Cuentas Anuales. Contabilidad Financiera (LADE/DT) CURSO ACADÉMICO

Transcripción

1 Cuentas Anuales. Contabilidad Financiera (LADE/DT) CURSO ACADÉMICO

2 IV Parte PGC Apartados: 1. Documentos que integran las cuentas anuales 2. Formulación de cuentas anuales 3. Estructura de las cuentas anuales 4. Cuentas anuales abreviadas 5. Balance 6. Cuenta de Pérdidas y Ganancias 7. Memoria 8. Cuadro de Financiación 9. Cifra anual de negocios 10. Número medio de trabajadores 11. Operaciones Intersocietarias 12. Estados Financieros Intermedios

3 El Balance CARACTERÍSTICAS: 1. Comprende los bienes y derechos que constituyen el activo de la empresa y las obligaciones y los fondos propios que forman su pasivo 2. Obligatorio 3. Modelo de cuenta: a la izquierda los activos ordenados de menor a mayor liquidez y a la derecha los pasivos ordenados de menor a mayor exigibilidad. 4. Previo a la distribución definitiva de resultados 5. El PGC establece un modelo normal y uno abreviado 6. Incorpora los datos del ejercicio corriente y del anterior 7. No podrán modificarse los criterios de contabilización de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán en la memoria

4 El Balance CARACTERÍSTICAS: 8. No figurarán partidas a las que no corresponda importe alguno en ele ejercicio ni en el precedente 9. No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán en la memoria 10. Podrán añadirse nuevas partidas a las previstas en los modelos, normal y abreviado, siempre que su contenido no esté previsto en las existentes 11. Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen en los modelos, tanto en el normal como en el abreviado 12. Sólo podrán agruparse las partidas precedidas de números árabes si representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si se favorece la claridad 13. Incluye partidas separadas que hacen referencia a las empresas del grupo y asociadas. 14. Clasifica las partidas a l/p y c/p.

5 El Balance A)ACCIONISTAS (SOCIOS) POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS B) INMOVILIZADO I. Gastos de establecimiento. II. Inmovilizaciones inmateriales. III. Inmovilizaciones materiales. IV. Inmovilizaciones financieras. V. Acciones propias. C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS D) ACTIVO CIRCULANTE I.Accionistas por desemb. exigidos. II. Existencias. III. Deudores. IV.Inversiones financ. temporales. V. Acciones propias a corto plazo. VI. Tesorería. VII. Ajustes por periodificación. TOTAL GENERAL A) FONDOS PROPIOS I. Capital suscrito. II. Prima de emisión. III. Reservas de revalorización. IV. Reservas. V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Pérdidas y ganancias (bficio o pérdida). VII. Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio. B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS D) ACREEDORES A LARGO PLAZO E) ACREEDORES A CORTO PLAZO TOTAL GENERAL

6 La Cuenta de Pérdidas y Ganancias CARACTERÍSTICAS: 1. Explica la formación del resultado del ejercicio 2. Obligatoria 3. El PGC establece tres formatos: normal, abreviado y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias Analítica 4. Incorpora los datos del ejercicio corriente y del anterior 5. No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán en la memoria 6. No figurarán partidas a las que no corresponda importe alguno en ele ejercicio ni en el precedente 7. Podrán añadirse nuevas partidas a las previstas en los modelos, normal y abreviado, siempre que su contenido no esté previsto en las existentes 8. Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen en los modelos, tanto en el normal como en el abreviado 9. Sólo podrán agruparse las partidas precedidas de números árabes si representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si se favorece la claridad 10. En las partidas de empresas asociadas también se incluirán los ingresos y gastos originados en las transacciones con empresas multigrupo

7 La Cuenta de Pérdidas y Ganancias A) GASTOS A) INGRESOS 1. Consumos de explotación 2. Gastos de personal. 3. Dotaciones amortizaciones 4. Variación de provisiones de tráfico 5. Otros gastos de explotación 6. Gastos Financieros 7. Variación de provisiones financieras 8. Diferencias negativas de cambio Rdo Explotación Rdo Financie. Resultado Ordinario 1. Ingresos de explotación 2. Ingresos Financieros 3. Diferencias positivas de cambio 10. Perdidas procedentes inmovilizado 11. Perdidas por oper. Acciones propias 12 Gastos extraordinarios 13 Gastos y pérdidas de otros ejercicios Impuesto Sobre Sociedades Rdo Extrao. 4. Beneficios procedentes inmovilizado 5. Beneficios por opr. Acciones propias 6. Subvenciones de capital transferidas 7. Ingresos extraordinarios 8. Ingr. y beneficios de otros ejercicios

8 La Memoría CARACTERÍSTICAS: 1. A diferencias del Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias no sigue el método de la Partida Doble 2. Obligatoria 3. El modelo de Memoria recoge la información mínima a cumplimentar. No obstante, cuando la información que se solicita no sea significativa no se cumplimentarán los apartados correspondientes 4. Deberá incluirse cualquier otra información necesaria para facilitar la comprensión de las cuentas anuales 5. La información referente a las empresas asociadas deberá entenderse también referida a las empresas multigrupo 6. La información relativa a las normas de valoración deberá ser clara y sintética

9 La Memoría 1. BLOQUE DE ASPECTOS METODOLÓGICOS: Incluyen notas relativas a la actividad de la sociedad, bases de presentación y normas y criterios de valoración. 2. BLOQUE DE INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS del Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Garantías y Contingencias. 3. BLOQUE DE INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE ADMINISTRADORES Y SOBRE ACONTECIMIENTOS POSTERIORES AL CIERRE. 4. BLOQUE EN EL QUE SE RECOGEN ESTADOS ECONÓMICOS- CONTABLES: tales como el cuadro de financiación o la cuenta de pérdidas y ganancias analítica. 5. BLOQUE SOBRE LOS ASPECTOS MEDIOAMBIENTALES EN LAS CUENTAS ANUALES.

10 La Memoría Bloque I ESTÁ FORMADO POR LAS NOTAS : 1. Actividad de la empresa. 2. Bases de presentación de las cuentas anuales. a.imagen fiel. b.principios contables. c.comparación de la Información. d.agrupación de partidas. e.elementos recogidos en varias partidas. 3. Distribución de resultados. 4. Normas de valoración.

11 La Memoría Bloque II ESTÁ FORMADO POR LAS NOTAS : 5, 6, 7, 8, 9, 10,11, 12, 13, 14, 15, 16 y 17. En todas ellas se ofrece información adicional sobre las distintas partidas del Balance (notas 5 a 15), sobre las garantías comprometidas con terceros y otros pasivos contingentes (nota 16) y sobre los ingresos y gastos (nota 17).

12 La Memoría Bloque III ESTÁ FORMADO POR LAS NOTAS : 18. Otra información. 19. Acontecimientos posteriores al cierre.

13 La Memoría Bloque IV ESTÁ FORMADO POR LAS NOTAS : 20. Cuadro de financiación. 21. Cuenta de pérdidas y ganancias analítica.

14 La Memoría Bloque V El 25 de marzo de 2002 se aprueba una resolución del ICAC para el reconocimiento, valoración e información de los aspectos medioambientales en las cuentas anuales. En el apartado noveno nos habla de la información a suministrar en la memoria, que afectará a los apartados: 1.En el apartado 4 Normas de valoración. 2.En el apartado 15 Situación fiscal. 3.Se crea un nuevo apartado 22 Información sobre medio ambiente que debe facilitar como mínimo la información que establece la resolución.