LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Transcripción

1 LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

2 Agenda: 1. Qué son los Instrumentos Financieros? Tratamiento Contable de los Instrumentos Financieros bajo IFRS 3. Panel de Discusión

3 Qué son los Instrumentos Financieros? De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera los instrumentos se definen como: Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Fuente: NIC 32 Versión 2010

4 Qué son los Instrumentos Financieros? Activo Pasivo Financiero Efectivo Obligación e instrumento contractual capital de entregar de otra entidad a otra Un entidad derecho efectivo contractual u otros a recibir activos efectivo o activos o intercambiar o instrumentos instrumentos en condiciones en condiciones desfavorables potencialmente Contrato no derivado: favorables entidad podrá ser Un obligada contrato a no entregar derivado: un entidad n variable obligada de a recibir instrumentos un n variable de capital de sus propio instrumentos de capital propio Derivado que se liquida de forma Derivado que se liquida de forma distinta que por distinta el intercambio al intercambio de un importe de un importe fijo de efectivo fijo de o efectivo de otro u activo otro por activo un n por fijo un de n instrumentos fijo de instrumentos de capital de capital propio.

5 Qué son los Instrumentos Financieros? Instrumento de Capital Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos Instrumento Derivado Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres características Su valor cambia en respuesta a cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de interés, un tipo de cambio No requiere inversión o muy pequeña Se liquidará en una fecha futura

6 Qué son los Instrumentos Financieros? Necesidades de Inversión INSTRUMENTO FINANCIERO Necesidades de Financiación

7 Qué son los Instrumentos Financieros? Instrumentos Financieros Instrumentos Financieros primarios (tradicionales) Derivados Cuentas por cobrar, por pagar, valores, acciones, préstamos, bonos, CDT Forwards, futuros, opciones, swaps

8 Proceso contable Hecho NIC 39 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 9 NIC 39 NIIF 9 NIIF 7 Reconocimiento, clasificación y baja de instrumentos Medición de instrumentos Presentación Revelaciones

9 Hecho Derechos (Inversión) INSTRUMENTO FINANCIERO Obligaciones (Financiación)

10 Hecho Clasificación como pasivo y patrimonio NIC 32 Pasivos Financieros Instrumentos Financieros compuestos Acciones propias de Tesorería

11 Hecho NIIF 9 Activos y Pasivos Financieros La clasificación se efectúa según se mida posteriormente considerando dos parámetros fundamentales: El Modelo de negocios de la entidad para la administración de sus activos. Las características contractuales del flujo de caja del activo financiero Valor Razonable Costo Amortizado

12 Hecho Los activos y pasivos se reconocen por su valor razonable Gastos para los instrumentos que serán medidos al valor razonable Costos de transacción Mayor valor del activo financiero o un menor valor del pasivo financiero cuando estos se midan al costo amortizado.

13 Hecho Valor Razonable Activos y Pasivos Financieros Costo Amortizado Las variaciones del VR afectan directamente el resultado. Activo financiero representado en un instrumento de patrimonio podrá designarse para que las variaciones del VR afecten el otro resultado integral. Esta decisión será irreversible. Los instrumentos clasificados en esta categoría se medirán al valor razonable.

14 Hecho La relevancia de los instrumentos en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad. La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

15 Hecho Activos medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral Activos medidos al costo amortizado. Estado de Situación Financiera Pasivos medidos al costo amortizado. Activos al valor razonable con cambios en resultados Pasivos al valor razonable con cambios en resultados

16 Hecho Ganancias o pérdidas netas. Importe de las pérdidas por deterioro. Estado de Resultado Integral Importes totales de los ingresos y gastos por intereses. Ingresos por intereses sobre activos deteriorados. Ingresos y gastos por comisiones.

17 PANEL DE DISCUSIÓN