo, mediante el empleo de las siguientes razones: 40

15 De capital de trabajo AC 12,403,970 R.C.T. = = = 1.68 PC 7,391,590 Severa o prueba del ácido AC (I + PA) 12,403,970 (3,590, , , ,560) 12,403,970 3,942,080 8,461,890 R.S. = = = = = 1.14 PC 7,391,590 7,391,590 7,391,590 De liquidez o de pago inmediato Efectivo Bancos + Fondo de oportunidades + Inversiones temporales 3,536, , ,000 4,296,000 R.L. = = = = = 0.58 PC PC 7,391,590 7,391,590 De endeudamiento PT 12,012,190 R.E = = = 0.48 AT 24,972,330 Entre inversión y capital contable CC 12,960,140 R.I y C.C. = = = 0.52 AT 24,972,330 De protección al pasivo circulante CC 12,960,140 R.P.P.C. = = = 1.75 PC 7,391,590 Del margen de utilidad UN 3,870,140 RMS = = = 0.23 VN 16,552,000 De rentabilidad de la inversión UN 3,870,140 R.R.I. = = = 0.15 o 15% AT 24,972,330 Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 16,552,000, a continuación desarrolla la interpretación de los resultados obtenidos y efectúa las propuestas de solución que juzgues convenientes y necesarias para mejorar la situación financiera de la entidad. R. Respuesta libre. 2.4 Nombre de la entidad: Odiseo S.A. de C.V. Odiseo, S.A. de C.V. Balance general al 3i de diciembre de 20x1 Activo Pasivo Caja $ 1,452,000 Proveedores $ 2,287,800 Fondo fijo de caja chica 10,000 Acreedores 3,037,390 Bancos 7,535,400 Acreedores hipotecarios 200,000 Clientes 2,208,630 Intereses cobrados por anticipado 520,000 $ 6,045,190 Documentos por cobrar 208,670 Intereses por cobrar 80,000 Acreedores hipotecarios $ 760,000 Inventarios 2,307,000 Obligaciones en circulación 3,000,000 3,760,000 Papelería y útiles 202,200 Diferido Primas de seguros y fianzas 230,000 Intereses cobrados por anticipado 300,000 $ 10,105,190 41

16 Intereses pagados por anticipado 109,000 $ 14,342,900 Capital contable Capital contribuido Inmuebles, maquinaria y equipo Capital social $ 11,000,000 Mobiliario y equipo $ 786,000 Capital ganado Equipo de reparto 2,360,000 Pérdida neta del ejercicio $ (3,830,000) Equipo de transporte 1,030,000 Resultados acumulados 3,887,110 Equipo de cómputo 725,000 4,901,000 Reserva legal 230, ,710 11,287,710 Intangibles Gastos de constitución $ 70,000 Gastos de instalación 86, ,000 Diferido Primas de seguros y fianzas $ 90,000 Intereses pagados por anticipado 53, ,000 Otros Fondo de amortización de obligaciones $ 950,000 Terrenos no utilizados 900,000 1,850,000. Activo $ 21,392,900 Pasivo más capital contable $ 21,392,900 ====== ========== ====================== ========= 2.5 Nombre de la entidad: Odiseo S.A. de C.V. Odiseo, S.A. de C.V. Balance general al 3i de diciembre de 20x2 Activo Pasivo Caja $ 2,200,600 Proveedores $ 2,450,000 Bancos 5,399,000 Acreedores 1,416,000 Inversiones temporales 2,600,500 Acreedores hipotecarios 100,000 Clientes 1,500,400 Intereses cobrados por anticipado 400,000 $ 4,366,000 Funcionarios y empleados 100,000 IVA acreditable 264,000 Acreedores hipotecarios $ 1,050,000 Inventarios 2,400,000 Obligaciones en circulación 2,500,000 3,550,000 $ 7,916,000 Primas de seguros y fianzas 80,000 Capital contable Intereses pagados por anticipado 42,000 $ 14,586,500 Capital contribuido Capital social $ 12,000,000 Inmuebles, maquinaria y equipo Capital ganado Mobiliario y equipo $ 775,000 Utilidad neta del ejercicio $ 2,672,790 Equipo de reparto 1,950,000 Resultados acumulados 57,110 Equipo de transporte 1,920,000 Reserva legal 230,600 2,960,500 14,960,500 Equipo de cómputo 1,500,000 6,145,000 Intangibles Gastos de constitución $ 60,000 Gastos de instalación 75, ,000 Otros Fondo de amortización de obligaciones $ 1,210,000 Terrenos no utilizados 800,000 2,010,000. Activo $ 22,876,500 Pasivo más capital contable $ 22,876,500 ====== ========== ====================== ========= Problema de decisión: Después de elaborar el balance general, lleva a cabo el análisis del mismo, mediante el empleo de las siguientes razones: De capital de trabajo AC 14,586,500 R.C.T. = = = 3.34 PC 4,366,000 Severa o prueba del ácido AC (I + PA) 14,586,500 (2,400, , ,000) 14,586,500 2,522,000 12,064,500 R.S. = = = = = 2.76 PC 4,366,000 4,366,000 4,366,000 42

17 De liquidez o de pago inmediato Efectivo Caja + Bancos + Inversiones temporales 2,200, ,399, ,600,500 10,200,100 R.L. = = = = = 2.34 PC PC 4,366,000 4,366,000 De endeudamiento PT 7,916,000 R.E = = = 0.35 AT 22,876,500 Entre inversión y capital contable CC 14,960,500 R.I y C.C. = = = 0.65 AT 22,876,500 De protección al pasivo circulante CC 14,960,500 R.P.P.C. = = = 3.42 PC 4,366,000 Del margen de utilidad UN 2,672,790 RMS = = = 0.08 VN 33,890,000 De rentabilidad de la inversión UN 2,672,790 R.R.I. = = = 0.11 o 11% AT 22,876,500 Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 33,890,000, a continuación desarrolla la interpretación de los resultados obtenidos y efectúa las propuestas de solución que juzgues convenientes y necesarias para mejorar la situación financiera de la entidad. R. Respuesta libre. 2.6 Con los datos de los balances generales obtenidos de la empresa Odiseo, S.A. de C.V. presenta un balance general en forma de cuenta, de manera comparativa por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2. Odiseo, S.A. de C.V. Balance general comparativo por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2 =========================================================================================================== 20x2 20x1 20x2 20x1 Activo Pasivo Caja $ 2,200,000 $ 1,452,000 Proveedores $ 2,450,000 $ 2,287,800 Fondo fijo de caja chica 10,000 Acreedores 1,416,000 3,037,390 Bancos 5,399,000 7,535,400 Acreedores hipotecarios 100, ,000 Inversiones temporales 2,600,000 Intereses cobrados por anticipado 400, ,000 Clientes 1,500,400 2,208,630 Suma el circulante $ 4,366,000 $ 6,045,190 Documentos por cobrar 208,670 Intereses por cobrar 80,000 Acreedores hipotecarios $ 1,050,000 $ 760,000 Funcionarios y empleados 100,000 Obligaciones en circulación 2,500,000 3,000,000 IVA acreditable 264,000 Suma el no circulante $ 3,550,000 $ 3,760,000 Inventarios 2,400,00 2,307,000 Diferido Papelería y útiles 202,200 Intereses cobrados por anticipado $ 300,000 Primas de seguros y fianzas 80, ,000 Suma el pasivo $ 7,916,000 $ 10,105,190 Intereses pagados por anticipado 42, ,000 ======== ======== Suma el circulante $ 14,586,500 $14,342,900 Capital contable Capital contribuido Inmuebles, maquinaria y equipo Capital social $ 12,000,000 $ 11,000,000 Mobiliario y equipo $ 775,000 $ 786,000 Capital ganado Equipo de reparto 1,950,000 2,360,000 Pérdida neta del ejercicio $ (3,830,000) Equipo de transporte 1,920,000 1,030,000 Utilidad neta del ejercicio $ 2,672,790 43

18 Equipo de cómputo 1,500, ,000 Resultados acumulados 57,110 3,887,110 Suma inmuebles, maquinaria y equipo $ 6,145,000 $ 4,901,000 Reserva legal 230, ,600 Intangibles Suma el capital ganado $ 2,960,500 $ 287,710 Gastos de constitución $ 60,000 $ 70,000 Suma el capital contable $ 14,960,500 $ 11,287,190 Gastos de instalación 75,000 86,000 Suma intangible $ 135,000 $ 156,000 Diferido Primas de seguros y fianzas $ 90,000 Intereses pagados por anticipado 53,000 Suma el diferido $ 143,000 Otros Fondo de amortización de obligaciones $ 1,210,000 $ 950,000 Terrenos no utilizados 800, ,000 Suma otros $ 2,010,000 $ 1,850,000. Activo $22,876,500 $21,392,900 Pasivo más capital contable $ 22,876,500 $21,392,900 ====== ========= ========= ===================== ======== ========= 3. Estado de resultados 3.1 Nombre de la empresa: La Diáspora, S.A. La Diáspora, S.A. Estado de resultados del 1 al 29 de febrero de 20x1 == Ventas totales $ 25,879,560 Devoluciones sobre venta $ 934,512 Rebajas sobre venta 823,567 Descuentos sobre venta 465,721 2,223,800 Ventas netas $ 23,655,760 Inventario inicial $ 11,342,870 Compras $ 18,564,000 Gastos sobre compra 923,450 Compras totales $ 19,487,450 Devoluciones sobre compra $ 432,170 Rebajas sobre compra 367,800 Descuentos sobre compra 126, ,700 Compras netas 18,560,750 Mercancías disponibles $ 29,903,620 Inventario final 14,870,950 Costo de ventas 15,032,670 Utilidad bruta $ 8,623,090 Gastos de operación Gastos de venta $ 1,935,200 Gastos de administración 1,854,600 3,789,800 Utilidad por operación $ 4,833,290 Otros ingresos y otros gastos Otros ingresos $ 234,000 Otros gastos 671, ,000 Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU $ 4,396,290 ISR $ 1,538,701 PTU 439,629 1,978,330 Utilidad neta del ejercicio $ 2,417,960 =================== ======== === Consulta a Internet En las siguientes actividades, en todos los casos, además de proporcionar la información que se le solicita, deberá indicar la dirección del sitio de Internet correspondiente: Ingrese a la dirección de tres empresas y obtenga su estado de resultados. 44

19 3.2 Nombre de la entidad: Costa, S.A. Costa, S.A. Estado de resultados del 1 de marzo al 31 de mayo de 20x1 == Ventas totales $ 34,123,320 Devoluciones sobre venta $ 1,512,000 Rebajas sobre venta 1,567,450 3,079,450 Ventas netas $ 31,043,870 Inventario inicial $ 22,870,125 Compras $ 29,000,746 Gastos sobre compra 1,450,154 Compras totales $ 30,450,900 Devoluciones sobre compra $ 782,740 Rebajas sobre compra 673,980 1,456,720 Compras netas 28,994,180 Mercancías disponibles $ 51,864,305 Inventario final 25,950,870 Costo de ventas 25,913,435 Utilidad bruta $ 5,130,435 Gastos de operación Gastos de venta $ 2,335,600 Gastos de administración 2,156,400 4,492,000 Utilidad por operación $ 638,435 Otros ingresos y otros gastos Otros ingresos $ 104,000 Otros gastos 802, ,000 Pérdida neta del ejercicio $ 59,565 =================== ======== =================================================================================================== 3.3 Nombre de la entidad: La Gran Analista La Gran analista, S..A. Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1 == Ventas totales $ 4,320,985 Devoluciones sobre venta $ 528,000 Rebajas sobre venta 599,510 1,127,510 Ventas netas $ 3,193,475 Inventario inicial $ 2,098,505 Compras $ 2,746,500 Gastos sobre compra 154,267 Compras totales $ 2,900,767 Devoluciones sobre compra $ 82,430 Rebajas sobre compra 73, ,410 Compras netas 2,744,357 Mercancías disponibles $ 4,842,862 Inventario final 2,950,870 Costo de ventas 1,891,992 Utilidad bruta $ 1,301,483 Gastos de operación Gastos de venta $ 985,960 Gastos de administración 1,036,420 2,022,380 Pérdida por operación $ 720,897 Otros ingresos y otros gastos Otros ingresos $ 185,000 Otros gastos 1, ,280 Pérdida neta del ejercicio $ 537,617 =================== ======== === 45

20 3.4 Nombre de la entidad: Diógenes, S.A. de C.V. Diógenes, S..A. de C,V. Estado de resultados del 1 de marzo al 30 de septiembre de 20x1 == Ventas totales $ 8,985,540 Devoluciones sobre venta 328,609 Ventas netas $ 8,656,931 Inventario inicial $ 5,098,320 Compras totales $ 4,796,407 Devoluciones sobre compra 89,650 Compras netas 4,706,757 Mercancías disponibles $ 9,805,077 Inventario final 6,050,070 Costo de ventas 3,755,007 Utilidad bruta $ 4,901,924 Gastos de operación Gastos de venta $ 2,955,980 Gastos de administración 2,275,632 5,231,612 Pérdida por operación $ 329,688 Otros ingresos y otros gastos Otros gastos 25,420 Pérdida neta del ejercicio $ 355,108 =================== ======== === 3.5 Nombre de la entidad: Hamlet, S.A. de C.V. Hamlet, S..A. de C,V. Estado de resultados del 1 de marzo al 30 de septiembre de 20x1 == Ventas netas $ 82,859,265 Inventario inicial $ 51,982,430 Compras netas 47,964,075 Mercancías disponibles $ 99,946,505 Inventario final 60,500,702 Costo de ventas 39,445,803 Utilidad bruta $ 43,413,462 Gastos de operación Gastos de venta $ 12,553,870 Gastos de administración 14,752,634 27,306,504 Utilidad por operación $ 16,106,958 Otros ingresos y otros gastos Otros ingresos 512,421 Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU $ 16,619,379 ISR $ 5,816,783 PTU 1,661,938 7,478,721 Utilidad neta del ejercicio $ 9,140,658 =================== ======== === 3.6 Nombre de la entidad: Otelo, S.A. Otelo, S..A. Estado de resultados del 1 de marzo al 30 de septiembre de 20x1 == Ventas netas $ 80,595,342 Costo de ventas 63,763,290 Utilidad bruta $ 16,832,052 Gastos de operación Gastos de venta $ 4,896,690 Gastos de administración 4,634,765 9,531,455 Utilidad por operación $ 7,300,597 Otros ingresos y otros gastos Otros gastos 921,444 Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU $ 6,379,153 ISR $ 2,232,704 46

21 PTU 637,915 2,870,619 Utilidad neta del ejercicio $ 3,508,533 =================== ======== === 3.7 Nombre de la entidad: Lancelot === Lancelot. Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1 == Ventas totales $ 68,246,640 Devoluciones sobre venta $ 3,024,000 Rebajas sobre venta 3,134,900 6,158,900 Ventas netas $ 62,087, % Inventario inicial $ 45,740,250 Compras $ 58,001,492 Gastos sobre compra 2,900,308 Compras totales $ 60,901,800 Devoluciones sobre compra $ 1,565,480 Rebajas sobre compra 1,347,960 2,913,452 Compras netas 57,988,348 Mercancías disponibles $ 103,728,598 Inventario final 51,901,740 Costo de ventas 51,826, % Utilidad bruta $ 10,260, % Gastos de operación Gastos de venta $ 4,671,200 Gastos de administración 4,312,800 8,984, % Utilidad por operación $ 1,276, % Otros ingresos y otros gastos Otros ingresos $ 208,000 Otros gastos 1,604,000 1,396, % Pérdida neta del ejercicio $ 119, % =================== ======== ==== === 3.8 Nombre de la entidad: Lancelot === Lancelot. Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2 == Ventas totales $ 43,123,320 Devoluciones sobre venta $ 1,942,000 Rebajas sobre venta 2,367,870 4,309,870 Ventas netas $ 38,813, % Inventario inicial $ 32,888,111 Compras $ 40,060,750 Gastos sobre compra 2,560,542 Compras totales $ 42,621,292 Devoluciones sobre compra $ 872,210 Rebajas sobre compra 973,180 1,845,390 Compras netas 40,775,902 Mercancías disponibles $ 73,664,013 Inventario final 35,050,170 Costo de ventas 38,613, % Utilidad bruta $ 199, Gastos de operación Gastos de venta $ 3,565,912 Gastos de administración 2,156,400 5,722, % Pérdida por operación $ 5,522, % Otros ingresos y otros gastos Otros ingresos $ 404,000 Otros gastos 1,805,000 1,401, % Pérdida neta del ejercicio $ 6,923, % =================== ======== === 47

22 3.9 Con los datos obtenidos de la empresa Lancelot presenta un estado de resultados comparativo por los ejercicios del 1 de enero al 31 e diciembre de 20x1, y del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2, incluye sus porcientos integrales. === Lancelot. Estado de resultados comparativo por los ejercicios del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2 y 20x1 == Ventas totales $43,123,320 Devoluciones sobre venta $ 1,942,000 Rebajas sobre venta 2,367,870 4,309,870 Ventas netas $ 38,813, % Inventario inicial $32,888,111 Compras $ 40,060,750 Gastos sobre compra 2,560,542 Compras totales $ 42,621,292 Devoluciones sobre compra $ 872,210 Rebajas sobre compra 973,180 1,845,390 Compras netas 40,775,902 Mercancías disponibles $ 73,664,013 Inventario final 35,050,170 Costo de ventas 38,613, % Utilidad bruta $ 199, % Gastos de operación Gastos de venta $ 3,565,912 Gastos de administración 2,156,400 5,722, % Pérdida por operación $ 5,522, % Otros ingresos y otros gastos Otros ingresos $ 404,000 Otros gastos 1,805,000 1,401, % Pérdida neta del ejercicio $ 6,923, % =================== ======== ===== === 4. Estado de cambios en la situación financiera 4.1 Nombre de la entidad: Demian, S.A. Demian, S.A. Hoja de trabajo relativa al estado de origen y aplicación de recursos y al estado de cambios en la situación financiera Por el ejercicio del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1. Concepto Balance final x1 Balance inicial x1 Variaciones + Variaciones Recursos Origen Recursos Aplicación Cuentas deudoras Caja $ 400,000 $ 310,000 $ 90,000 $ 90,000 Bancos 1,015,500 1,125,300 $ 109,800 $ 109,800 Clientes 1,236, , , ,230 Inventarios 2,304,630 2,220,100 84,530 84,530 Propaganda y publicidad 20, , , ,000 Primas de seguros y fianzas 90, ,000 20,000 20,000 Terrenos 2,200,000 2,200,000 Edificios 1,500,000 1,350, , ,000 Equipo de reparto 400, ,000 80,000 80,000 Gastos de constitución 38,000 38,000 Sumas $ 9,204,840 ========= $ 8,871,880 ========= Cuentas acreedoras Proveedores $ 875,640 $ 999, , ,360 Acreedores 956, , , ,610 Documentos por pagar 592, ,690 48,000 48,000 Impuestos y derechos por pagar 0 495, , ,000 Rentas cobradas por anticipado 100, , , ,000 Intereses cobrados por anticipado 290, ,000 90,000 90,000 Acreedores a largo plazo 835, ,000 35,000 35,000 Documentos por pagar a largo plazo 500, ,000 Capital social 4,600,000 4,121, , ,120 Utilidad neta del ejercicio 20x1 454, , ,590 Sumas $ 9,204,840 ========== $ 8,871,880 ========== $1,509,120 $ 1,509,120 48