REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Transcripción

1 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA AGROPECUARIA LOS HATICOS, C.A. TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADA EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS PRESENTADO POR: T.S.U. REYES URBINA, MARIA ISABEL. ASESORADO POR: RADA NEREIDA GÜERERE JOSÉ MARACAIBO, AGOSTO 2003

2 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA AGROPECUARIA LOS HATICOS, C.A.

3 85 ii

4 DEDICATORIA A Dios y a la Virgen, por encontrarse siempre presente en todos los momentos de mi vida, dándome fortaleza, sabiduría e iluminándome el camino para poder superar los obstáculos. A mis maravillosos padres Marisela y José, por darme amor, confianza y su constante apoyo para poder estar donde estoy y darles las gracias porque siempre han estado a mi lado en todos los momentos. A Guzneri por ser una persona tan humilde, becarme con los estudios y confiar en mí. A mis hermanos Antonio y Lisandro, mi cuñada Amarilis por estar siempre a mi lado y a mis primas Mariana y Merceniana por brindarme su ayuda incondicional. A José por estar presente cuando más lo he necesitado. A Lule por su especial ayuda. A todos mis familiares, compañeros de trabajos y amigos que estuvieron presente en estos cinco años de estudios, por comprenderme y apoyarme en todo momento. Maria Isabel Reyes Urbina iii

5 AGRADECIMIENTO sueños. A Dios, por estar a mi lado iluminando mi camino y haciendo realidad mi A Ines Olivares, por ser mi amiga, siempre dispuesta, con esmero y dedicación. Quiero expresar mi agradecimiento y reconocimiento al profesor José Güerere, tutor de contenido de este trabajo de investigación, así mismo a Rada Nereida, tutora de metodología del mismo, quienes me acompañaron en el desarrollo de la presente investigación dándome apoyo incondicional, de igual manera estuvieron colaborando para que este trabajo de investigación fuese realidad y llegara a su culminación. También quiero hacer llegar mi agradecimiento al personal de la empresa Agropecuaria Los Haticos, C.A., en especial a mi jefa Guzneri Briceño por su valiosa colaboración en la consecución de la información y por su apoyo incondicional y a todas aquellas personas que de una u otra forma me brindaron su ayuda y apoyo. Maria Isabel Reyes Urbina iv

6 ÍNDICE GENERAL Pág. VEREDICTO ii DEDICATORIA iii AGRADECIMIENTO iv ÍNDICE GENERAL v RESUMEN x INTRODUCCIÓN 1 CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 1. Planteamiento del problema Formulación del problema Objetivos de la investigación Objetivo general Objetivo específico Justificación de la investigación Delimitación de la investigación 13 CAPITULO II. MARCO TEÓRICO 1. Antecedentes de la Investigación Bases Teóricas Sistemas Definición de sistemas Características de sistemas Importancia de sistemas 28 v

7 Principios de sistemas Clasificación de sistemas Análisis de sistemas Tipos de sistemas Control Definición de control Importancia de control Principios de control Estructura de control Control Interno Definición de control interno Importancia de control interno Objetivos del control interno Características del control interno Clasificación de controles Principios del control interno Condiciones del control interno Tipos básicos del control interno Medios de lograr el control interno El control interno en las compañías pequeñas Sistema de Control Interno Definición del sistema de control interno Objetivos del sistema de control interno 71 vi

8 Características del sistema de control interno Elementos del sistema de control interno Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno Normas Definición de normas Clases de normas Normas de créditos Normas del control interno en la cuenta por cobrar Cuentas incobrables Provisiones para cuentas dudosas Políticas Definición de políticas Importancia de las políticas Lineamientos para la formulación de las políticas Políticas de créditos Políticas de administración Políticas de cobranzas Políticas de control Procedimientos Definición de procedimientos Tipos de procedimientos Procedimientos de cobranza 104 vii

9 Procedimientos administrativos Procedimientos contables Procedimientos de control Cuentas por Cobrar Definición de cuentas por cobrar Importancia de las cuentas por cobrar Naturaleza de las cuentas por cobrar Clasificación de las cuentas por cobrar Análisis de las cuentas comerciales por cobrar Determinación del nivel de cuentas por cobrar Métodos alternativos de financiamientos de cuentas por cobrar Como se reflejan las cuentas por cobrar en el análisis de los estados financieros Consideraciones de control interno de las cuentas por cobrar y las ventas Control interno de las cuentas por cobrar Objetivos del control interno en las cuentas por cobrar Clasificación de los saldos de las cuentas por antigüedad Computarización del manejo de las cuentas por cobrar 137 viii

10 3. Definición de términos básicos Sistema de variables Variable 141 CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO 1. Tipo de investigación Diseño de investigación Población de estudio Técnicas e instrumentos de recolección de datos Validez del instrumento Confiabilidad del instrumento Tabulación de los Datos Tratamiento Estadístico 155 CAPITULO IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS 1. Resultados de la investigación Instrumento dirigido a la gerencia de Agropecuaria Los Haticos C.A Discusión de los resultados 179 CONCLUSIONES 189 RECOMENDACIONES 193 BIBLIOGRAFÍA 197 ANEXOS. 203 ix

11 REYES URBINA MARIA ISABEL. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA AGROPECUARIA LOS HATICOS, C.A. Universidad Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Administración de Empresas. Maracaibo, RESUMEN El propósito de esta investigación fue evaluar el sistema del control interno de las cuentas por cobrar de la empresa Agropecuaria Los Haticos, C.A. El marco teórico de la presente investigación se fundamentó en varios criterios de autores, siendo los más relevantes Catácora (1997) y Cepeda (1997). A nivel metodológico el tipo de investigación fue aplicada, descriptiva, calificando el diseño de la investigación como no experimental. Para lograr este estudio se contó con una población muestral constituida por siete (7) sujetos del departamento de cuentas por cobrar, en la recolección de datos se utilizó como instrumento una entrevista estructurada con veintiocho (28) preguntas, la cuál fue validada a través del juicio de siete (7) expertos en el área, para su posterior aplicación. Dicho instrumento permitió conocer las operaciones técnica y funcionales con respecto a los controles internos en el departamento de cuentas por cobrar. La información obtenida fue realizada y discutida, haciendo una confrontación entre el contenido del marco teórico y las respuestas obtenidas por los entrevistados. Como resultado se evidenció una series de debilidades que están afectando los procesos que se desarrollan en el departamento de las cuentas por cobrar, evitando la efectividad de los mismos, esto permitió evaluar el Sistema del Control Interno, estructurado por políticas y estrategias, las cuáles permitirán mejorar el tratamiento de las cuentas por cobrar, dando como resultado inmediato una mejor rentabilidad y liquidez en la empresa y una mayor fluidez y confiabilidad en los procesos. Así mismo se acotaron una series de recomendaciones que deben aplicarse para mejorar el desarrollo de los procesos. Palabras Claves: Sistema, Control Interno, Sistema de Control Interno, Control Interno de las Cuentas por Cobrar, Evaluación. x

12 INTRODUCCIÓN Para un efectivo control Interno de las cuentas por cobrar, las organizaciones requieren de la implantación y cumplimiento de políticas, normas y procedimientos, que regulen los procesos que al respecto se sigan. En tal sentido, se deben considerar, cada uno de los componentes del sistema de control interno de las cuentas por cobrar, como son su naturaleza, clasificación, análisis, objetivos de los mismos, así como también se deben tener en cuenta una serie de controles que garantizan un efectivo manejo de estos recursos, entre las que se encuentran: Las características, principios, condiciones, tipos básicos, entre otros. Los sistemas de control interno aplicados a las cuentas por cobrar, pretenden ser una guía de acción donde se establezcan secuencias de actividades a realizar de manera planificada, organizada y controlada dentro de una organización, utilizando un sistema formal que sirva para determinar y evaluar la información financiera de ese ente económico con la finalidad de alcanzar los objetivos preestablecidos. En este sentido, la presente investigación se baso en evaluar un sistema del control interno de las cuentas por cobrar, el cual tiene como propósito fundamental conformar un medio de apoyo para el personal

13 Capítulo I. Planteamiento del Problema. 2 encargado de dic ho proceso, y fortalecer la rápida adaptación a los cambios futuros de las cuentas por cobrar, cuando se requiere controlar y evaluar el proceso de control interno de Agropecuaria Los Haticos, C.A., con el objeto de obtener resultados que permitan conocer las fortalezas de la empresa y el grado de desarrollo de la misma. Atendiendo razones como anteriormente expuestas y poder satisfacer dichos propósitos el desarrollo de la investigación se estructuro en cuatro capítulos, los cuales se describen a continuación. El Capítulo I, refleja la situación problemática a desarrollar en la investigación, así como los objetivos generales y específicos que involucra, su justificación y delimitación, aspectos que fijen los parámetros a seguir en la realización de la Evaluación del Sistema del Control Interno de las Cuentas por Cobrar. Posteriormente se plantea El Capítulo II, que es un marco teórico, el cual señala los fundamentos teóricos aportados por diferentes autores que facilita la comprensión del tema de estudio; de igual manera se muestra la definición del sistema de variables y sus antecedentes, la revisión de literatura y los términos básicos relacionados con la problemática.

14 Capítulo I. Planteamiento del Problema. 3 En el Capítulo III, se expone el Marco Metodológico seguido en la realización del proyecto, en aspectos relacionados al tipo de investigación, población, diseño de la investigación, instrumento de recolección de datos, su validez y confiabilidad. Estos datos fueron sometidos a un proceso de análisis e interpretación representados en el Capítulo IV, conjuntamente con la evaluación lograda durante el tiempo de ejecución del proyecto según los objetivos planteados inicialmente. Finalmente, la investigación culmina con la presentación de las conclusiones y recomendaciones pertinentes a los objetivos propuestos con el fin de determinar soluciones a la problemática planteada.