PROGRAMA DOCENTE O SYLLABUS

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1 PROGRAMA DOCENTE O SYLLABUS MASTER Master Universitario en Derecho Bancario y de los Mercados e Instituciones Financieras ASIGNATURA ASESORÍA Y FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS Nº de ECTS 3 Nº de horas docentes 22,5 horas docentes ( 15 sesiones de 90 minutos) Nº de horas actividades académicas dirigidas 52,5 horas Profesor responsable de la asignatura Dr. Patricia Lampreave Márquez Curso académico 2013/2014 Cuatrimestre 2º cuatrimestre Horario lectivo 1.- DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA Y OBJETIVOS DE DOCENCIA El módulo de Tributación de las Operaciones Financieras tiene como objetivo conseguir un conocimiento detallado de la calificación y el régimen fiscal de las rentas generadas por las inversiones en los productos financieros y de previsión social, con especial énfasis en aquellos más comunes y los recientemente introducidos en los mercados financieros, tanto en la imposición de residentes en España como de inversores no residentes. El presente modulo complementa el modulo de Derecho fiscal y operativa bancaria impartido en el primer cuatrimestre. La asignatura se dividirá en 3 sub- módulos: Primer módulo: En un primer modulo se hará un análisis de las líneas maestras sobre las que se articula el IRPF, su configuración como impuesto dual, las reglas de integración y compensación de rentas en las bases imponibles general y del ahorro y el esquema de liquidación, centrando el análisis con un enfoque hacia las rentas del capital mobiliario y las ganancias y pérdidas patrimoniales, principales rentas de naturaleza financiera en el IRPF. Segundo módulo: En un segundo modulo el curso realiza un recorrido específico por la calificación y el régimen fiscal aplicable a las rentas derivadas de las inversiones en la mayoría de los productos financieros existentes actualmente en el mercado. Desde los más sencillos productos a plazo (depósitos e imposiciones a plazo) hasta los nuevos productos financieros regulados en la Ley 35/2006, como los planes individuales de ahorro sistemático, pasando por un estudio específico de las inversiones en valores de renta fija, renta variable, seguros de vida individuales y planes de pensiones. Tercer módulo: En tercer módulo se analiza la tributación de las operaciones financieras cross- border. En esta sección se analizarán cuestiones básicas de fiscalidad internacional, la normativa comunitaria que afecta a los Estados Miembros de la UE, con especial hincapié en la directiva del ahorro, el 1

2 régimen de las operaciones llevadas a cabo por no residentes en España y cuestiones relevantes sobre el intercambio de información tributaria a nivel global. La asignatura se impartirá en quince sesiones de 90 minutos cada una. Ocuparán un lugar preferente las sesiones de clases presenciales. Estas sesiones consistirán, por un lado, en clases magistrales en las que se desarrollarán y explicarán, utilizando la técnica adecuada, los contenidos del programa. En las mismas sesiones se formularán y resolverán supuestos prácticos relativos a los contenidos explicados en el temario. Las sesiones de clase se complementarán con dos sesiones prácticas en las que los alumnos entregarán por escrito una serie de casos prácticos previamente distribuidos por el profesor y se resolverán en clase. La entrega y participación son obligatorias. 2.- FORMA DE EVALUACIÓN PREVISTA: Convocatoria Ordinaria: Valoración de las actividades académicas dirigidas: Se llevarán a cabo dos sesiones prácticas: 25% la primera sesión, 20% la segunda sesión. Valoración prueba objetiva final que se plantearán en el período habilitado al efecto en el calendario académico para la celebración de exámenes: 55% Convocatoria Extraordinaria Valoración prueba objetiva final que se plantearán en el período habilitado al efecto en el calendario académico para la celebración de exámenes Restricciones: Para poder hacer la suma ponderada de las calificaciones anteriores, tanto en convocatoria ordinaria, es necesario obtener al menos una nota de 5 en la prueba objetiva final. 2

3 PROGRAMA DETALLADO " Fiscalidad de las operaciones financieras ( impacto nacional e internacional)". MÓDULO UNO: SESIÓN 1.- ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF).! Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: - Ejes de la regulación actual del IRPF. - Naturaleza del impuesto. - Sujeto pasivo: Supuestos especiales. - Tributación real vs. Tributario personal - Residencia fiscal. - Sujeción, no sujeción y exención. - Periodo impositivo y devengo. - Esquema del impuesto. - Tributación individual y conjunta. SESIÓN 2 y 3.- LA CALIFICACIÓN Y EL RÉGIMEN FISCAL DE LAS RENTAS EN EL IRPF.! Configuración dual del Impuesto: renta general v. renta del ahorro.! Esquema de integración y compensación de rentas de la BIG y BIA.! Rentas del trabajo: - Rentas del trabajo: Prestaciones derivadas de sistema de previsión social (artículo 17.2 LIRPF) - Rentas en especie: Noción y criterios de valoración.! Diferencia entre rendimiento y ganancia.! Rendimientos del capital mobiliario: - Noción de Rendimientos contenidos en el artículo 25 LIRPF. - Gastos deducibles. - Rendimiento irregular. - Tipos de gravamen y Retenciones e ingresos a cuenta.! Ganancias y pérdidas - Tipos de ganancias. - Noción de ganancias patrimoniales. - Supuesto de no alteración patrimonial o no existencia de aumentos y disminuciones patrimoniales. Exenciones. - Cálculo de las ganancias y pérdidas: regla general y reglas especiales MODULO DOS: SESIÓN 4 y 5 - RENTA VARIABLE. (1) Análisis de los Rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad. 3

4 ! Los dividendos. - Integración en la BI. Calculo de Ingreso y Gasto. - Retención a cuenta y tipos - Deducciones por doble imposición de dividendos. - Las primas de asistencia a juntas.! Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute.! Opciones sobre acciones y participaciones ofrecidas a los trabajadores.! Entrega de acciones a trabajadores y Directivos. (2) Fiscalidad de la transmisión de valores y Cálculo de las ganancias y pérdidas patrimoniales.! Acciones admitidas a negociación en mercados regulados de valores.! Acciones y participaciones no admitidas a negociación en mercados regulados.! Transmisión de subscripción preferente.! Aportaciones no dinerarias a sociedades SESIÓN 6 y 7.- ACTIVOS FINANCIEROS y OPERACIONES BANCARIAS. FONDOS DE INVERSIÓN. (1) Análisis de los activos financieros y operaciones bancarias: Activos financieros. - Tratamiento fiscal de las rentas procedentes de activos financieros. - Tributación de la transmisión de activos financieros. Operaciones bancarias:! Clasificación de las Operaciones bancarias.! Operaciones de activo: Fiscalidad de los préstamos bancarios a los clientes.! Operaciones de pasivo - Tributación de los rendimientos dinerarios y en especie (premios y regalos). - Cuentas corrientes. - Cuentas ahorro. - Depósitos. (2) Fiscalidad de los participes de fondos de inversión: - Tributación de rendimientos y ganancias - Retención, tipo - Particularidades SESIÓN 8 - RÉGIMEN FISCAL DEL SEGURO DE VIDA, INVALIDEZ.! Concepto de contrato de seguro. Elementos objetivos y subjetivos. Tipología.! Contratos de seguro de vida e invalidez: - percepción en forma de capital - percepción en forma de renta : Noción de renta temporal y vitalicia. Tributación de renta inmediata y diferida. 4

5 SESIÓN 9.- RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES.! Planes de Pensiones y otros instrumentos de previsión social. - Noción. Sujetos implicados. Contingencias. Modalidades.! Tributación: - Régimen fiscal de las aportaciones del participe. - Régimen fiscal de la contribución de la empresa. - Tributación de las prestaciones percibidas.! Planes de pensiones constituidos a favor de personas con discapacidad.. SESIÓN 10- SESIÓN PRÁCTICA Sesión práctica: Los alumnos entregarán por escrito una serie de casos prácticos concernientes a las sesiones 4 a 9, previamente distribuidos por el profesor y se resolverán en clase. La entrega y participación son obligatorias. MODULO TRES: MODU SESIÓN 11.- NOCIONES BÁSICAS DE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.! Países de fuente y países de residencia.! Convenios de doble imposición y TIEAs.! Doble imposición jurídica y económica. Métodos para evitar la doble imposición.! El intercambio de información tributaria relativa a las rentas del ahorro entre países: Noción, tipos de intercambios en los CDI y límites. SESIÓN 12.- NORMATIVA COMUNITARIA.! La Directiva 2003/48/CE sobre fiscalidad de los rendimientos del ahorro y su propuesta de modificación. Acuerdos de intercambio de información con Suiza y otros territorios de baja tributación o paraísos fiscales.! Fiscalidad de las pensiones transfronterizas. SESIÓN 13.- TRIBUTACIÓN DE LOS RESIDENTES EN ESPAÑA.! Aspectos generales: Contribuyentes IRNR.! Retenedor y sustituto del contribuyente. Certificados fiscales.! Delimitación del hecho imponible. Rentas obtenidas en España.! Tributación de rentas mediante establecimiento permanente! Tributación de rentas obtenidas sin establecimiento permanente (dividendos, ganancias, intereses).. SESIÓN SESIÓN PRÁCTICA 5

6 Sesión práctica: Los alumnos entregarán por escrito una serie de casos prácticos del área internacional previamente distribuidos por el profesor y se resolverán en clase. La entrega y participación son obligatorias. SESION 15.- REPASO, DUDAS Y PREGUNTAS 3.- BIBLIOGRAFÍA BÁSICA - Perez Royo, F. et. al.: Curso de Derecho Tributario. Parte Especial. Madrid. Tecnos (Anaya) Alberruche Herráiz, A.; García Escribano, R.; Fernández de Córdoba, I.; De Paz Carbajo, J.A.; Delmas González, F.J.; Guía Fiscalidad de las Operaciones Financieras. Ed. CISS Wolters Kluwer. Madrid, marzo Memento Fiscal 2012, Ed. Francis Lefebvre. Legislación - Se utilizará un compendio de textos legales de la parte general del Derecho Tributario, que podrá ser de cualquiera de las editoriales jurídicas conocidas (Thomson- Aranzadi, Tecnos, La Ley, Civitas, Lex Nova, Comares, McGraw- Hill, etc.), siempre que sean ediciones actualizadas a septiembre de (LIRPF 35/2006, RIRPF 439/2007; RPFD 304/2004; L 12/85; RDL 4/2004; Directiva Del Ahorro 2003/48/CE; RIRNR 1776/2004; Reglamento de Gestión 1065/2007, entre otros). 4.- LOCALIZACIÓN DEL PROFESOR Dr. Patricia Lampreave Márquez Abogado Profesor de Derecho Financiero y Tributario, CUNEF p.lampreave@cunef.edu 6