C O N T A B I L I D A D (9 Días = 18 horas)

Transcripción

1 (9 Dís = 18 hors) 1.- EL BALANCE Instrumentos de l Contbilidd: El Blnce L cuent de Pérdids y Gnncis dí Ptrimonio y estructur del Blnce: 1.- El Activo Inmovilizdo Circulnte 2.- El Psivo Fondos Propios: Fondos Ajenos Cpitl Reservs 3.- Ordención de ls prtids del Blnce Activo: De menor myor disponibilidd Psivo: De menor myor exigibilidd Iguldd entre el Activo y el Psivo Un empres está formd por los siguientes elementos. Elborr su blnce. - RESERVAS CLIENTES CAJA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES MOBILIARIO ELEMENTOS DE TRANSPORTE PROVEEDORES MAQUINARIA BANCOS ACREEDORES EXISTENCIAS EQUIPOS INFORMÁTICOS CAPITAL ACTIVO BALANCE PASIVO Edificios Y Construcciones Cpitl Elementos De Trnsporte Reservs Mquinri Proveedores Mobilirio Acreedores Equipos Informáticos Existencis Clientes Bncos Cj Totl Totl ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO CIRCULANTE FONDOS PROPIOS FONDOS AJENOS

2 2.- LA CUENTA Y SU REGISTRO L Cuent Debe Hber Movimiento de ls Cuents CUENTA DE ACTIVO CUENTA DE PASIVO DEBE HABER DEBE HABER (+) ( ) ( ) (+) AUMENTO DISMINUCIÓN DISMINUCIÓN AUMENTO L Prtid Doble Ejemplo Los Libros Contbles Libro Myor Libro Dirio El Proceso Contble 1.- Blnce Inicil 2.- Asiento de Apertur en el Dirio - Trspsr los sldos iniciles ls cuents de Myor 3.- Contbilizr en el Dirio ls operciones del ejercicio - Trspsr ls operciones l Myor 4.- Procesos de Regulrizción: * Amortizciones * Provisiones * Vrición de existencis * Periodificción * Impuesto sobre Beneficios - Trspsr l regulrizción l Myor 5.- Blnce de Sums y Sldos 6.- Asientos de Pérdids y Gnncis - Trspsr Pérdids y Gnncis l Myor - Cerrr ls cuents de Gstos e Ingresos 7.- Blnce Finl 8.- Asiento de Cierre - Cerrr ls cuents de Activo y Psivo 2

3 dí 2 Ejemplo completo 3.- EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD El Pln Generl de Contbilidd El PGC se probó medinte Rel Decreto 1.643/90 de fech 20 de Diciembre con el fin de dptr l legislción mercntil ls Directivs de l C.E.E. en mteri de Socieddes. El Pln Generl de Contbilidd se estructur en cinco prtes: PRIMERA.- PRINCIPIOS CONTABLES. Principios o criterios que obligtorimente hn de regir culquier pln contble empresril. Contiene los criterios tener en cuent l elborr los documentos contbles. Su plicción h debe reflejr un imgen fiel del Ptrimonio, de l situción finncier y de los Resultdos obtenidos durnte el ejercicio. 1.- Principio de prudenci Únicmente se contbilizn los beneficios relizdos l cierre del ejercicio, mientrs que todos los riesgos previsibles o pérdids potenciles deben contbilizrse tn pronto como se conozcn. Además se considerrán tods l depreciciones o pérdids de vlor del Activo con independenci de que el resultdo del ejercicio se positivo o negtivo. Ejemplo: Si l cierre del ejercicio el precio de mercdo de l cosech es superior su precio de dquisición, no se registrrá l diferenci por ser un beneficio potencil (se hrá en el momento de l vent). Pero si por el contrrio el precio de mercdo es inferior l de dquisición drá lugr l registro de l pérdid independientemente de que el resultdo del ejercicio se positivo o negtivo. 2.- Principio de empres en funcionmiento Se supone que l durción de l empres es ilimitd en el tiempo y que l vlorción de su Ptrimonio no se llev cbo efectos de liquidción o de enjención. Ejemplo: El Blnce de un empres expres el Ptrimonio según el precio de dquisición de sus Activos y el importe de sus deuds independientemente del vlor que tuviern en el cso de que l explotción fuer objeto de vent terceros. 3.- Principio de registro Ls operciones contbles se registrn cundo nzcn ls obligciones o derechos que generen. Ejemplo: L compr de un tnque de frío en un explotción gnder se contbilizrá en l fech en que se contrig l deud, independientemente de l fech en que entre en funcionmiento. 4.- Principio de precio de dquisición Todos los Activos deben vlorrse por su precio de dquisición o coste de producción, con independenci de su precio de mercdo. Ejemplo: Si se compr un trctor por pts., este importe figurrá contblemente lo lrgo de tod su vid útil. Reposición de vc o semill ( precio de producción) 5.- Principio de devengo L signción de los Ingresos y Gstos los Resultdos de un ejercicio hbrá de relizrse cundo se produzcn independientemente del momento del pgo o cobro. Ejemplo: L compr de pienso se registrrá como gsto en l fech en que se dquier l propiedd del mismo e independientemente de que su pgo se nticipdo, plzdo o l contdo. 6.- Principio de correlción de ingresos y gstos L empres tendrá que delimitr los gstos e ingresos específicos de un periodo y los que no lo son. Ejemplo: Prim de seguro. 7.- Principio de no compensción No podrán compensrse Activos con Psivos ni Ingresos con Gstos. Ejemplo: Si se reliz un vent de pienso un cliente y l vez se le comprn lechones pr engorde, hbrá que contbilizr por seprdo cd un de ls operciones. 3

4 8.- Principio de uniformidd Un vez doptdo un criterio de plicción de los Principios Contbles, éste debe mntenerse pr todos los elementos ptrimoniles homogéneos y no podrá cmbir mientrs no se modifiquen los supuestos que motivron su elección. Si cmbin dichos supuestos se hrá constr en l Memori. Ejemplo: Si un empres vlor sus existencis de mercderís por el sistem del Precio Medio Ponderdo, no puede cmbir dicho sistem de vlorción y sustituirlo por otro lterntivo slvo que pued justificrse en l Memori. 9.- Principio de importnci reltiv Puede no plicrse lguno de los Principios obligtorios cundo su repercusión cuntittiv sobre el Ptrimonio o los Resultdos se poco significtiv y no ltere l imgen fiel. Ejemplo: Un explotción grri puede vlorr precio de mercdo un prtid de tornillos de repuesto sobre l que existn dificultdes objetivs pr conocer su precio de dquisición. En cso de conflicto entre los Principios nteriores, prevlecerá quel que mejor refleje l imgen fiel. En culquier cso el Principio de Prudenci prevlece sobre los restntes. SEGUNDA.- CUADRO DE CUENTAS. Ofrece un list de ls posibles cuents utilizr. Ests cuents están codificds en form deciml y ordends en siete grupos. Los cinco primeros grupos corresponden ls cuents de Blnce y los grupos seis y siete contienen ls cuents de Gestión (Gstos e Ingresos). L codificción sign cd GRUPO un dígito. Éstos contienen SUBGRUPOS con dos dígitos y su vez éstos incluyen ls CUENTAS de tres dígitos. A prtir de ls cuents pueden crerse ls SUBCUENTAS de cutro o más dígitos que sen necesris pr elborr l contbilidd. Ejemplo: El GRUPO 5: CUENTAS FINANCIERAS contiene el SUBGRUPO 57: TESORERÍA y éste recoge l CUENTA 572: BANCOS. Ls empress generlmente trbjn con vris entiddes y necesitrín crer distints SUBCUENTAS: Bnco Sntnder, Bnco de Comercio... TERCERA.- DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES. Indic el significdo de cd cuent, los conceptos que se deben incluir bjo su nombre y los principles motivos de crgo y bono. CUARTA.- CUENTAS ANUALES. Están formds por los siguientes documentos: el Blnce, l cuent de Pérdids y Gnncis (gstos e ingresos) y l Memori (coment l informción reflejd en el Blnce y en l cuent de Pérdids y Gnncis); ñde el Cudro de Finncición (que recoge el origen de los recursos obtenidos y l plicción que se h hecho de los mismos). Explic tmbién ls norms pr l presentción de dichos documentos de form brevid o extendid. QUINTA.- NORMAS DE VALORACIÓN. Desrroll ls puts considerr pr vlorr los elementos que formn el Blnce y los Resultdos empresriles Libros Contbles Obligtorios SOCIEDADES: Libro Dirio Libro de Inventrios y Blnces Cuents Anules Se podrán presentr el Blnce y l Memori brevidos cundo ls socieddes cumpln dos de ls siguientes condiciones: - El totl de ls prtids de Activo no supere 230 Millones de pts. - El importe neto de su cifr nul de negocios (vents o prestciones de servicios menos bonificciones, reducciones sobre vents, el Iv y otros impuestos directmente relciondos con ls misms) se inferior 480 Millones de pts. 4

5 - El número medio de trbjdores empledos durnte el ejercicio (promedidos según el tiempo que hyn prestdo sus servicios) no se superior 50 persons. Solo cundo lo señldo en este prtdo se repit durnte dos ños consecutivos drá lugr l pso de Abrevid Norml o vicevers. Podrán presentr l Cuent de Pérdids y Gnncis Abrevid ls socieddes que cumpln dos de los siguientes requisitos: - El totl de ls prtids de Activo no supere Millones de pts. - El importe neto de su cifr nul de negocios se inferior Millones de pts. - El número medio de trbjdores empledos durnte el ejercicio no supere 250. Ls empress con otrs forms societris que no sen Socieddes Anónims, incluids ls Lborles, Socieddes de Responsbilidd Limitd o Socieddes en Comndit por cciones y los empresrios individules (en régimen fiscl de Estimción Direct) estrán obligdos formulr como mínimo ls Cuents Anules brevids. Libro de Acts (No es contble) EMPRESARIOS INDIVIDUALES: RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA Crácter Mercntil Contbilidd Registros uxilires (Libro Myor) Crácter no Mercntil Libro registro de Vents e Ingresos Libro registro de Comprs y Gstos Libro registro de Bienes de Inversión RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN POR COEFICIENTES Libro registro de Vents e Ingresos Libro registro de Comprs Libro registro de Gstos Libro registro de Bienes de Inversión RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN POR MÓDULOS Conservr fcturs emitids Conservr fcturs recibids Conservr justificntes de módulos plicdos ACTIVIDADES PROFESIONALES: RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA Y RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN POR COEFICIENTES Libro registro de Vents e Ingresos Libro registro de Comprs y Gstos Libro registro de Bienes de Inversión Libro registro Provisión de fondos y suplidos Los libros o registros nteriores deberán ser presentdos pr su diligencido en l Delegción o Administrción de Hciend que correspond l lugr en que l ctividd se desrroll, un vez cumplimentdos. El plzo de presentción será el que medie entre l fech de cierre del período impositivo y el último dí pr l presentción de l declrción-liquidción. 5

6 dí EL INMOVILIZADO Grupo 2 del PGC El Inmovilizdo Mteril Subgrupo 22 Crcterístics: Son propiedd de l empres Tienen estructur tngible Pueden ser mueble o inmuebles Vn permnecer en l empres durnte más de 1 ño No están relciondos directmente con l ctividd comercil de l empres Contribuyen l mntenimiento de l cpcidd productiv de l empres 220. Terrenos y Bienes Nturles 221. Construcciones 222. Instlciones Técnics: Son uniddes complejs de uso especilizdo en el proceso productivo. Pueden ser bienes seprdos pero funcionn conjuntmente y están sometidos un mismo ritmo de mortizción. Incluye construcciones, mquinri, mteriles, piezs o elementos que formn un unidd funcionl Mquinri 224. Utillje: Utensilios o herrmients incluidos moldes y plntills que puedn utilizrse conjunt o independientemente de l mquinri. Recoge peros, crretills mnules, pls, etc Otrs Instlciones: Conjuntos ligdos pr su funcionmiento y sometidos l mismo pln de mortizción distintos de los señldos en l cuent 222. No están directmente relciondos con el proceso productivo (ire condiciondo...) 226. Mobilirio 227. Equipos pr proceso de informción 228. Elementos de trnsporte 229. Otro inmovilizdo mteril 1.- Compr de un inmovilizdo Nº IMPORTE COD. CUENTA DEBE CUENTA HABER COD. IMPORTE Mobilirio Proveed. Inmovilizdo Bncos L Amortizción L mortizción expres contblemente l deprecición o pérdid de vlor que sufren los ctivos inmovilizdos como consecuenci del uso, del pso del tiempo y de l obsolescenci. No incluye pérdids de vlor ocsionds por fctores imprevistos (Provisiones). Los terrenos NO se mortizn nunc pues no pierden vlor con el pso del tiempo. Desde que se dquiere el inmovilizdo h de preverse un pln de mortizción que permit mntener l eficienci del proceso productivo evitndo su descpitlizción. Se pretende distribuir lo lrgo de l vid útil del elemento los costes generdos lo lrgo del tiempo. El método de cálculo de l mortizción que elij l empres debe ser el que mejor respond l deprecición experimentd por cd bien. 6

7 INMOVILIZADO AMORTIZACIÓN FECHA DE COMPRA INMOVILIZADO = AMORTIZACIÓN = FINAL DEL PRIMER AÑO INMOVILIZADO = AMORTIZACIÓN = FINAL DEL SEGUNDO AÑO INMOVILIZADO = AMORTIZACIÓN = FINAL DEL QUINTO AÑO INMOVILIZADO = AMORTIZACIÓN = Anulmente se recoge l pérdid de vlor que vy sufriendo cd uno de los bienes de inmovilizdo e irá umentándose con l de ños nteriores en l cuent Amortizción Acumuld del Inmovilizdo Mteril (o Inmteril). IMPORTE COD CUENTA DEBE CUENTA HABER COD IMPORTE Dotción l Amortizción del Inmovilizdo Mteril Amortizción Acumuld del Inmovilizdo Mteril (Mobilirio) En el Blnce l cuent de Amortizción Acumuld del Inmovilizdo figur en el Activo, con signo negtivo, minorndo el importe del Inmovilizdo (inmeditmente debjo de él). Supuesto de Amortizción: Un empres tiene el siguiente Blnce Inicil: ACTIVO BALANCE INICIAL PASIVO (220) Terrenos Cpitl (221) Construcciones Préstmos (282.1) Amortizción Acum. Construcciones (228) Elemento De Trnsporte (282.8) Amortizción Acum. Elem. Trnsporte (223) Mquinri ((282.3) Amortizción Acumuld Mquinri (229) Otro Inmovilizdo Mteril (Vcs) (282.9) Amortizción Acum. Otro Inmov. Mter Totl Totl SE PIDE: Elborr los sientos correspondientes l mortizción de los elementos de inmovilizdo y componer el Blnce finl incorporndo los siguientes dtos: - L vid útil de los elementos es 50 ños pr ls construcciones, 7 ños pr el gndo y el resto de los elementos 10 ños. - Durnte el ejercicio de hn producido uns Pérdids de 390 pts. SOLUCIÓN: Asientos de Dirio: Nº IMPORTE CÓD. CUENTA DEBE A CUENTA HABER CÓD. IMPORTE Dotción Amortiz. Inmov. Mt. Amortiz. Ac. Construcciones Dotción Amortiz. Inmov. Mt. Amortiz. Ac. Elem. Trnsporte Dotción Amortiz. Inmov. Mt. Amortiz. Ac. Mquinri Dotción Amortiz. Inmov. Mt. Amortiz. Ac. Otro Inmov. Mt

8 Blnce Finl: Activo Blnce Finl Psivo (220) Terrenos Cpitl (221) Construcciones Préstmos (282.2) Amortizción Acum. Construcciones Pérdids (228) Elemento De Trnsporte (282.8) Amortizción Acum. Elem. Trnsporte (223) Mquinri ((282.3) Amortizción Acumuld Mquinri (229) Otro Inmovilizdo Mteril (Vcs) (282.9) Amortiz. Acum. Otro Inmov. Mter Totl Totl Edd De Los Elementos De Inmovilizdo (Años) A 31 De Diciembre Terreno No Construcciones 31 El. Trnsporte 2 Mquinri 10 Otro Inmov. Mt. (Vcs) Vent de un inmovilizdo Hy que dr de bj siempre l mortizción. EJEMPLO: Se vende un máquin envsdor. El precio de dquisición con el que figur en el Blnce es de pts. y l mortizción cumuld que tiene es de 700 pts. Se cobrn 300 pts. medinte tlón bncrio. Nº IMPORTE COD. CUENTA DEBE CUENTA HABER COD. IMPORTE Amort. Ac. Mquinri Bncos Mquin En el cso nterior se cobrn 100 pts. Nº IMPORTE COD. CUENTA DEBE CUENTA HABER COD. IMPORTE Amort. Ac. Mquinri Bncos Pérdids proced. Inmov. Mquin Si el precio corddo de vent son 500 pts. de ls cules se cobrn 300 pts. Nº IMPORTE COD. CUENTA DEBE CUENTA HABER COD. IMPORTE Amort. Ac. Mquinri Bncos Crédito Enjenc. Inmov. Mquin Benef. proced. Inmov Antes de l vent hbrá que mortizr l prte proporcionl l ño en curso 4.- Provisiones Recoge ls pérdids de vlor producids por pérdids reversibles en ctivos (inmovilizdo o circulnte -existencis, vlores negocibles...-) No recoge ls pérdids de vlor por uso, desgste o trnscurso del tiempo incluids en l mortizción. 8

9 Incluye pérdids reversibles de vlor sufrids por cuss excepcionles. Solo se utilizn cundo relmente se hy producido l pérdid fortuit. EJEMPLO: Como consecuenci de un incendio se h deteriordo un máquin pero puede rreglrse. L pérdid de vlor se estim en 500 pts. Nº IMPORTE COD. CUENTA DEBE CUENTA HABER COD. IMPORTE Dotción l Provisión del Inmovilizdo Mteril Un vez reprd l máquin: Provisión por deprecición del Inmov. Mteril Nº IMPORTE COD. CUENTA DEBE CUENTA HABER COD. IMPORTE Provisión por deprecición del Inmovilizdo Mteril Exceso de Provisión del Inmovilizdo Mteril El Inmovilizdo Inmteril Son elementos permnentes en l empres que no tienen crácter tngible, pero representn derechos que pueden ser vlordos económicmente Gstos de Investigción y Desrrollo: Gstos de Investigción y de plicción de los logros hst que se inici l producción comercil Concesiones Administrtivs: Concedidos por el Estdo u otrs Administrciones Públics. Mins Propiedd Industril: Ptentes, mrcs, nombres comerciles, procesos de fbricción o producción, etc Fondo de Comercio: Bienes intngibles (situción, clientel, nombre...) que se mnifiestn en l vent de un empres. Es l diferenci entre el Activo y el vlor relmente pgdo Derechos de Trspso: En el lquiler de locles o instlciones Aplicciones Informátics: Progrms informáticos 217. Derechos sobre Bienes en Régimen de Arrendmiento Finnciero: Vlor del derecho de uso y de l opción de compr sobre los bienes en régimen de lesing Anticipos pr Inmovilizciones Inmteriles: Entregs cuent de futuros suministros de inmovilizdos inmteriles. 1.- L mortizción del Inmovilizdo Inmteril Al no trtrse de elementos físicos no se desgstn por el uso pero si tienen un periodo de vid útil. El PGC define l mortizción como l representción contble de l distribución o periodificción en el tiempo de uns inversiones relizds en el Inmovilizdo y necesris pr su utilizción en el proceso productivo. Generlmente se utiliz el criterio de mortizción linel y el periodo de vid útil se suele estimr en cinco ños (unque puede llegr diez si se justific debidmente en l Memori). IMPORTE COD CUENTA DEBE CUENTA HABER COD IMPORTE 681 Dotción l Amortizción del Inmovilizdo Inmteril Amortizción Acumuld del Inmovilizdo Inmteril 9

10 2.- Provisiones Nº IMPORTE COD. CUENTA DEBE CUENTA HABER COD. IMPORTE 691 Dotción l Provisión del Inmovilizdo Inmt. 291 Provisión por deprecición del Inmov. Inmt. Provisión por deprecición del Inmov. Inmt. Exceso de Provisión del Inmovilizdo Inmteril Gstos de Estblecimiento Son gstos necesrios pr inicir culquier ctividd, generlmente se originn con l constitución de un sociedd Gstos de Constitución Necesrios pr l constitución de l empres. Nturlez jurídico-forml Notrí, inscripción en el Registro, Letrdos, Tributos, Tss Gstos de Primer Estblecimiento Necesrios hst que l empres inicie su ctividd productiv. Gstos de vije, cptción de clientes, estudios previos, publicidd de lnzmiento, diestrción y 202. Gstos de Amplición de Cpitl Inherentes l mplición de cpitl. 1.- Amortizción de los Gstos de Estblecimiento Se mortizn (en el sentido de distribuirlos lo lrgo de vrios ejercicios) medinte el Método Directo. Consiste en dotr l finl de cd ejercicio l prte de gsto con bono l cuent correspondiente de Gstos Amortizbles. Al finl del periodo de mortizción dichs cuents desprecerán del Blnce. Deben mortizrse en un plzo máximo de cinco ños. IMPORTE COD CUENTA DEBE CUENTA HABER COD IMPORTE 680 Dotción l Amortizción de Gstos de Estblecimiento Gstos de Constitución Gstos 1 er Estblecimiento Gstos Amplición Cpitl

11 dí EXISTENCIAS Grupo 3 del PGC. Son bienes de Activo Circulnte que tiene l empres pr comercilizrlos con o sin trnsformción. - Bienes comprdos en el exterior y los que l empres no ñde vlor. - Bienes obtenidos en l propi empres y los que se h ñdido vlor. Durnte el ño ls existencis permnecen en el Blnce sin modificción. El recuento de inventrio suele relizrse l finl del ejercicio; ls existencis finles coincidirán con ls existencis iniciles del periodo siguiente Mercderís. Bienes dquiridos por l empres y destindos l vent sin trnsformción Mteris Prims. Bienes que medinte elborción o trnsformción se destinn formr prte de los productos elbordos. Ejemplo: Semills, plntones, fertiliznte, pienso, fruts y verdurs pr ser envsds, etc Elementos y Conjuntos Incorporbles. Elementos fbricdos normlmente fuer de l empres y dquiridos por ést pr incorporrlos su producción sin someterlos trnsformción. Ejemplo: Etiquets de ls lts de conserv que se compren y impress Combustibles. Mteris energétics susceptibles de lmcenmiento Repuestos. Piezs destinds ser montds en instlciones, equipos o máquins en sustitución de otrs semejntes. Se incluirán en est cuent ls que tengn un ciclo de lmcenmiento inferior un ño (si es superior l ño se incluirán dentro del Inmovilizdo Mteril) Mteriles Diversos. Otrs mteris de consumo que no hn de incorporrse l producto fbricdo. Ejemplo: Insecticids, herbicids, medicmentos pr el gndo, etc Embljes. Cubierts o envolturs generlmente irrecuperbles destinds resgurdr productos o mercderís que hn de trnsportrse y siempre que no den lugr devolución Envses. Recipientes o vsijs, normlmente destinds l vent conjuntmente con el producto que contienen y siempre que no den lugr devolución Mteril de Oficin. El destindo l finlidd que indic su denominción, slvo que l empres opte por considerr que el mteril de oficin dquirido durnte el ejercicio se consume en el mismo Productos en Curso. Los que se encuentrn en fse de formción o trnsformción en un centro de ctividd l cierre del ejercicio y que no debn registrrse en ls cuents del subgrupo 34 (Productos Termindos) o 36 (Subproductos, residuos y mteriles recuperdos). Ejemplo: Animles en crecimiento, cosechs en mdurción, etc Productos Semitermindos. Los fbricdos por l empres y no destindos normlmente su vent hst tnto no sen objeto de elborción, incorporción o trnsformción posterior. Ejemplo: Cosech mdur, nimles de engorde que csi hn lcnzdo su peso de vent, l ms de crne elbord en un empres de embutidos, etc Productos Termindos. Los fbricdos por l empres y destindos l consumo finl o utilizrlos otrs empress. 11

12 360. Subproductos. Son los de crácter secundrio o ccesorio de l fbricción principl. Ejemplo: Melz en un zucrer, orujo en un bodeg, pj en un explotción de cereles Residuos. Los obtenidos inevitblemente y l mismo tiempo que los productos o subproductos, siempre que tengn vlor intrínseco y puedn ser utilizdos o vendidos. Ejemplo: El orujo de l ceitun, el estiércol de un vquerí, etc Mteriles Recuperdos. Los que, por tener vlor intrínseco, entrn nuevmente en lmcén después de hber sido utilizdos en el proceso productivo. Ejemplo: Ls hojs de l remolch como limentción del gndo Regulrizción de existencis L regulrizción de ls existencis se llev cbo un vez contbilizds tods ls operciones del ejercicio y ntes de l elborción de l cuent de Pérdids y Gnncis. Consiste en hcer un inventrio (medinte recuento físico) de ls Existencis Finles y medinte dos sientos conseguir que est cifr se l que figure en el Blnce de Situción Finl. En este juego de sientos es el único momento en el que se utilizn ls cuents de Existencis (Grupo 3) durnte todo el ejercicio. Dependiendo del tipo de existencis contbilizr Los procesos relizr son: 1.- Dr de bj ls Existencis Iniciles puesto que y no indic el contenido del lmcén. 2.- Dr de lt ls Existencis Finles puesto que son ls que relmente permnecen en lmcén Mercderís (Existencis Finles) Vrición De Exist. Mercderís (Según El Sldo) Ejemplo: El dí 31 de diciembre ls existencis de mteris prims scienden pts. Al inicio del ño tenín un vlor de pts. Regulrizr ls Existencis. Los sientos de Dirio serín: En el Myor l situción serí: A Mercderís (Existencis Iniciles) Vrición De Exist. Mercderís (Según El Sldo) Mteris Prims (Ex. Finles) A Mteris Prims (Ex. Iniciles) Vric. Exist. Mteris Prims Debe MATERIAS PRIMAS Hber VARIAC. EXIST. MAT. PRIMAS Debe Hber (ei) (1) (1) (2) (2) (ef) Supuesto Un empres dedicd l producción y vent de queso de cbr present el siguiente Blnce: 12

13 Activo BALANCE Psivo (222) Instlciones Técnics Cpitl (282.2) Amort. Acum. Instlc. Téc Préstmo (229) Otro Inm. Mt. (Cbrs) Beneficios (282.9) Amort. Otro Inm. Mt (340) Prod. Semitermin. (Leche) (350) Prod. Termindos (Queso) (360) Subproductos (Chivos) (365) Resíduos (Estiércol) Bncos Totl Totl L mortizción de los elementos de Inmovilizdo es un 10% nul pr ls Instlciones Técnics y linel en 8 ños pr los Animles. 2.- Ls existencis finles de leche scienden 400 pts., ls de queso pts., los chivos están vlordos en pts. y no qued nd de estiércol. Relizr los sientos de Amortizción y Vrición de Existencis. Elborr el Blnce Finl 31 de Diciembre. SOLUCIÓN: Asientos en el Libro Dirio: Nº IMPORTE CÓD. CUENTA DEBE A CUENTA HABER CÓD. IMPORTE Dot. Amort. Inmov. Mteril Amort. Acum. Instlc. Tec Dot. Amort. Inmov. Mteril Amort. Acum. Otro Inmov. Mt Vric. Exist. Prod. Semitermin Prod. Semitermindos (Leche) Prod. Semitermindos (Leche) Vric. Exist. Prod. Semitermin Vric. Exist. Prod. Termindos Prod. Termindos (Queso) Prod. Termindos (Queso) Vric. Exist. Prod. Termindos Vric. Exist. Subproductos Subproductos (Chivos) Subproductos (Chivos) Vric. Exist. Subproductos Residuos (Estiércol) Residuos (Estiércol) Blnce Finl 31 de Diciembre: Activo BALANCE Psivo (222) Instlciones Técnics Cpitl (282.2) Amort. Acum. Instlc. Téc Préstmo (229) Otro Inm. Mt. (Cbrs) Beneficios (282.9) Amort. Otro Inm. Mt (340) Prod. Semitermin. (Leche) (350) Prod. Termindos (Queso) (360) Subproductos (Chivos) Bncos Totl Totl