Transcripción

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2 TITÁNS. Cómo enfrentarse a las exigencias del Anexo 31 para evitar el riesgo de perder tu certificación IMMEX Noviembre 2014 Lic. Yadira Donghu Garcia

3 Temario 1 Antecedentes Anexo 31, Operación y Funcionamiento del Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) Objetivos Inventario inicial Informes de Descargo Operación del Anexo 31

4 Objetivo: a) Conocer el mecanismo de operación del SCCCyG, en que consiste el cumplimiento del Anexo 31 y la tendencia de esta nueva obligación. b) Implementar estrategias necesarias para cumplir de manera correcta y oportuna con la nueva obligación.

5 ANTECEDENTES Del Anexo 31, Operación y Funcionamiento del Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) TLC Asociados, firma única en México, exclusivamente especializada en la Rama Fiscal de Comercio Exterior y Aduanas, con un equipo integrado por personas con experiencia en el sector público y privado.

6 Aspectos generales. Centro 38 Occidente 16 Pacifico Norte Empresas certificadas Noroeste 251 Centro Norte 93 Sur 8 Datos proporcionados por el SAT respecto al número de empresas Certificadas a nivel nacional

7 Aspectos generales. A mediados del presente año se comenzó a gestar un proceso de revisión del prototipo (SCCCyG) y posteriormente se realizaron pruebas piloto con casos reales de las empresas, para entrar a mayor detalle en el diseño de dicho proyecto. Administraciones participes: Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) Administración Central de Planeación (ACP)

8 Aspectos generales. TLC Asociados a través de diversas cámaras fue participe en el proyecto. El 6 de octubre de 2014, se llevó a cabo el Taller de Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG), convocado por el SAT. El Anexo 31: una de las principales obligaciones de las IMMEX que entrará en vigor el 01 de Enero de 2015.

9 Aspectos generales. El Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) es la plataforma donde se deberá dar cumplimento al Anexo 31, estará disponible en el portal de tramites del SAT. El Anexo 31, comprende la información que se deberá registrar o reportar en dicha plataforma. El 18 de Noviembre se publicaron las modificaciones a las RCGMCE 2014.

10 Qué es el Anexo 31? Es un mecanismo a través del cual la empresa va a proporcionar información al SAT: Inventario existente o inicial Los informes de descargo Información que permitirá al SAT administrar y controlar

11 Lo que el SAT administrará y controlará: Empresas con Certificación IVA e IEPS a) Créditos fiscales: Es equivalente al 100% de la cantidad que deba pagarse por concepto de IVA e IEPS, cuando éstos se causen con motivo de la introducción a territorio nacional de mercancías importadas temporalmente. Empresas que no se certificaron b) Montos garantizados: Son aquellos que se garantizarán mediante fianza o carta de crédito.

12 Cuáles operaciones serán objeto del Anexo 31? Únicamente los que estén en el régimen de importación temporal *Se planteo la opción de no considerar dentro del Anexo 31 a la maquinaria y equipo en razón del tema de depreciación, sin embargo la autoridad dejo claro que tal obligación es procedente.

13 OBJETIVOS De la nueva obligación: Anexo 31 TLC ofrece un servicio diferente nos da soluciones y no sólo dicen cómo corregirlo, sino se involucran en la corrección con distintos escenarios legales de inicio a fin

14 Objetivo general de la nueva obligación vigilar controlar saldos de las importaciones temporales no retornados Permitirá al SAT llevar un estado de cuenta por contribuyente de sus créditos y garantías.

15 Objetivo especifico de la nueva obligación

16 Función del SCCCyG Anexo 31 Será necesario proporcionar de manera electrónica un inventario inicial al 31 de Diciembre de Posteriormente las empresas transmitirán de forma electrónica los informes de descargo.

17 Función del SCCCyG SCCCyG Incorporara automáticamente los montos de IVA e IEPS declarados por los contribuyentes en los pedimentos registrados en el SAAI. (Por operación) SCCCyG SAAI

18 Función del SCCCyG SCCCyG Mensualmente, el monto de IVA/IEPS, para fines de control de créditos y garantías, se realizará de forma agregada por fracción arancelaria. Clave de Pago conforme al Apéndice 13, Anexo 22 RCGMCE Descripción de la forma de pago 21 CRÉDITO EN IVA E IEPS. 22 GARANTÍA EN IVA E IEPS.

19 Inventario inicial Los procesos de los usuarios del comercio exterior pueden ser representados por una figura parecida a la Hélice, es decir, las empresas de comercio exterior desarrollan procesos parecidos, pero nunca son iguales

20 Qué es el inventario inicial o inventario existente? Es la información que se trasmitirá de manera electrónica de: Activo Fijo Insumos Que estén abiertos al 31 de Diciembre de 2014

21 Para empresa Certificada en IVA Cuándo entregar el inventario inicial? Para quienes garanticen el crédito 30 días posteriores al día siguiente de la entrada en vigor de la Certificación 30 días posteriores al día siguiente de la aceptación para operar el esquema de garantías. Fecha limite para presentar el inventario inicial: 30 de Enero de 2015

22 Se puede corregir la información del inventario inicial? IMPORTANTE: La autoridad contempla la corrección del inventario inicial únicamente a petición de la empresa y siempre que sea dentro de los 30 días del mes de Enero de 2015.

23 Qué pasa si no transmito el inventario incial? La regla , establece que la ACALCE podrá requerir a la empresa, cuando ésta no transmita el informe del inventario inicial. Y en caso de incumplimiento procederá al inicio de cancelación de la Certificación.

24 Qué información debe presentarse en el inventario inicial?

25 Qué información debe proporcionarse? Número de pedimento: Fecha del pedimento Fracción arancelaria Clave de aduana/sección de despacho, patente y número de documento. Fecha de entrada del pedimento Declarada al momento de la importación temporal Valor comercial Declarado de las operaciones del régimen aduanero afecto, pendientes de descargo o retorno.

26 Dónde y cómo se presentará la información del inventario inicial? Se presentará electrónicamente en el portal del SAT, con un Layout preestablecido por la autoridad, el cual constará de 2 tablas: Caratula con datos generales del informe Detalle de las fracciones que se descarguen

27 El objetivo del inventario inicial es: El objetivo del informe de inventario inicial es conocer la mercancía que se encuentra en poder del contribuyente al día inmediato anterior a la entrada en vigor de la Certificación, de tal manera que cuando el SCCCyG comience a operar, se impacte primeramente el inventario reportado a nivel pedimento-fracción-valor que se encontraba dentro del país antes de que se aplicara el beneficio del crédito fiscal o el esquema de garantías.

28 Informes de descargo Porque son unos profesionales en la materia de litigio en comercio exterior, nuestros asesores, los profesionales del comercio porque son asertivos y efectivos en el resultado, porque son los mejores y nunca pierden Andrés Ruffo, Presidente de Agentes Aduanales de Tijuana, Tecate y La Paz.

29 Qué son los informes de descargo? Son aquellos informes asociados a los pedimentos de retorno, cambios de régimen, transferencias virtuales, extracciones, regularizaciones, CTM, comprobantes fiscales que amparen la enajenación de las mercancías (IAT), así como los avisos de donación o destrucción.

30 Qué son los informes de descargo? Son aquellos informes asociados a los pedimentos de regularización de mercancías que hubieren ingresado a territorio nacional bajo distintos regímenes aduaneros afectos y cuyo plazo hubiere vencido, incluso desperdicios.

31 Retornos (RT, A1) Destinos aduaneros Informes que se transmitirán de manera electrónica, asociados a: Cambios de Régimen (F4, F5) Transferencias Virtuales (V1 exportación) Regularizaciones (A3) Constancias de Transferencia (CTM) Avisos de donación o destrucción Otros pedimentos en los que se retorne mercancía de importación temporal

32 Cuándo debo entregarlos? Empresas Certificadas IVA e IEPS mensualmente o bimestralmente, a partir de la entrada en vigor de la certificación Empresas que garanticen el interés fiscal quincenalmente, a partir de la aceptación del esquema de garantías. Se transmitirán de manera electrónica dentro del mes calendario siguiente al asociado al cierre de las operaciones realizadas por cada uno de los tipos de destinos aduaneros a descargar.

33 Cuándo debo entregarlos? El contribuyente tramita en Enero 2015 Ejemplo de cuando se entregaría un informe de descargo Debe trasmitir 2 informes correspondientes 15 pedimentos RT y 10 pedimentos V1 de exportación En el mes siguiente que es Febrero de 2015

34 Qué información debo proporcionar en los informes de descargo? Tipo de destino aduanero a descargar RT, A1, F4, F5, V1 de exportación, K2, A3, CTM, en su caso, los comprobantes fiscales que amparen la enajenación de las mercancías, así como a los avisos de donación y destrucción. Periodo que se descarga Señalar el mes y año asociado a la fecha de cierre de las operaciones realizadas en el destino aduanero a descargar. Se entenderán como fechas de cierre: Fecha de pago para pedimentos, Fecha de expedición CTM, Fecha de acuse en avisos de destrucción o donación. Números de pedimentos (clave de aduana/sección de despacho, patente y número de documento) o folio de la CTM, folio del comprobante fiscal o folio de registro del aviso de destrucción o donación que serán descargados.

35 Qué información debo proporcionar en los informes de descargo? Fracción arancelaria Por cada tipo de descargo se deberán reportar las fracciones arancelarias declaradas en el pedimento con la cual ingreso la mercancía: Asociadas al inventario inicial, así como las declaradas en los pedimentos con formas de pago 21 y 22. Valor comercial Sumatoria del valor comercial que se descarga por fracción arancelaria asociado a las operaciones realizadas dentro del periodo que se descarga (sin considerar el valor agregado).

36 Dónde y cómo se presentará la información de los informes de descargo? Se presentará electrónicamente en el portal del SAT, con un Layout preestablecido por la autoridad, el cual constará de 3 tablas: Caratula con datos generales del informe. Identificación de pedimentos o documentos que se descarguen. Detalle de las fracciones que se descarguen

37 Se puede corregir la información de los informes de descargo? Se establece la posibilidad de correcciones a informes previamente presentados las veces que sean necesarias, siempre que: Hayan ocurrido rectificaciones asociadas a los destinos aduaneros Las importaciones temporales se encuentren dentro del plazo de retorno.

38 Cómo funcionaran las correcciones? Podrán presentarse correcciones derivadas de errores en el llenado de los informes de descargo (plazo). Las correcciones a los informes de descargo presentadas, sustituirán por completo al informe previamente presentado.

39 Operación del Anexo 31

40 Mecánica de cargos y descargos del Anexo 31 (SCCCyG) D o c u m e n t o s Cargos IN, AF (Importaciones temporales) V1 de importación (Transferencias virtuales recibidas) Abonos RT, A1, V1 (exp), F4 y F5, K1, A3, CTM, Avisos (donación/destrucción) Todos estos se deberán reportar mediante los informes de descargo. El control de los créditos y garantías se realizará a través de un Sistema administrado por el SAT, el cual operará bajo el principio de cargos y abonos a la cuenta de créditos o garantías. IN + V1 RT V1 F4 = Saldo pendiente por retornar

41 Mecánica de cargos y descargos del Anexo 31 (SCCCyG) Inventario inicial Informes de descargo Enero 2015 Febrero 2015 El contribuyente opera las importaciones de forma normal señalando la forma de pago 21 o 22. Cada mes el SCCCyG abrirá una cuenta de crédito (créditos fiscales) por cada fracción arancelaria que opere el contribuyente y determina los plazos de retorno. Cada quincena el SCCCyG incorporara los cargos asociados a los montos garantizados. El contribuyente trasmite dentro del mes calendario siguiente al asociado al cierre de las operaciones realizadas, el informe de descargo La autoridad determinara el saldo del crédito global o el monto garantizado de forma quincenal, a partir de los informes de descargo reportados, impactando a las cuentas que correspondan (de acuerdo al método PEPS)

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47 Riesgo que persiste!!! Se dejan a salvo las facultades de comprobación Aun cuando se haya cumplido con la obligación de presentar los informes en tiempo y forma Los saldos reflejados dentro del SCCCyG no implican resolución definitiva

48 Cuál es la importancia de establecer una estrategia en el inventario inicial que se deberá reportar al SAT? Reflejar en el mismo, la información correcta tanto de insumos como de todo el activo fijo importado temporalmente El inventario inicial no debe provocar inconsistencias que pueda afectar a los futuros informes de descargo que se estarán presentando en Lo que el contribuyente empiece a reportar como descargo el SAT primeramente se lo aplicara a lo manifestado por la propia empresa como inventario inicial

49 Qué debo de tomar en cuenta al determinar el inventario inicial? No se trata de migrar el inventario de insumos y activo fijo directamente del anexo 24, sino establecer las revisiones, estrategias y correcciones adecuadas para asegurar que el inventario inicial refleja realmente la situación actual de la empresa. Establecer los mecanismos de corrección en materia aduanera para eliminar las diferencias o discrepancias de inventarios en el anexo 24 vs la realidad. El Anexo 31 es distinto al Anexo 24, pero están íntimamente ligados.

50 Factores relevantes para el cumplimiento de la nueva obligación Fracciones arancelaras Recursos humanos y técnicos Anexo 24 Valores

51 Aspectos importantes para quienes tienen la Certificación IVA e IEPS Cuándo y ante quien se debe dar aviso de algún cambio relacionado con el RFC de la empresa? 1. En un plazo no mayor a 5 días, de cualquier cambio de denominación o razón social, domicilio fiscal o domicilio (s) donde se realiza el proceso productivo. 2. Ante la ACALCE mediante Formato de avisos a que se refiere la regla Cuándo y ante quien se debe dar aviso de alguna modificación de las señaladas? 1.- Reportar mensualmente a la ACALCE, durante los primeros cinco días de cada mes, en caso de que existan modificaciones de socios, accionistas, miembros o integrantes, administrador único o consejo de administración y representantes legales, clientes y proveedores extranjeros con los que realizaron operaciones de comercio exterior y proveedores nacionales.

52 Aspectos importantes para quienes tienen la Certificación IVA e IEPS A partir de cuándo debo reportar los avisos señalados anteriormente? El uso del Formato de avisos a que se refiere la regla , entran en vigor el 1 de Enero de 2015, por lo que se entiende que la obligación de reportar los avisos a la autoridad es a partir de esa fecha. * Lo relacionado con los proveedores nacionales

53 Mecanismo y Reglas para garantizar el interés fiscal en empresas que no obtuvieron su Certificación en materia de IVA e IEPS

54 Temario 2 Opción para quienes no cuenten con Certificación IVA Requisitos para que sea aceptada la garantía del interés fiscal Mecanismo y Reglas para garantizar el interés fiscal en empresas que no obtuvieron su Certificación en materia de IVA e IEPS Procedimiento para que sea aceptada la garantía Aspectos a considerar en la garantía Garantía del interés fiscal con respecto a los actos de fiscalización

55 Opción para quienes no cuenten con la Certificación IVA e IEPS El Artículo 28-A, último párrafo de la LIVA, establece para aquellos contribuyentes que no ejerzan la opción de Certificarse de conformidad con la Regla , la posibilidad de no pagar el IVA por la introducción de los bienes de importación temporal, siempre que garanticen el interés fiscal.

56 Medios para garantizar el interés fiscal Fianza (aquella que garantizara hasta por un monto previamente estimado de contribuciones IVA e IEPS, derivado de las importaciones que realicen durante un periodo de 12 meses) Carta de Crédito Son unas especie de garantía que se tramita a través de un banco, y se hacen efectivas en caso de incumplimiento.

57 Requisitos para que sea aceptada la garantía Cumplir con sus obligaciones fiscales. No estar en el listado de empresas publicadas por el SAT. Certificados de sellos digitales vigentes. No haber infringido el Artículo 17-H, Fracción X del CFF, durante los últimos 12 meses. Autorización régimen Artículo 28-A LIVA y/o 15-A LIEPS. Esto se acompañara del: Formato único de garantías en materia de IVA e IEPS anexando la póliza de fianza o carta de crédito.

58 Procedimiento para que sea aceptada la garantía Ofrecer a la ACALCE la garantía, a favor de la TESOFE Vigencia de 12 meses La ACALCE tiene 30 días para determinar si acepta A falta de algún requisito, requerirá por única ocasión Otorgará 15 días para atender requerimiento (desistimiento)

59 Aspectos a considerar en la garantía Los requisitos ante la Institución que otorgará la garantía Los tiempos para tramitarla, así como para que el SAT la autorice

60 Garantía del interés fiscal con respecto a los actos de fiscalización Cuando en ejercicio de facultades de comprobación se detecte incumplimiento, la fianza o carta de crédito será exigible. La cancelación de la garantía procederá en términos de lo establecido en reglas, sin perjuicio de que posteriormente se ejerzan facultades. Cuando el SAT notifique a la institución de Fianzas el inicio de facultades sobre las mercancías amparadas, no procederá la cancelación hasta que concluya el acto de fiscalización.

61 Supuestos que impiden no seguir ejerciendo la opción de garantía Cancelación definitiva derivada de un procedimiento No cumplir con las obligaciones establecidas *La ACALCE requiere (15 días) Dicta resolución en un plazo de 4 meses.

62 Gracias por su atención! Region Norte Region Centro Region Bajío Boulevard Rodolfo Sánchez Taboada No Piso 1 interior 102 (Torre Platino), Zona Río Tijuana, Baja California, C.P Teléfonos: 01(664) , 01(664) World Trade Center Ciudad de México, Calle Montecito No. 38, Piso 24, Oficina 30, Col. Nápoles, C.P Teléfonos: 01(55) y 01(55) Plaza VIPS Blvd. Villas de Irapuato No. 169 Local 1, Col. 1ro de Mayo, Irapuato, Gto. C.P Tel. 01(477) Paseo de los Insurgentes 304, Int. 20, Jardines del Moral, C.P Teléfonos: 01(477)