Pago de Impuestos en Español 2009 Declaración Anual del 2008 de Personas Físicas
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- José Toledo Gallego
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1 Pago de Impuestos en Español 2009 Declaración Anual del 2008 de Personas Físicas Apéndice del libro "Pago de Impuestos en Español 2009 de la autora C.P. Carmen Cárdenas Peña Se amplía el plazo de presentación de la declaración anual 2008 de personas físicas hasta el 1 o Junio 2009 (D.O.F.. DEL 28 DE ABRIL 2009 REGLA I ) 1
2 C.P. Carmen Cárdenas Peña Declaración Anual de 2008 de Personas Físicas de Actividades Empresariales Sección I RECOMENDACIÓN Le recomendamos imprimir todas las páginas de nuestro ejemplo para que sobre ellas pueda anotar las cantidades de su propia empresa o servicio Vaya a la página del SAT. Es Descargue el software "DeclaraSat versión 2009" Instale el "DeclaraSat en su propia computadora; porque si lo hace por Vía Internet, el sistema se cierra en 20 minutos. Cuando ya termine de capturar todo, ya puede generar el archivo para enviar por Internet. 2
3 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA A.- SISTEMA DECLARASAT T
4 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA B.- DATOS DEL CONTRIBUYENTE 4
5 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA C.- CAPTURA SIN CÁLCULO DE IMPUESTOS 5
6 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA D.- DATOS DEL CONTRIBUYENTE 6
7 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA E.- DECLARACIÓN ANUAL 7
8 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA F.-.- ACCESO AL FORMATO "IMPRESIÓN DIDÁCTICA" 8
9 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA G.- RETENCIONES Y PAGOS EFECTUADOS POR TERCEROS 9
10 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA H.- DEDUCCIONES PERSONALES 10
11 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA H.- DEDUCCIONES PERSONALES Las deducciones personales vienen en el Art. 175 de la LISR y son: I.- II.- Honorarios médicos y dentales, gastos de hospitalización. Gastos funeales que no excedan a un SMGA del 2008 elevado al año. Area "A" x 365 = $19,995.35, Area "B" x 365 = $18,600.40, Area "C" x 365 = $18, III.- Donativos no onerosos. IV.- Intereses de créditos hipotecarios V.- Aportaciones complementarias de retiro VI.- Seguro de gastos médicos Las fracciones I, II deben ser efectuados para el propio contribuyente, su conyuge o concubino y sus ascendientes o descendientes en línea recta que durante el año no hayan obtenido ingresos iguales o superiores a un SMGA elevado al año. 11
12 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA I.- ISR CORRESPONDIENTE A ENTIDADES FEDERATIV TIVAS 12
13 PÁGINA J.- COPROPIETARIOS Pago de Impuestos en Español
14 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA K.- IDE 14
15 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA L.- VERSION SIN CALCULOS AUTOMATICOS TICOS DECLARASAT T 2009 Botones de Productos: 1.- Desplegar Hojas de Ayuda 2.- Guardar la información de la página actual 3.- Imprimir formato 4.- Generar el Archivo para Envío por Internet 5.- Regresar a la ventana anterior De clic en el número 3.- Imprimir Formato antes de generar y enviar su declaración vía internet 15
16 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 1.- DETERMINACIÓN DE ISR 16
17 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 1.- DETERMINACIÓN DEL ISR CASO PRÁCTICO NOTA: Este ejemplo es independiente del de la página 407 del libro Pago de Impuestos en Español 2009 RENGLÓN A.- Ingresos o Utilidades acumulables.- Esta cifra debemos copiarla del Renglón WW de la Página 13 de Resultados de esta declaración. Si es de Actividades Empresariales Sección I; de Página 8, anexo 2, si es de actividades profesionales; de Página 9, si es de Régimen Intermedio y de Página 7. si es de Arrendadores de Inmuebles. RENGLONES D y R.- Los dá el sistema, por eso debemos capturar primero la página "H" para Renglón "D" y página "G" para Renglón "R". RENGLÓN F.- ISR conforme a la tarifa anual 2008 aplicada a la Base Gravable del renglón "E".- (D.O.F. 10-Feb-2009) TARIFA A ANUAL 2008 DE ISR Límite Inferior Límite Superior Couta Fija Porcentaje sobre excendente del límite inferior $ $ $ % , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 69, Localizamos en la tarifa del Art. 177en la columna del "Límite Inferior" la cantidad inmediata inferior a nuestro ingreso base de impuesto que en este ejemplo es $74,407.00; por lo tanto,la cantidad inmediata inferior será 50,
18 C.P. Carmen Cárdenas Peña Ingreso base de impuesto (Pág. 1 Reng. E)... 74, Menos: Límite inferior de la tarifa (cantidad inmediata inferior a nuestro ingreso base de impuesto)... 50, Igual: Ingreso excedente del límite inferior... 23, Por: Aplicamos el 10.88% de la tarifa... x Igual: Impuesto marginal... 2, Más: Cuota fija de la tarifa... 2, Igual: ISR Anual del 2008 menos pagos provisionales efectuados durante el 2008 (cifra supuesta)... 5, ============ RENGLÓN Z.- Capturamos la cifra del IDE pagado en 2008 y la restamos del ISR 18
19 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 2.- DATOS INFORMATIVOS E IMPAC 19
20 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 2.- DATOS INFORMATIVOS E IMPAC Capturamos todos los datos Informativos El cuadro del Impuesto al Activo es sólo para declaraciones de ejercicios anteriores al 2008, aquí lo dejamos en blanco 20
21 PÁGINA 3.- IMPAC E IETU Pago de Impuestos en Español
22 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 3.- IMPAC E IETU CUADRO DE DETERMINACIÓN DE IMPAC.- Continuación de página anterior.- Este cuadro es sólo para ejercicios del 2007 para atrás porque en 2008 se abrogó la Ley del IMPAC.- CUADRO DE DETERMINACIÓN DEL IETU.- Recomendamos hacer primero la página 18 de esta declaración antes de esta página 3 RENGLON A.-Base Gravable.- Viene del Renglón R de la página 18 de esta declaración. RENGLON B.-Impuesto Causado.- Renglón A x 16.5% x 0.165= 22, RENGLON C.-Crédito Fiscal por deducciones mayores a los ingresos.- Ver páginas 244, 245 y 246 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON D y E.-Acreditamiento de Sueldos y Salarios y aportaciones de seguridad social.- Ver página 238 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON F.-Crédito Fiscal por Inversiones adquiridas de 1998 a Ver página 222 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON G.-Crédito Fiscal de Deducción Inmediata y Pérdidas Fiscales.- Ver páginas de la 255 a la 260 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON H.-Crédito Fiscal sobre Pérdidas Fiscales (Régimen Simplificado).- Ver página 263 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
23 RENGLON I.-ISR Efectivamente pagado del ejercicio.- Ver página 405 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español 2009 tema H Pago de Impuestos en Español 2009 En nuestro ejemplo son 5565 integrados en la forma siguiente (Ver pág. 1 de esta declaración): Más: Más: Igual: Pagos provisionales de ISR Pago de ISR en la presente declaración anual ISR Acreditado con IDE (se considera como ISR pagado en efectivo aunque sea acreditamiento) ISR refectivamente pagado en el ejercicio o "ISR Propio del Ejercicio" ======= RENGLON J.-Acreditamiento del ISR Retenido.- Acreditamos el ISR que nos retuvieron a nosotros durante el RENGLON R.-Acreditamiento del ISR Propio pagado en el extranjero.- Como su nombre lo dice, se refiere al ISR efectivamente pagado en el extranjero. RENGLON M.-Pagos Provisionales del IETU.-Son los pagos efectuados durante el ejercicio Ver página 229 y 240 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
24 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 4.- ANEXO 1 Retenciones, Pagos efectuados por Ter ercer ceros, Deducciones Personales e Impuesto Recaudado a los Depósitos en Efectivo 24
25 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 5.- DESGLOSE DE DEDUCCIONES PERSONALES Los datos de esta página los dá el sistema en automático. Provienen de la Página "H" de Deducciones Personales 25
26 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 6.- IDE En la primer columna capturamos el RFC de cada uno de los bancos que nos hayan retenido el IDE. En la segunda columna capturamos el importe de IDE. 26
27 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 7.- ANEXO 2 Salarios, Arrendamiento, Enajenación y Adquisición de Bienes, Intereses, Premios, Dividendos, otros Ingresos y Servicios Profesionales Esta página sólo se usará si además de actividades empresariales se tienen otros ingresos de los señalados aquí 27
28 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 8.- ANEXO 2.- ACTIVIDADES PROFESIONALES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS 28 Esta página no es para actividades empresariales. Sólo se usará en caso de obtener los ingresos que la misma señala
29 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 9.- RÉGIMEN INTERMEDIO Esta página se dejará en blanco porque es sólo para Régimen Intermedio 29
30 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 10.- ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA En esta página debemos capturar los datos del Estado de Posición Financiera de nuestra contabilidad al 31 diciembre de
31 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 11.- INGRESOS Y EGRESOS PARA ISR 31
32 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 11.- INGRESOS Y EGRESOS PARA ISR CUADRO DE INVERSIONES COLUMNA I.- Deducción Fiscal en el Ejercicio.- Esta columna se refiere a la Depreciación o Deducción Fiscal de las Inversiones. En nuestro ejemplo es de 24,472 pero para su cálculo remitimos al lector a la página 33 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español 2009, aunque es tema de personas morales, es igual para personas físicas de actividad empresarial Sección I. 32
33 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 12.- EGRESOS CONTINUACIÓN 33
34 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 13.- RESULTADOS 34
35 PÁGINA 13.- RESULTADOS Pago de Impuestos en Español 2009 Los datos de esta página deber ser capturados: Reng I de pág. 11 Renglón PP de pág. 12 Renglón QQ de esta pág. 197, ,826 = 95,245 RENGLON SS.- Se refiere a la P.T.U. pagada durante el ejercicio, o sea que corresponda a ejercicios anteriores al RENGLON VV.- Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores. 35
36 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 18.- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) 36
37 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 18.- IETU INGRESOS Y DEDUCCIONES PARA EL IETU RENGLÓN A.- Total de Ingresos.- Capturamos el total de ingresos obtenido durante el ejercicio de 2008 RENGLÓN B.- Ingresos por lo que no se paga impuesto (Exentos de IETU) Los ingresos Exentos de Pago del IETU vienen en la página 210 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLÓN desde D hasta el RENGLÓN N.- En estos renglones vamos a capturar las deducciones para el IETU que señala cada renglón, tomadas de nuestro Estado de Resultados. RENGLÓN G.- Deducción de Inversiones.- No olvide que para el IETU la deducción de inversiones es por el monto total de la inversión, efectivamente pagado. No es como en el ISR por porcientos de depreciación. RENGLÓN O.- Deducción adicional por Inversiones adquiridas de septiembre a diciembre 2007 Ver página 220 del libro Pago de Impuestos en Español 2009, Tema II.6.2. RENGLÓN P.- Deducciones Autorizadas para el IETU.- Vea el tema II.6.1.-Caso práctico de Erogaciones y Deducibles y NO deducibles para el IETU, en la página 218 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
38 C.P. Carmen Cárdenas Peña DECLARACIÓN ANUAL del 2008 de Actividades Profesionales El procedimiento para esta declaración anual 2008 es igual a la anterior de Actividades Empresariales de la Sección I, desde nuestra página uno hasta nuestra página 26 equivalente a la Página 6.-IDE del Formato DeclaraSat. Para profesionales hemos utilizado un ejemplo con ingresos acumulables iguales a las utilidades acumulables del ejemplo de actividades empresariales de Sección I. 42. Empecemos por las páginas de la uno a la 26 y continuamos con nuestras siguientes páginas: 39,40 y 38
39 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 8.- ANEXO 2.- ACTIVIDADES PROFESIONALES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS Estos ingresos y Deduccines son para ISR 39
40 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 8.- ANEXO 2.- ACTIVIDADES PROFESIONALES RENGLÓN F.- P.T.U. Pagada en el Ejercicio Este renglón es para PTU pagada en el ejercicio 2008, pero generada en ejercicios anteriores. En nuestro ejemplo pusimos una cifra supuesta. Para el ejercicio 2008 no consideramos que se hubiera generado PTU por Distribuir, porque sólo están obligados a ella quienes en el año obtengan ingresos superiores a $300,000.00, por eso el Renglón X tiene un cero. También cabe mencionar que en el caso de profesionales de los que sí deben pagar la PTU, ésta no podrá excedar de un mes de sueldo de cada trabajador. RENGLÓN W.- Otras deducciones Además de las deducciones señaladas en todos los renglones anteriores a este Renglón W, las personas físicas pueden deducir: Las inversiones de activo fijo que sean absolutamente indispensables para realizar sus actividades profesionales. Esta deducción se hará por porcientos, igual que en Actividades Empresariales Sección I; pero si en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos no mayores de $1'079, (LISR Art. 124-P3 y Regla I del D.O.F. 30-I-2009), los profesionales podrán deducir las erogaciones efectivamente pagadas en el ejercicio por la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Esto no será aplicable tratándose de automóviles, terrenos y construcciones, éstos se deducirán conforme a nuestro libro Pago de Impuestos en Español 2009, página 33, tema 5C y página 39. Otra deducción común de los profesionales es el arrendamiento del inmueble que ocupan para su despacho o consultorio. 40
41 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 18.- ANEXO 7.- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) 41
42 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 18.- IETU INGRESOS Y DEDUCCIONES PARA EL IETU RENGLÓN A.- Total de Ingresos.- Capturamos el total de ingresos obtenido durante el ejercicio de 2008 RENGLÓN B.- Ingresos por lo que no se paga impuesto (Exentos de IETU) Los ingresos Exentos de Pago del IETU vienen en la página 210 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLÓN desde D hasta el RENGLÓN N.- En estos renglones vamos a capturar las deducciones para el IETU que señala cada renglón, tomadas de nuestra contabilidad. RENGLÓN G.- Deducción de Inversiones.- No olvide que para el IETU la deducción de inversiones es por el monto total de la inversión, efectivamente pagado. No es como en el ISR por porcientos de depreciación. RENGLÓN O.- Deducción adicional por Inversiones adquiridas de septiembre a diciembre 2007 Ver página 220 del libro Pago de Impuestos en Español 2009, Tema II.6.2. RENGLÓN P.- Deducciones Autorizadas para el IETU.- Vea el tema II.6.1.-Caso práctico de Erogaciones y Deducibles y NO deducibles para el IETU, en la página 218 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
43 Pago de Impuestos en Español 2009 DECLARACIÓN ANUAL de 2008 de Personas Físicas del Régimen Intermedio El procedimiento para esta declaración anual 2008 es igual al de Actividades Empresariales de la Sección I, desde nuestra página uno hasta nuestra página 26 equivalente a la Página 6.-IDE del Formato DeclaraSat. Para este Régimen Intermedio hemos utilizado un ejemplo con ingresos acumulables iguales a las utilidades acumulables del ejemplo de actividades empresariales de Sección I. Empecemos por las páginas de la uno a la 26 y continuamos con nuestras siguientes páginas: 44,45,46 y
44 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 9.- ANEXO 3.- RÉGIMEN INTERMEDIO 44
45 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 9.- RÉGIMEN INTERMEDIO RENGLÓN C.- Deducción de Inversiones (LISR Art. 136) En el Régimen Sección II o Intermedio, las inversiones de activo fijo, gastos o cargos diferidos, pueden deducirse por el monto total efectivamente pagado, excepto automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques. Estos últimos se deducirán conforme a la página 33, tema 5 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español En nuestro Renglón "C" hemos anotado una cifra supuesta. RENGLÓN f.- Otras deducciones autorizadas Aquí va el total de las deducciones autorizadas por el Art. 136 de la LISR disminuídas de la deducción de inversiones del Renglón "C". RENGLÓN I.- P.T.U. Pagada en el Ejercicio Este renglón es para PTU pagada en el ejercicio 2008, pero generada en ejercicios anteriores. En nuestro ejemplo pusimos una cifra supuesta. Para el ejercicio 2008 no consideramos que se hubiera generado PTU por Distribuir, porque sólo están obligados a ella quienes en el año obtengan ingresos superiores a $300, Si nuestro lector sí tiene ingresos superiores a éstos en 2008, calculará su PTU generada en 2008 y pagada en 2009, conforme la página 434 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
46 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 18.- ANEXO 7.- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) 46
47 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 18.- IETU INGRESOS Y DEDUCCIONES PARA EL IETU RENGLÓN A.- Total de Ingresos.- Capturamos el total de ingresos obtenido durante el ejercicio de 2008 RENGLÓN B.- Ingresos por lo que no se paga impuesto (Exentos de IETU) Los ingresos Exentos de Pago del IETU vienen en la página 210 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLÓN desde D hasta el RENGLÓN N.- En estos renglones vamos a capturar las deducciones para el IETU que señala cada renglón, tomadas de nuestro Estado de Resultados. RENGLÓN G.- Deducción de Inversiones.- No olvide que para el IETU la deducción de inversiones es por el monto total de la inversión, efectivamente pagado. RENGLÓN O.- Deducción adicional por Inversiones adquiridas de septiembre a diciembre 2007 Ver página 220 del libro Pago de Impuestos en Español 2009, Tema II.6.2. RENGLÓN P.- Deducciones Autorizadas para el IETU.- Vea el tema II.6.1.-Caso práctico de Erogaciones y Deducibles y NO deducibles para el IETU, en la página 218 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
48 C.P. Carmen Cárdenas Peña DECLARACIÓN ANUAL de 2008 de Personas Físicas Arrendadoras de Inmuebles El procedimiento para esta declaración anual 2008 es igual al de Actividades Empresariales de la Sección I, desde nuestra página uno hasta nuestra página 26 equivalente a la Página 6.-IDE del Formato DeclaraSat. Para Arrendadores de Inmuebles hemos utilizado un ejemplo con ingresos acumulables iguales a las utilidades acumulables del ejemplo de actividades empresariales de Sección II. Empecemos por las páginas de la uno a la 26 y continuemos con nuestras siguientes páginas: de la 49 a la
49 PÁGINA 3.- IMPAC E IETU Pago de Impuestos en Español
50 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 3.- IMPAC E IETU CUADRO DE DETERMINACIÓN DE IMPAC.- Continuación de página anterior.- Este cuadro es sólo para ejercicios del 2007 para atrás porque en 2008 se abrogó la Ley del IMPAC.- CUADRO DE DETERMINACIÓN DEL IETU.- Recomendamos hacer primero la página 18 de esta declaración antes de esta página 3 RENGLON A.-Base Gravable.- Viene del Renglón R de la página 18 de esta declaración. RENGLON B.-Impuesto Causado.- Renglón A x 16.5% 125,950 x 0.165= 20, RENGLON C.-Crédito Fiscal por deducciones mayores a los ingresos.- Ver páginas 244, 245 y 246 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON D y E.-Acreditamiento de Sueldos y Salarios y aportaciones de seguridad social.- Ver página 238 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON F.-Crédito Fiscal por Inversiones adquiridas de 1998 a Ver página 222 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON G.-Crédito Fiscal de Deducción Inmediata y Pérdidas Fiscales.- Ver páginas de la 255 a la 260 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLON H.-Crédito Fiscal sobre Pérdidas Fiscales (Régimen Simplificado).- Ver página 263 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
51 RENGLON I.-ISR Efectivamente pagado del ejercicio.- Ver página 405 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español 2009 tema H Pago de Impuestos en Español 2009 En nuestro ejemplo son 5565 integrados en la forma siguiente (Ver pág. 1 de esta declaración): Más: Más: Igual: Pagos provisionales de ISR Pago de ISR en la presente declaración anual ISR Acreditado con IDE (se considera como ISR pagado en efectivo aunque sea acreditamiento) ISR refectivamente pagado en el ejercicio o "ISR Propio del Ejercicio" ======= RENGLON J.-Acreditamiento del ISR Retenido.- Acreditamos el ISR que nos retuvieron a nosotros durante el RENGLON R.-Acreditamiento del ISR Propio pagado en el extranjero.- Como su nombre lo dice, se refiere al ISR efectivamente pagado en el extranjero. RENGLON M.-Pagos Provisionales del IETU.-Son los pagos efectuados durante el ejercicio Ver página 229 y 240 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español
52 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 7.- ANEXO 2 Salarios, Arrendamiento, Enajenación y Adquisición de Bienes, Intereses, Premios, Dividendos, otros Ingresos y Servicios Profesionales Ingresos y Deducciones para ISR 52
53 PÁGINA 7.- ANEXO 2 Pago de Impuestos en Español 2009 Esta página tiene recuadros para diversos ingresos; pero en este ejemplo sólo tenemos ingresos por arrendamiento de inmuebles. De acuerdo con el Artículo 142-P7, los arrendadores de inmuebles en lugar de deducir todos los gastos causados por el arrendamiento, pueden optar por la deducción "ciega", que es el 35% de sus ingresos, y también deducirán el impuesto predial. Esto le conviene mucho porque no tendrá que demostrar sus gastos con documentos comprobatorios para efectos del ISR. En el caso de que el inmueble sea arrendado para negocio (no casa habitación), o el arrendatorio sea una persona moral, entonces se estará obligado a pagar el IVA y para el acreditamiento del IVA sí deberá comprobar sus gastos con documentos, pero sólo para el IVA, no para el ISR. El caso del IETUes igual al del IVA. RENGLÓN N.- P.T.U. por Distribuir Están obligados a distribuir PTU quienes en el ejercicio hayan obtenido ingresos superiores a $300, También cabe mencionar que en el caso de arrendadores de inmuebles que sí estén obligados a pagar PTU, éste no podrá exceder a un mes de sueldo para cada trabajador. 53
54 C.P. Carmen Cárdenas Peña PÁGINA 18.- ANEXO 7.- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) 54
55 Pago de Impuestos en Español 2009 PÁGINA 18.- IETU INGRESOS Y DEDUCCIONES PARA EL IETU RENGLÓN A.- Total de Ingresos.- Capturamos el total de ingresos obtenido durante el ejercicio de 2008 RENGLÓN B.- Ingresos por lo que no se paga impuesto (Exentos de IETU) Los ingresos Exentos de Pago del IETU vienen en la página 210 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español RENGLÓN desde D hasta el RENGLÓN N.- En estos renglones vamos a capturar las deducciones para el IETU que señala cada renglón, tomadas de nuestra contabilidad. RENGLÓN G.- Deducción de Inversiones.- No olvide que para el IETU la deducción de inversiones es por el monto total de la inversión, efectivamente pagado. RENGLÓN O.- Deducción adicional por Inversiones adquiridas de septiembre a diciembre 2007 Ver página 220 del libro Pago de Impuestos en Español 2009, Tema II.6.2. RENGLÓN P.- Deducciones Autorizadas para el IETU.- Vea el tema II.6.1.-Caso práctico de Erogaciones y Deducibles y NO deducibles para el IETU, en la página 218 de nuestro libro Pago de Impuestos en Español NOTA.- Para el ISR en este ejemplo optamos por la "Deducción Ciega" del 35% del ingreso, pero para el IETU no existe esta opción, de manera que el arrendador deberá conservar los documentos comprobatorios de las adquisiciones o gastos deducibles para el IETU por el arrendamiento de inmuebles. Ejemplo de deducciones.- Todo lo de mantenimiento del inmueble: pintura, cemento, ventanas, etc. 55
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