EXTRACTO INSTRUCTIVO DE DEVOLUCIÓN DE IVA POR INTERNET A EXPORTADORES DE BIENES

Transcripción

1 EXTRACTO INSTRUCTIVO DE DEVOLUCIÓN DE IVA POR INTERNET A EXPORTADORES DE BIENES 1. IDENTIFICACIÓN DEL INSTRUCTIVO Nombre del procedimiento: Proceso al cual pertenece: Frecuencia de ejecución: Fecha de elaboración: Devoluciones de IVA por Internet a exportadores de bienes Devoluciones de IVA Diaria 28-enero-2010 Versión del documento: OBJETIVO Efectuar una descripción clara y concisa del procedimiento de devolución de IVA por Internet a exportadores de bienes, tanto para los contribuyentes así como para los funcionarios usuarios del Sistema de Devoluciones de IVA por Internet. 3. IDENTIFICACIÓN Y ALCANCE DEL PROCESO AL CUAL PERTENECE El procedimiento de devolución de IVA por Internet pertenece al proceso de Devoluciones de IVA y se aplica exclusivamente a los exportadores de bienes. Comienza con la inscripción del contribuyente en el catastro de exportadores, su registro con estado activo, el procedimiento de solicitud en el portal web y en el Sistema de Devoluciones de IVA por Internet; finaliza con la emisión, firma, pago y notificación de la resolución. Pág. 1 de 6

2 4. RESPONSABLES Y EJECUTORES CARGO DEL RESPONSABLE FUNCIONES Director Regional Firmar resoluciones y continuar el flujo en el Sistema de Devoluciones de IVA por Internet. Cumplir con el tiempo de firma de resoluciones, el cual no debe ser mayor a 1 día. Secretario Regional Certificar resoluciones. Enviar resoluciones a la Dirección Nacional Financiera. Asegurar el cumplimiento del proceso de notificación. Jefe del Área de Devoluciones de IVA Supervisor de Equipo de Exportadores Operador de Equipo de Exportadores (Analista/ Especialista) Coordinar y velar por el cumplimiento de tiempos del procedimiento de devoluciones de IVA por Internet. Reasignar solicitudes de devolución en el caso de requerirlo. Solicitar los accesos necesarios para los funcionarios del Área. Coordinar y supervisar las actividades del equipo en cuanto a la asistencia a Exportadores. Monitorear diariamente el procedimiento y avance de los casos de devolución de IVA solicitados por Internet. Reasignar solicitudes de devolución por Internet en el caso de requerirlo. Monitorear los casos de devolución de IVA por Internet que son asignados automáticamente por el Sistema o reasignados por el supervisor o coordinador. Recibir y custodiar los expedientes de los casos asignados hasta su finalización. Previo a continuar el flujo al Director: Revisar la última declaración de IVA presentada Verificar el talón de liquidación Imprimir resolución de caso asignado para verificar: Contenido Consistencia en información presentada Valor de IVA devuelto frente a valor de talón de liquidación, que no difiera. Pág. 2 de 6

3 Asistente del Área de Devoluciones de IVA - (Mesa de Validación) Secretaría Regional (asistente ventanilla) o Asistente ventanilla de Devoluciones de IVA (en Archivar documentación por caso. Dar continuar como operador, en el flujo de Internet. Recibir y entregar los trámites de devolución por Internet al supervisor del equipo de exportadores. Enviar las resoluciones para firma del Director. Recibir anexos a trámites de devolución por Internet verificando requisitos. Remitir trámites al Área de Devoluciones. Realizar la notificación en oficinas del SRI. ciertas regionales) Notificador Ejecutar los procedimientos de Notificación a direcciones particulares. 5. NORMAS GENERALES DE OPERACIÓN 5.1. BASE LEGAL Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas - Artículo 57 Crédito tributario por exportación de bienes - Artículo 63 Sujetos Pasivos del IVA - Artículo 66 Crédito Tributario - Artículo 68 Liquidación del Impuesto - Artículo 69 Pago del Impuesto - Artículo 72 IVA pagado en actividades de exportación - Artículo 101 Responsabilidad por la declaración - Artículo 103 Emisión de comprobantes de venta Ley Orgánica de Aduanas y sus reformas (Art. 6 que elimina la exigencia del visto bueno en las exportaciones a consumo y Boletín 129 de la Corporación Aduanera Ecuatoriana CAE del 23 de octubre del 2007). Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno - Devolución del impuesto al valor agregado a exportadores de bienes - Devolución de IVA de activos fijos para exportadores Código Tributario y sus reformas. Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. Resolución No. NAC-DGER del 24 de diciembre de 2008 que establece el Procedimiento y normas para la devolución de IVA por Internet a los exportadores de bienes. Pág. 3 de 6

4 Resolución No. NAC-DGERCGC del 23 de septiembre de 2009 que establece la aplicación del procedimiento de devolución de IVA por Internet a los exportadores de bienes, únicamente para periodos fiscales a partir de enero del Memorandos Dirección Nacional Jurídica: - Memorando NAC-DNJM del 06 de marzo del 2007: Prescripción de 5 años para solicitar la devolución de IVA - Memorando NAC-DNJM del 23 de julio del 2007: Devolución del IVA en servicios - Memorando NAC-DNJM del 16 de febrero del 2008: Devolución de IVA por servicios - Memorando NAC-DNJM del 05 de agosto del 2008: Devolución de IVA Servicios/ Recursos Revisión de Oficio no procedentes. Criterios Jurídicos Unificados 5.2. NORMAS GENERALES El procedimiento de devolución de IVA por Internet es aplicable únicamente para exportadores de bienes cuyas operaciones sean mensuales; en el caso de exportadores de bienes con periodos de producción cíclicos, la solicitud de devolución de IVA deberá presentarse por ventanilla. El IVA deberá ser reintegrado a los exportadores de bienes, siempre que no haya sido utilizado como crédito tributario o que no haya sido reembolsado de cualquier otra forma, de acuerdo a lo que establece la LORTI en su Art. 72. El plazo de prescripción para solicitar la devolución de IVA es de 5 años a partir de la fecha de declaración original. De haber dos o más declaraciones originales, se considerará la de primera fecha de presentación. Es obligación del sujeto pasivo de IVA presentar una sola declaración consolidada por todas las operaciones. De existir dos o más declaraciones se considerará la de última fecha de presentación. La devolución del IVA a exportadores en un período no podrá exceder del 12% del valor FOB de las exportaciones realizadas en dicho período; y, el saldo pendiente que no haya sido objeto de la devolución, podrá ser recuperado en base a exportaciones futuras. La devolución del IVA pagado en la adquisición de activos fijos se realizará de acuerdo al factor de proporcionalidad de exportaciones que se calculará del total de exportaciones frente al total de las ventas declaradas, de la suma de los valores registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses precedentes al mes solicitado. Este factor se aplicará al valor de IVA detallado en el respectivo comprobante de venta o declaración aduanera única, de acuerdo al sustento de crédito tributario para activos fijos (código 03) informado dentro del procedimiento de devolución de IVA por Internet. En el caso de que una de estas declaraciones no Pág. 4 de 6

5 se encuentre presentada, el sistema arrojará un error y en ese momento no se podrá procesar la devolución de IVA correspondiente a la adquisición de activos fijos. Las solicitudes de períodos fiscales anteriores a enero del 2008, no podrán ser procesadas por el Sistema de Devoluciones de IVA por Internet. Las mismas deberán presentarse en ventanilla. En las solicitudes de devolución de IVA por Internet, los comprobantes deben corresponder a compras locales o importaciones de bienes que se exporten así como bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten. La devolución de IVA para exportadores procederá siempre y cuando, los valores por IVA pagado y retenido hayan sido declarados por el Contribuyente y existan comprobantes de venta y documentos de importación válidos que sustenten crédito tributario, costos de producción y gastos de comercialización del exportador debidamente informados en el Anexo Transaccional. Las actividades de exportación que involucren a recursos no renovables (petróleo, minerales: oro, etc.), no son objeto de devolución de IVA. Cuando un exportador solicite por primera vez la devolución de IVA, dicha solicitud será atendida por ventanilla. A partir de los siguientes períodos podrá acogerse al procedimiento de devolución de IVA por Internet. Cuando derivado de procesos de control posterior, la Administración Tributaria advierta que se han realizado devoluciones, suspenderá la posibilidad de que el contribuyente presente sus próximas solicitudes a través del Sistema de Devoluciones de IVA por Internet hasta que los montos devueltos indebidamente sean recuperados por la Administración Tributaria. Aquellos contribuyentes que tengan un ciclo de producción o de fabricación del bien exportable de dos o más meses, en que realizan adquisiciones o importaciones y cuyo derecho a devolución de IVA se configura al realizar la exportación en el último mes de dicho ciclo, deberán presentar su solicitud por ventanilla. El tiempo de devolución de IVA por Internet es de 72 horas 3 días hábiles, que se cuentan desde el ingreso de la documentación requerida como anexo al trámite generado por Internet hasta la notificación y pago de la resolución. Pág. 5 de 6

6 Del Sistema El Sistema estará disponible únicamente para aquellos contribuyentes que tengan el estado activo en el catastro de exportadores del propio Sistema. La disponibilidad de uso del sistema es de 24 horas al día los 365 días del año, salvo que por casos fortuitos o revisiones informáticas se deba suspender su uso, caso en el cual se comunicará oportunamente a través de la página Web. El Sistema dispone de cinco menús principales: Prevalidación, Ingreso de Solicitud o Anulación, Consulta de Liquidación, Impresión de Liquidación, e Información de contacto para consultas. Los 4 primeros son secuenciales por cada periodo solicitado, es decir que por ejemplo, no se podrá ingresar la solicitud de un periodo que no haya pasado por prevalidación. El último menú permite ingresar consultas relacionadas a las solicitudes de devolución de IVA por Internet. Para los periodos o solicitudes aceptadas en la etapa de prevalidación, el Sistema generará un archivo en formato XML que contendrá información de compras registradas en el anexo cuyo sustento de crédito tributario sea 01, 03 o 06. Por ningún motivo se incluirán registros cuyo sustento de crédito tributario sea de costo o gasto (02). El archivo en formato XML será la base para que el exportador pueda elaborar el listado de comprobantes a ingresar para su solicitud. Para elaborar el listado deberá utilizar el programa DEV IVA en el DIMM Anexos. Por ningún motivo, el exportador deberá efectuar una recarga del anexo para solicitudes aceptadas por prevalidación. Si desea efectuar una recarga, deberá proceder a anular la solicitud en la opción Ingreso de solicitud o anulación; para volver a ingresar una solicitud desde prevalidación, deberá esperar 48 horas luego de haber recargado su anexo. Tanto los programas de DEV IVA, DIMM Anexos, así como un instructivo de uso del Sistema están publicados en la página web, Opción Tu Portal. Pág. 6 de 6