DELTA MASTER FORMACIÓN UNIVERSITARIA C/ Gral. Ampudia, 16 Teléf.: MADRID

Transcripción

1 1 ª PARTE La empresa KIRA, S. A., dedicada a la comercialización de alimentos para animales, presenta el siguiente Balance de Situación a 1/1/ (datos en ): ACTIVO PASIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO (210) Terrenos (100) Capital social (211) Construcciones (112) Reserva legal (216) Mobiliario B) PASIVO NO CORRIENTE (217) EPI (170) Deudas l p con entidades de crédito B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE (300) Mercaderías () Proveedores (430) Clientes (4751) H P acreedor por IRPF (4310) Clientes, E C C (476) O S S A (460) Anticipos de remuneraciones (480) Gastos anticipados TOTAL TOTAL Durante el ejercicio, la empresa ha realizado las siguientes operaciones: NOTA: - Todos los cobros y pagos se efectúan a través de. - El IVA aplicable a las operaciones es el 16% y no va incluido, salvo que se indique lo contrario. 1.- Se descuentan la mitad de las letras en cartera en las siguientes condiciones: interés de 250 y comisión de 50. El resto de los efectos se envía en gestión de cobro. 2.- Los gastos anticipados corresponden al seguro anual del local comercial propiedad de KIRA, que se pagan por anticipado el uno de marzo de cada año. Llegada esa fecha se pagan 90 en concepto de renovación de la póliza. 3.- KIRA compra comida para animales por valor de más IVA. Paga 3.000, dejando a deber el resto. El transporte de la compra hasta el almacén es por cuenta de KIRA, que ha pagado por ello otros 100 más IVA. 4.- Días después de la compra anterior, KIRA devuelve paquetes con alimentos en mal estado por valor de 200 más el IVA. 5.- Llegado el vencimiento de los efectos descontados (punto 2), el banco comunica que el cliente ha abonado un nominal de 2.500, por lo que el banco devuelve el resto cargando, además, en cuenta 30 por gastos de devolución. En cuanto a las letras en gestión de cobro, han sido abonadas en su totalidad ingresando el banco este importe en la cuenta corriente de KIRA, previa deducción de 40 en concepto de gastos de gestión. 1

2 6.- Tras hablar con el cliente fallido del punto anterior, KIRA se entera de que ha quebrado por lo que considera definitivamente perdido el importe impagado. 7.- El 01/07/09 se venden los equipos informáticos propiedad de la empresa por 6.500, que se cobran al contado. (Ver información punto 4). 8.- KIRA realiza ventas por importe de más IVA. Se cobran , quedando pendientes el resto. 9.- El 01/09/09 adquiere nuevos equipos informáticos por más IVA. El 50% se paga al contado, un 30% se pagará en 60 días y por el resto se acepta una letra a 18 meses La nómina del personal, abonada a los empleados, presenta el siguiente desglose: Sueldos brutos Cuota obrera a la seguridad social 800 Retenciones IRPF Se aplica el anticipo 11.- La cuota patronal a la Seguridad Social ascendió a Otros gastos del ejercicio abonados: Luz, calefacción y gas 600 más IVA Teléfono más IVA 13.- A 31/12/09 quedan eistencias valoradas en 1.900, cuyo valor neto de realización se estima en El año anterior se contabilizó un deterioro de Para proceder a la amortización del inmovilizado, se tiene la siguiente información: - El local tiene un valor residual de y una vida útil de 60 años. - El resto de los elementos se amortizan al 10% anual considerándose su valor residual cero. Además se cuenta con la siguiente información: ELEMENTO PRECIO DE ADQUISICIÓN Terrenos Construcciones Mobiliario EPI Se realiza la siguiente liquidación y pago del IVA. SE PIDE: a) Anotaciones en el libro diario de. b) Regularizar y calcular el resultado a 31/12/. c) Balance de Situación a 31/12/. 2

3 2ª PARTE: TEORÍA 1.- Enuncie el principio del devengo, las consecuencias de su aplicación y ponga un ejemplo. 2.- Eplique la naturaleza, el funcionamiento, y el saldo de las siguientes cuentas: - (460) Anticipo de remuneraciones - (608) Devoluciones de compras y operaciones similares - (485) Ingresos anticipados 3.- Interprete el siguiente asiento: (527) (662) Intereses a c p de deudas Intereses de deudas a En qué documento contable están contenidas las cuentas de ingresos y gastos? Cómo se estructura? 3

4 SOLUCIÓN 1ª PARTE Cuentas de Activo (4311) Efectos comerciales descontados (664) (626) a 1 Cuentas de P º Neto y Pasivo a (4310) Clientes ECC (en cartera) Intereses por descuento de efectos Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos descontados (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 140 (625) Primas de seguros (625) (480) (600) (472) Primas de seguros Gastos anticipados Compra de mercaderías 232 () Proveedores (5208) Deudas por efectos descontados 2 (4310) Clientes ECC (en cartera) a (480) Gastos anticipados 140 a a () 4 a (608) 5 (472) Proveedores Devoluciones de compras y operaciones similares a (4310) Clientes E C C (en cartera)

5 500 (4315) Efectos comerciales impagados (5208) (626) (626) a (4310) Clientes E C C (en cartera) 500 Deudas por efectos descontados Servicios bancarios y similares a 530 Servicios bancarios y similares a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (4310) Clientes E C C (en cartera) : 450 (681) Amortización del I. Material a (281) A. Ac. I. Material 450 Venta: : (281) (430) (217) (472) A. Ac. I. Material Clientes EPI a (217) (771) 8 a (700) (477) 9 a (523) (175) E P I B º procedente del I. Material Venta de mercaderías H P IVA repercutido Proveedores de inmovilizado c p Efectos a pagar a l p

6 9.000 (640) Sueldos y salarios 10 a (476) (475) (460) O S S A H P acreedora por IRPF Anticipo de remuneraciones (642) Seguridad social a cargo de la empresa a (476) O S S A (628) (629) (472) Suministros Otros servicios 2. (610) Variación de eistencias de mercaderías (300) Mercaderías (390) Deterioro de valor de mercaderías 150 (693) Pérdida por deterioro de eistencias Amortización de la construcción = Mobiliario = % = 600 /año EPI = % 4/12 = años a a (300) Mercaderías 2. a (610) Variación de eistencias de mercaderías a (793) Reversión del deterioro de eistencias a (390) Deterioro de valor de eistencias = /año (681) Amortización del I. Material a (281) A. Ac. I. Material

7 (477) H P IVA repercutido (4750) H P acreedora por IVA 15 a (472) (4750) H P acreedora por IVA a Regularización: (129) Resultado del ejercicio (608) (771) (700) (793) a (664) (626) (625) (600) (650) (681) (693) (640) (642) (628) (629) (610) Intereses por descuento de efectos Servicios bancarios y similares Primas de seguros Compra de mercaderías Pérdidas de créditos comerciales incobrables Amortización del I. Material Pérdida por deterioro de eistencias Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Suministros Otros servicios Variación de eistencias de mercaderías Devoluciones de compras y operaciones similares B º procedente del I. Material Venta de mercaderías Reversión del deterioro de eistencias a (129) Resultado del ejercicio Resultado = Ingresos Gastos = = Beneficio 7

8 BALANCE DE SITUACIÓN A ACTIVO PASIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO (210) Terrenos (100) Capital social (211) Construcciones (112) Reserva legal (129) Resultado del ejercicio (216) Mobiliario 1. B) PASIVO NO CORRIENTE (217) EPI (170) Deudas l p con entidades de crédito (173) Efectos a pagar a l p B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE (300) Mercaderías () Proveedores (430) Clientes (4751) H P acreedor por IRPF (480) Gastos anticipados 150 (476) O S S A (523) Proveedores de inmovilizado a c p TOTAL TOTAL ª PARTE: TEORÍA 1º.- Devengo: la imputación de ingresos y gastos debe hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que se produce la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. Consecuencias de su aplicación: el resultado del ejercicio se calcula con los gastos e ingresos producidos en el mismo. Ejemplo: el se paga la póliza anual del seguro de los automóviles de la empresa por importe de (625) (480) Primas de seguros Gastos anticipados a (460) Anticipo de remuneraciones: Naturaleza: cuenta de activo corriente. Recoge los anticipos a cuenta del sueldo que la empresa entrega a los trabajadores. Funcionamiento: aumenta por el debe y disminuye por el haber, por tanto tiene saldo deudor. (608) Devoluciones de compras y operaciones similares: Naturaleza: cuenta correctora de gastos. Recoge los descuentos por defectos de calidad, error en el pedido e incumplimiento en los plazos de entrega, de las mercaderías compradas, así como la devolución física de las unidades. Funcionamiento: aumenta por el haber y se regulariza por el debe. Tiene saldo acreedor. 8

9 (485) Ingresos anticipados: Naturaleza: cuenta de pasivo corriente. Recoge los ingresos periodificados, cuando se han cobrado en un período pero se devengarán en el siguiente. Funcionamiento: aumenta por el haber y disminuye por el debe, por tanto tiene saldo acrredor. 3.- Se pagan los intereses de una deuda por importe de 600, de los cuales 300 se devengan en este período y se reflejan en la cuenta de gastos (662) Intereses de deudas, y otros 300 se devengaron en el año anterior pero se pagan este año y se recogen en la cuenta (527) Intereses a c p de deudas, que es de pasivo corriente y se de baja llegado el momento de efectuar el pago de dichos intereses. 4.- El documento contable en el que se recogen las cuentas de ingresos y gastos es la Cuenta de Pérdidas y Ganancias ó Cuenta de Resultados. Es una de las Cuentas Anuales. Estructura: se divide en gastos e ingresos de eplotación y gastos e ingresos financieros, de la siguiente forma: A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios (Ventas descuentos devoluciones) 2. Otros ingresos de eplotación 3. Variación de las eistencias de mercaderías, productos terminados y en curso 4. Aprovisionamientos (Compras descuentos devoluciones) 5. Gastos de personal 6. Amortización 7. Otros gastos de eplotación RESULTADO DE EPLOTACIÓN 8. Ingresos financieros 9. Gastos financieros RESULTADO FINANCIERO RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Impuestos sobre beneficios RESULTADO OPERACIONES CONTINUADAS () () () () () () () B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS Resultado operaciones interrumpidas RESULTADO NETO DEL PERÍODO 9