ÍNDICE GENERAL VOLUMEN I TEMA 1. EL ORDENAMIENTO JURÍDICO FISCAL

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1 VOLUMEN I TEMA 1. EL ORDENAMIENTO JURÍDICO FISCAL LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. 35 A) Los principios constitucionales del Derecho tributario ASPECTOS GENERALES CLASIFICACIÓN. 36 B) Los principios jurídico-sustantivos del Derecho tributario PRINCIPIOS RELATIVOS A LOS INGRESOS PÚBLICOS: DE CAPACIDAD Y DE GENERALIDAD. 36 a) Principio de capacidad económica. 37 b) Principio de generalidad tributaria. 37 c) Principio de igualdad. 38 d) Principio de progresividad. 38 e) Principio de no confiscatoriedad PRINCIPIOS RELATIVOS A LOS GASTOS PÚBLICOS. 38 a) Principio de asignación equitativa de los recursos públicos. 39 b) Los principios de eficiencia y economía. 39 C) Los principios jurídico-formales del Derecho tributario PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY. 39 a) Regulación. 39 b) Significado. 39 c) Verificación PRINCIPIO DE PREFERENCIA DE LEY LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. 40 A) Las fuentes del Derecho financiero. Aspectos generales. 42 B) Las normas de rango legal LA CONSTITUCIÓN LAS LEYES ORGÁNICAS Y LAS LEYES ORDINARIAS. 5

2 43 3. LOS ACTOS DEL GOBIERNO CON RANGO DE LEY: LOS REALES DECRETOS-LEYES Y LOS REALES DECRETOS LEGISLATIVOS. 43 a) El Real Decreto-Ley. 44 b) El Real Decreto Legislativo LAS LEYES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS. 45 C) Las disposiciones de carácter administrativo LOS REALES DECRETOS LAS ÓRDENES LAS CIRCULARES E INSTRUCCIONES LOS REGLAMENTOS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS Y DE LAS ENTIDADES LO- CALES. 47 D) Las fuentes no escritas LA COSTUMBRE Y LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO LA JURISPRUDENCIA Y LA DOCTRINA CIENTÍFICA. 47 E) Los Convenios Internacionales. 48 F) El Derecho de la Unión Europea y el sistema español de fuentes del Derecho APLICACIÓN DE LAS NORMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO. 49 A) La aplicación de las normas del Derecho tributario EFICACIA DE LAS NORMAS EN EL TIEMPO. 49 a) La entrada en vigor de las normas tributarias. 52 b) El cese de la vigencia de las normas tributarias EFICACIA DE LAS NORMAS EN EL ESPACIO. 54 B) La interpretación de las normas del Derecho tributario. 55 C) La integración y la analogía en el Derecho tributario. 56 D) El conflicto en la aplicación de la norma tributaria. El fraude de Ley. 59 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 2. LA ESTRUCTURA MATERIAL DE LOS TRIBUTOS LOS INGRESOS PÚBLICOS. 63 A) Los ingresos públicos: concepto y clases CONCEPTO CLASES. 64 B) Ingresos de Derecho público CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTOS. 64 A) Los tributos CONCEPTO CLASES. 6

3 65 B) Los impuestos CONCEPTO CLASES DE IMPUESTOS. 71 C) Las contribuciones especiales CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO CLASES DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 74 D) Las tasas CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO CLASES DE TASAS. 76 E) Los precios públicos CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO VALORACIÓN CRÍTICA DE SU REGULACIÓN HECHO IMPONIBLE, EXENCIONESY SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. 78 A) El hecho imponible CONCEPTO ESTRUCTURA. 79 a) Elemento objetivo. 80 b) Elemento subjetivo. 81 B) La exención tributaria y los supuestos de no sujeción CONCEPTO DE EXENCIÓN Y SU DISTINCIÓN DE OTROS CONCEPTOS AFINES CLASES DE EXENCIONES CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA. 82 A) La cuantificación de la deuda tributaria. 83 B) La base del tributo CONCEPTO CLASES REGÍMENES DE ESTIMACIÓN DE LA BASE. 84 a) Régimen de Estimación Directa. 85 b) Régimen de Estimación Objetiva. 86 c) Régimen de Estimación Indirecta. 87 C) El tipo de gravamen CONCEPTO CLASES. 88 D) La cuota y la deuda tributaria SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. 88 A) Los sujetos de la obligación tributaria INTRODUCCIÓN REGULACIÓN SISTEMATIZACIÓN. 89 B) Los obligados principales de la deuda tributaria SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES Y REPERCUTIDOS SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE Y RETENEDORES. 7

4 96 C) Los responsables del tributo CONFIGURACIÓN GENERAL Y MODALIDADES DE RESPONSABLES RESPONSABLES SUBSIDIARIOS RESPONSABLES SOLIDARIOS. 99 D) Los sucesores. 101 E) Otros obligados tributarios. 101 F) La capacidad y la representación en el ámbito tributario. 102 G) El domicilio LA EXTINCIÓN DE LOS TRIBUTOS. 103 A) La extinción de los tributos: aspectos sustantivos. 103 B) El pago de la deuda tributaria: sujetos, objeto, medios y plazos. La imputación y consignación de pagos. 106 C) Otras formas de extinción: la prescripción, la compensación y la condonación LA PRESCRIPCIÓN LA COMPENSACIÓN LA CONDONACIÓN. 109 D) Las garantías del crédito tributario CONCEPTO Y CLASES GARANTÍAS PERSONALES GARANTÍAS REALES. 110 a) Derecho de prelación. 111 b) Derecho de afección. 111 c) Derecho de retención. 112 d) Medidas cautelares. 113 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 3. LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. 119 A) Derecho Tributario formal, Derecho Tributario procesal y aplicación de los tributos. 120 B) Instrumentos para facilitar la aplicación de los tributos EN FAVOR DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. 120 a) Las consultas tributarias. 123 b) Las publicaciones y la remisión de comunicaciones. 123 c) Los acuerdos previos de valoración y la información sobre la valoración de bienes inmuebles EN FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. 125 a) Los acuerdos de colaboración. 125 b) El deber de informar a la Administración tributaria. 8

5 127 C) Aspectos generales de los procedimientos de aplicación de los tributos LA PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN DE RESOLVER. ESPECIAL REFERENCIA AL ACTO DE LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA LAS NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS LA GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS. 134 A) La gestión de los tributos: concepto. 135 B) Las formas de iniciación de la gestión tributaria: aspectos generales. 137 C) Los procedimientos de gestión tributaria en particular EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS EL PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS. 140 A) La inspección tributaria: funciones, actuaciones y facultades FUNCIONES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA ACTUACIONES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA FACULTADES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. 143 B) Actuaciones de comprobación e investigación: el procedimiento de inspección FASES DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. 144 a) Iniciación. 145 b) Desarrollo. 146 c) Terminación LAS ACTAS DE INSPECCIÓN. 147 a) Concepto. 147 b) Contenido. 148 c) Clases: actas con acuerdo, de conformidad y de disconformidad RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS. 151 A) La recaudación de los tributos CONSIDERACIONES GENERALES APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO. 153 B) La recaudación de los tributos en período voluntario. 154 C) El cumplimiento voluntario extemporáneo: supuestos y efectos. 156 D) La recaudación de los tributos en período ejecutivo EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO. 158 a) Noción y características. 158 b) Presupuestos. 159 c) Fases del procedimiento de apremio. 163 E) El procedimiento de recaudación frente a los responsables y sucesores EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A LOS RESPONSABLES EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE AL SUCESOR. 9

6 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. 165 A) Los ilícitos tributarios: ideas generales y clasificación. 165 B) Las infracciones tributarias DEFINICIÓN LEGAL Y ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN. 166 a) La acción. 166 b) La tipicidad. 166 c) La antijuridicidad. 167 d) La culpabilidad. 167 e) Las circunstancias eximentes de la responsabilidad SUJETOS INFRACTORES CLASES DE INFRACCIONES CONDUCTAS INFRACTORAS EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES. 172 C) Las sanciones tributarias CLASES DE SANCIONES CUANTIFICACIÓN DE LAS SANCIONES PECUNIARIAS: LOS CRITERIOS DE GRADUACIÓN EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO. 177 D) Los delitos contra la Hacienda pública DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA DELITO CONTABLE DELITO DE DEFRAUDACIÓN CONTRA EL PATRIMONIO DE LA COMUNIDAD EUROPEA DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL DELITO POR OBTENCIÓN INDEBIDA DE SUBVENCIONES O AYUDAS DE LAS ADMI- NISTRACIONES PÚBLICAS REVISIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. 179 A) El Derecho Procesal tributario: la revisión de los actos administrativos tributarios. 179 B) Revisión de oficio: procedimientos especiales de revisión DECLARACIÓN DE NULIDAD DE PLENO DERECHO DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES REVOCACIÓN RECTIFICACIÓN DE ERRORES DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. 184 C) Revisión previo recurso RECURSO DE REPOSICIÓN RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS. 186 a) Naturaleza jurídica, sujetos y objeto. 190 b) Procedimiento económico-administrativo: reglas generales y procedimiento en única o primera instancia. 193 c) Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales. 193 d) Recurso de alzada ordinario. 193 e) Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio. 194 f) Recurso extraordinario para la unificación de doctrina. 194 g) Recurso extraordinario de revisión. 195 SUPUESTOS PRÁCTICOS. 10

7 VOLUMEN II TEMA 4. IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA 5 1. EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL. 5 A) Estructura actual de los ingresos tributarios en España. 5 B) El sistema tributario del Estado IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS TASAS. 8 C) El sistema tributario de las Comunidades Autónomas. 11 D) El sistema tributario de las Haciendas Locales IMPUESTOS OBLIGATORIOS. 11 a) Impuesto sobre Bienes Inmuebles. 12 b) Impuesto sobre Actividades Económicas. 12 c) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica IMPUESTOS POTESTATIVOS. 12 a) Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. 12 b) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES PRECIOS PÚBLICOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. 15 A) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas REGULACIÓN BÁSICA CARACTERES GENERALES. 17 B) Hecho imponible ASPECTO MATERIAL (ARTÍCULO 6 DE LA LIRPF) ASPECTO ESPACIAL. ÁMBITO DE APLICACIÓN (ARTÍCULO 4 DE LA LIRPF) ASPECTO TEMPORAL (DEVENGO Y PERÍODO IMPOSITIVO) SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN, RENTAS EXENTAS Y ATRIBUCIÓN DE RENTAS. 18 a) Supuestos de no sujeción. 19 b) Rentas exentas. 20 c) Atribución de rentas. 21 C) Sujetos pasivos LA UNIDAD FAMILIAR TRIBUTACIÓN CONJUNTA (ARTÍCULOS 82, 83 y 84 DE LA LIRPF) IMPUTACIÓN TEMPORAL. 24 D) Base imponible INGRESOS Y GASTOS DE LOS DISTINTOS ORÍGENES DE RENTA. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE. 25 a) Rendimientos del trabajo. 28 b) Rendimientos del capital. 11

8 34 c) Rendimientos de actividades económicas. 41 d) Ganancias y pérdidas patrimoniales. 47 e) Regímenes especiales de tributación IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. 68 A) El Impuesto sobre Sociedades REGULACIÓN NATURALEZA. 69 B) Hecho imponible ASPECTO MATERIAL ASPECTO ESPACIAL ASPECTO TEMPORAL. 71 C) Sujetos pasivos PERSONAS JURÍDICAS ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA. 72 D) Modalidades de sujeción al impuesto. 73 E) Base imponible INGRESOS. 75 a) Notas características de los ingresos computables a efectos del impuesto. 75 b) Clases de ingresos GASTOS DEDUCIBLES. 76 a) Requisitos del gasto para que sea deducible. 76 b) Clases de gastos. 79 c) Dotaciones a las provisiones. 80 d) Amortizaciones GASTOS NO DEDUCIBLES. 82 a) La retribución de los fondos propios. 82 b) Gastos derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. 82 c) Multas y sanciones. 83 d) Las pérdidas del juego. 83 e) Los donativos y liberalidades. 83 f) Las dotaciones a fondos internos. 83 g) Gastos de servicios por operaciones en paraísos fiscales VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES. 84 a) Criterio general. 84 b) Criterios especiales OPERACIONES VINCULADAS CRITERIOS DE IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS. 86 a) Regla general. 86 b) Reglas especiales COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS. 87 F) Deuda tributaria TIPOS DE GRAVAMEN Y CUOTA TRIBUTARIA CUOTA ÍNTEGRA. 12

9 88 3. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA. 88 a) Deducción para evitar la doble imposición. 89 b) Bonificaciones. 90 c) Régimen general de deducción por inversiones LA CUOTA LÍQUIDA GESTIÓN DEL IMPUESTO. 95 G) Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES EXENTAS Y PARCIALMENTE EXENTAS ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS RÉGIMEN DE LAS COOPERATIVAS INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN TIPO DE GRAVAMEN OTROS REGÍMENES ESPECIALES RÉGIMEN FISCAL DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO RÉGIMEN DE ENTIDADES DEPORTIVAS EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. 101 A) Hecho imponible. 102 B) Exenciones. 102 C) Período impositivo y devengo. 103 D) Sujetos pasivos. 103 E) Base imponible. 104 F) Deuda tributaria. 104 G) Gestión. 105 H) Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes. 107 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 5. IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO. 127 A) El Impuesto sobre el Patrimonio. 127 B) Hecho imponible ASPECTO MATERIAL ASPECTO ESPACIAL ASPECTO TEMPORAL (ARTÍCULO 29). 129 C) Sujetos pasivos: obligación personal y obligación real de contribuir POR OBLIGACIÓN PERSONAL POR OBLIGACIÓN REAL POR ATRIBUCIÓN E IMPUTACIÓN DE RENTAS. 130 D) Base imponible VALOR NETO DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES. 130 a) Bienes inmuebles rústicos o urbanos (artículo 10). 130 b) Bienes afectos a actividades económicas (artículo 11). 130 c) Depósitos en cuenta corriente o de ahorro a la vista o a plazo (artículo 12). 13

10 131 d) Valores con cotización en bolsa (artículo 13). 131 e) Los demás valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios (artículo 14). 131 f) Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociado en mercados organizados (artículo 15). 131 g) Otros valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad (artículo 16). 131 h) Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias (artículo 17). 131 i) Joyas, pieles de carácter suntuario y vehículos, aeronaves y embarcaciones (ar tículo 18). 132 j) Objetos de arte y antigüedades (artículo 19). 132 k) Los derechos reales (artículo 20). 132 l) Concesiones administrativas (artículo 21). 132 m) Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial (artículo 22). 132 n) Opciones contractuales (artículo 23). 132 o) Demás bienes y derechos de contenido económico (artículo 24) VALORACIÓN DE LAS DEUDAS. 133 E) Base liquidable. 133 F) Deuda tributaria CUOTA DEL IMPUESTO (ARTÍCULO 30) LÍMITES Y DEDUCCIONES DE LA CUOTA. 134 a) Impuestos satisfechos en el extranjero (artículo 32). 134 b) Bonificaciones de la cuota en Ceuta y Melilla (artículo 33). 134 G) Gestión del impuesto. 134 H) Infracciones y sanciones EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. 135 A) El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones REGULACIÓN CARACTERES GENERALES. 135 B) Hecho imponible. 136 C) Sujetos pasivos. 136 D) Base imponible. 137 E) Base liquidable. 138 F) Tipo de gravamen y deuda tributaria. 138 G) Otros aspectos del Impuesto. Gestión tributaria EXIGIBILIDAD ASPECTOS FORMALES. 139 H) Infracciones y sanciones. 141 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 6. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. 147 A) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados REGULACIÓN CARACTERES GENERALES. 14

11 148 B) El gravamen sobre las transmisiones patrimoniales onerosas HECHO IMPONIBLE SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN SUJETOS PASIVOS BASE IMPONIBLE CUOTA TRIBUTARIA REGLAS ESPECIALES. 150 C) El gravamen de las operaciones societarias HECHO IMPONIBLE SUJETO PASIVO BASE IMPONIBLE CUOTA TRIBUTARIA. 151 D) El gravamen sobre los actos jurídicos documentados HECHO IMPONIBLE SUJETOS PASIVOS BASE Y CUOTA TRIBUTARIA. 152 E) Otros aspectos del Impuesto EXENCIONES GESTIÓN DEL IMPUESTO DEVENGO Y PRESCRIPCIÓN DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES IMPUESTOS ESPECIALES. 154 A) Impuestos especiales: regulación y caracteres generales RÉGIMEN DE LAS DISTINTAS MODALIDADES DE IMPUESTOS ESPECIALES: SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS; SOBRE HIDROCARBUROS Y SOBRE LAS LA- BORES DEL TABACO. 154 a) Hecho imponible. 155 b) Supuestos de no sujeción. 155 c) Devengo. 155 d) Ámbito espacial. Criterios de sujeción. 155 e) Exenciones. 155 f) Sujetos pasivos. 155 g) Bases. 156 h) Determinación de la base. 156 i) Tipo de gravamen y cuota IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE. 156 a) Hecho imponible (artículo 65 de la Ley). 157 b) Supuestos de no sujeción. 157 c) Exenciones (artículo 66 de la Ley). 158 d) Sujetos pasivos (artículo 67 de la Ley). 158 e) Devengo (artículo 68 de la Ley). 158 f) Base imponible (artículo 69 de la Ley). 158 g) Tipo impositivo (artículo 70 de la Ley). 160 h) Deducción de la cuota. 160 i) Liquidación y pago del impuesto. 15

12 161 B) Impuesto sobre las primas de seguros HECHO IMPONIBLE SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN EXENCIONES DEVENGO BASE IMPONIBLE SUJETOS PASIVOS TIPO IMPOSITIVO AUTOLIQUIDACIÓN E INGRESO. 163 C) Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos NATURALEZA Y REGULACIÓN ÁMBITO DE APLICACIÓN HECHO IMPONIBLE EXENCIONES SUJETOS PASIVOS DEVENGO BASE IMPONIBLE TIPOS DE GRAVAMEN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. 164 A) El Impuesto sobre el Valor Añadido PRECEDENTES HISTÓRICOS Y REGULACIÓN ACTUAL NATURALEZA. 166 B) Hecho imponible ASPECTO MATERIAL Y SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. 167 a) Entregas de bienes y prestaciones de servicios. 168 b) Adquisiciones intracomunitarias de bienes muebles corporales. 169 c) Importaciones ASPECTO ESPACIAL ASPECTO TEMPORAL. DEVENGO. 172 C) Exenciones EFECTOS DE LA EXENCIÓN OPERACIONES INMOBILIARIAS. 176 D) Sujetos pasivos y repercutidos REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO (ARTÍCULOS 88 Y 89 DE LA LEY Y 25 DEL REGLA- MENTO). 177 a) Régimen general. 177 b) Régimen en la contratación administrativa. 178 c) Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas. 178 d) Resolución de las controversias sobre la repercusión. 178 E) Base imponible. 179 F) Deuda tributaria CUOTA TRIBUTARIA TIPOS DE GRAVAMEN DEDUCCIONES DEVOLUCIONES. 16

13 183 G) Regímenes especiales del Impuesto RÉGIMEN SIMPLIFICADO (ARTÍCULOS 122 Y 123 DE LA LIVA Y 34 A 42 DEL REGLA- MENTO) RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA (ARTÍCULOS 124 A 134 BIS DE LA LIVA Y 43 A 49 BIS DEL REGLAMENTO) RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN (ARTÍCULOS 135 A 139 DE LA LIVA Y 50 Y 51 DEL REGLA- MENTO) RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LAS OPERACIONES DEL ORO DE INVERSIÓN (AR- TÍCULOS 140 A 140 SEXIES DE LA LIVA) RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES (ARTÍCULOS 141 A 147 DE LA LIVA Y 52 Y 53 DEL REGLAMENTO) RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (ARTÍCULOS 148 A 163 DE LA LIVA Y 54 A 61 DEL REGLAMENTO) RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNI- CA (ARTÍCULOS 163 BIS A 163 QUÁTER DE LA LIVA) RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES. 186 H) Gestión. 187 SUPUESTOS PRÁCTICOS. VOLUMEN III TEMA 7. TRIBUTACIÓN LOCAL 5 1. INGRESOS DE LAS HACIENDAS LOCALES. 5 A) Los ingresos de las Haciendas Locales REGULACIÓN ACTUAL CLASES DE TRIBUTOS LOCALES. 6 B) Tasas EL CONCEPTO LEGAL PRECIOS PÚBLICOS SUJETOS PASIVOS Y OBLIGADOS AL PAGO EN LAS TASAS CUANTÍA Y DEVENGO. 10 C) Contribuciones Especiales NATURALEZA DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES SUJETO PASIVO BASE IMPONIBLE CUOTA TRIBUTARIA IMPUESTOS LOCALES. 13 A) Impuestos obligatorios IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES. 13 a) Naturaleza y hecho imponible. 14 b) Concepto de bienes inmuebles. 17

14 15 c) Supuestos de no sujeción (artículo 61 del TRLRHL). 15 d) Exenciones. 16 e) Sujetos pasivos (artículo 63 del TRLRHL). 16 f) Base imponible. 16 g) Base liquidable. 17 h) Cuota tributaria (artículos 71 y 72 del TRLRHL). 17 i) Bonificaciones. 18 j) Devengo. 19 k) Gestión tributaria IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. 21 a) Naturaleza y hecho imponible. 22 b) Exenciones. 24 c) Sujetos pasivos. 24 d) Cuota tributaria. 25 e) Elemento superficie. 25 f) Coeficiente de ponderación. 26 g) Coeficiente de situación. 26 h) Bonificaciones. 28 i) Período impositivo y devengo. 28 j) Gestión IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA. 30 a) Naturaleza y características. 30 b) Hecho imponible. 31 c) Exenciones (artículo 93 del TRLRHL). 31 d) Aspecto espacial. 32 e) Sujetos pasivos. 32 f) Cuota tributaria. 32 g) Bonificaciones. 32 h) Devengo y período impositivo (artículo 96 del TRLRHL). 33 i) Gestión. Garantías del crédito tributario. 34 B) Impuestos optativos IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS. 35 a) Hecho imponible. 35 b) Sujetos pasivos. 36 c) Base imponible. 37 d) Cuota tributaria y tipo de gravamen. 37 e) Bonificaciones. 38 f) Gestión IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA. 38 a) Naturaleza y posición en el sistema. 40 b) Supuestos de no sujeción. 40 c) Exenciones. 41 d) Sujetos pasivos. 41 e) Base imponible. 42 f) Tipo de gravamen y la cuota tributaria. 42 g) Gestión. 45 SUPUESTOS PRÁCTICOS. 18

15 ANEXO Jurisprudencia y Resoluciones del TEAC TEMA 1. EL ORDENAMIENTO JURÍDICO FISCAL 55 PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA. 55 Sentencia del TS de 15 de septiembre de Sentencia del TS de 20 de febrero de Sentencia del TC 91/2007, de 7 de mayo. 55 Sentencia del TS de 23 de abril de Sentencia del TS de 7 de diciembre de Sentencia del TS de 19 de julio de Sentencia del TS de 19 de diciembre de Sentencia del TC 137/2003, de 3 de julio. 56 Sentencia del TC 96/2002, de 25 de abril. 56 Sentencia del TSJ de Andalucía de 19 de enero de Resolución del TEAC de 11 de enero de Sentencia del TC 221/1992, de 11 de diciembre. 56 Resolución del TEAC de 23 de enero de PRINCIPIO DE GENERALIDAD. 57 Sentencia del TC 33/2006, de 13 de febrero. 57 Sentencia del TC 57/2005, de 14 de marzo. 57 Sentencia del TJCE de 18 de noviembre de Sentencia del TC 96/2002, de 25 de abril. 57 Sentencia del TS de 2 de junio de PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY. 57 Sentencia del TS de 19 de diciembre de Sentencia del TS de 22 de septiembre de Sentencia TSJ Cantabria 609/ 2008, de 29 de julio. 57 Sentencia del TS de 9 de abril de Sentencia del TS de 6 de marzo de Sentencia del TS de 26 de junio de Sentencia del TS de 24 de enero de Sentencia del TS de 21 de noviembre de Sentencia del TS de 9 de diciembre de Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 26 de enero de Sentencia del TS de 17 de diciembre de Sentencia del TS de 1 de julio de Sentencia del TS de 10 de abril de Sentencia del TS de 14 de junio de Sentencia del TS de 12 de enero de Sentencia del TS de 18 de noviembre de Sentencia del TC 106/2000, de 4 de mayo. 60 Sentencia del TS de 11 de febrero de

16 60 PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. 60 Sentencia del TS de 6 de junio de Sentencia del TS de 21 de marzo de Sentencia del TC 30/2007, de 12 de febrero. 60 Sentencia del TS de 10 de enero de Sentencia del TC 340/2006, de 11 de diciembre. 61 Sentencia del TSJ de Cantabria de 27 de octubre de Sentencia del TC 48/2006, de 13 de febrero. 61 Sentencia del TC 76/1990, de 26 de abril. 61 JERARQUÍA NORMATIVA. 61 Sentencia del TS de 29 de abril de Sentencia del TSJ del País Vasco de 27 de febrero de Sentencia del TS de 21 de mayo de Sentencia del TC 62/2001, de 1 de marzo. 62 Sentencia del TS de 11 de diciembre de JURISPRUDENCIA. 62 Sentencia del TSJ de Extremadura de 19 de abril de Sentencia del TS de 29 de abril de Sentencia del TSJ de Andalucía de 18 de mayo de Resolución del TEAC de 18 de octubre de Sentencia de la AN de 9 de junio de CONVENIOS INTERNACIONALES. 62 Sentencia de la AN de 16 de julio de Sentencia del TSJ del País Vasco de 19 de marzo de Sentencia del TS de 4 de julio de Sentencia del TSJ de Madrid de 22 de enero de Resolución del TEAC de 19 de diciembre de Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de julio de ANALOGÍA. 63 Sentencia del TS de 17 de enero de Sentencia del TS de 26 de abril de Sentencia del TC 160/2005, de 20 de junio. 63 Sentencia del TSJ de Cataluña de 23 de enero de Sentencia del TS de 3 de abril de Sentencia del TS de 13 de julio de Sentencia del TS de 10 de abril de Sentencia del TS de 12 de noviembre de Sentencia del TS de 23 de noviembre de FRAUDE DE LEY. 64 Sentencia del TS de 28 de mayo de Sentencia del TS de 18 de marzo de Sentencia de TSJ de Canarias 20/2009, de 20 de enero. 64 Sentencia del TS de 10 de diciembre de Sentencia del TS de 30 de octubre de Sentencia del TS de 8 de mayo de Sentencia del TS de 30 de noviembre de Sentencia del TS de 25 de mayo de Sentencia del TS de 31 de enero de Sentencia de la AN de 12 de julio de Sentencia de la AN de 29 de marzo de

17 65 Sentencia del TSJ del País Vasco de 15 de febrero de Sentencia del TC 48/2006, de 13 de febrero. 65 Sentencia del TC 121/2005, de 10 de mayo. 65 Sentencia del TS de 19 de abril de Sentencia del TSJ de Andalucía de 10 de marzo de Sentencia del TSJ de La Rioja de 15 de noviembre de Sentencia del TSJ de Navarra de 16 de abril de Resolución del TEAC de 21 de abril de TEMA 2. LA ESTRUCTURA MATERIAL DE LOS TRIBUTOS 66 INGRESOS PÚBLICOS. 66 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 26 de enero de Sentencia del TS de 15 de marzo de Sentencia del TC 186/1993, de 7 de junio. 66 Sentencia del TC 37/1987, de 26 de marzo. 67 CLASES DE TRIBUTOS. 67 Sentencia del TS de 18 de septiembre de Sentencia del TSJ de Valencia de 15 de marzo de Sentencia del TS de 10 de octubre de Sentencia del TS de 11 de julio de Sentencia del TS de 21 de enero de Sentencia del TC 276/2000, de 16 de noviembre. 67 Sentencia del TS de 15 de diciembre de CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 68 Sentencia del TS de 30 de diciembre de Sentencia del TSJ de Cataluña de 19 de junio de Sentencia del TSJ de Cataluña de 15 de marzo de Sentencia del TS de 7 de marzo de Sentencia del TS de 10 de noviembre de Sentencia del TS de 22 de diciembre de Sentencia del TSJ de Canarias de 23 de julio de Sentencia del TS de 31 de diciembre de Sentencia del TS de 30 de marzo de Sentencia del TSJ de Baleares de 12 de julio de Sentencia del TS de 16 de septiembre de HECHO IMPONIBLE. 69 Sentencia de TS de 6 de marzo de Sentencia del TSJ de Murcia de 31 de enero de Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de enero de Sentencia del TS de 9 de julio de Sentencia del TS de 5 de marzo de Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de diciembre de Sentencia del TSJ de Canarias de 15 de octubre de Sentencia del TSJ de Cantabria de 28 de febrero de Sentencia del TS de 17 de abril de Sentencia del TS de 22 de octubre de Sentencia del TS de 17 de marzo de

18 70 EXENCIONES. 70 Sentencia del TJCE de 22 de octubre de Sentencia del TSJ de Murcia 516/2009, de 12 de junio. 70 Sentencia del TSJ de Aragón de 24 de mayo de Sentencia del TS de 15 de febrero de Sentencia del TSJ de Asturias de 24 de octubre de Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 28 de septiembre de Sentencia del TSJ de Baleares de 10 de enero de Sentencia del TS de 29 de mayo de Sentencia del TS de 30 de mayo de Sentencia del TSJ de Murcia de 7 de febrero de ESTIMACIÓN INDIRECTA. 71 Sentencia del TSJ de Galicia 457/2009, de 20 de mayo. 71 Sentencia del TS de 15 de diciembre de Sentencia del TSJ del País Vasco 404/2008, de 14 de julio. 71 Sentencia del TS de 23 de abril de Sentencia del TSJ de Asturias de 14 de septiembre de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 14 de septiembre de Sentencia del TSJ de Asturias de 21 de diciembre de BASE IMPONIBLE. 72 Sentencia del TSJ de Galicia 531/2009, de 10 de junio. 72 Sentencia del TSJ de Asturias de 29 de junio de Sentencia del TSJ de Aragón de 24 de enero de Sentencia del TSJ de Madrid de 10 de enero de Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 21 de abril de Sentencia del TJCE de 21 de marzo de Sentencia del TS de 17 de julio de Sentencia del TS de 4 de mayo de TIPO DE GRAVAMEN. 73 Sentencia del TSJ de Extremadura de 22 de abril de Sentencia del TS de 9 de abril de Sentencia del TS de 26 de marzo de Sentencia del TS de 29 de abril de Sentencia del TSJ de Madrid de 7 de noviembre de Sentencia del TS de 5 de julio de Sentencia del TC 179/1985, de 19 de diciembre. 74 SUJETO PASIVO. 74 Sentencia del TJCE de 22 de mayo de Sentencia del TSJ de Extremadura de 31 de enero de Sentencia del TS de 27 de marzo de Sentencia del TJCE de 23 de marzo de Sentencia del TJCE de 3 de marzo de Sentencia del TJCE de 18 de mayo de Sentencia del TS de 23 de marzo de Sentencia del TS de 29 de abril de RESPONSABLES DEL TRIBUTO. 75 Sentencia del TS de 24 de septiembre de Sentencia del TSJ de Cantabria 145/2009, de 16 de junio. 75 Sentencia de TS de 16 de octubre de Sentencia del TS de 2 de octubre de Sentencia del TS de 19 de septiembre de

19 75 Sentencia del TS de 14 de junio de Sentencia del TS de 30 de enero de Sentencia del TS de 19 de septiembre de Sentencia del TS de 29 de noviembre de Sentencia del TS de 18 de noviembre de Sentencia del TSJ de Asturias de 21 de diciembre de Sentencia del TSJ de Canarias de 8 de octubre de Sentencia del TSJ de Extremadura de 29 de enero de Sentencia del TS de 16 de junio de Sentencia de la AN de 27 de marzo de Resolución del TEAC de 24 de octubre de CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. 77 Sentencia de TS de 19 de junio de Sentencia del TS de 20 de noviembre de Sentencia del TS de 30 de noviembre de Sentencia del TC 113/2006, de 5 de abril. 77 Sentencia del TC 111/2006, de 5 de abril. 77 Sentencia del TSJ de Valencia de 9 de noviembre de Sentencia de la AN de 19 de febrero de Sentencia del TSJ de Valencia de 4 de mayo de DOMICILIO. 78 Sentencia de la AN de 30 de septiembre de Sentencia de TS de 10 de junio de Sentencia del TS de 2 de abril de Sentencia del TS de 9 de febrero de Sentencia del TS de 7 de febrero de Sentencia del TS de 7 de febrero de Sentencia del TS de 21 de marzo de Sentencia del TSJ de Andalucía de 30 de julio de PRESCRIPCIÓN. 78 Sentencia del TS de 25 de junio de Sentencia del TS de 20 de abril de Sentencia de la AN de 12 de noviembre de Sentencia del TS de 2 de octubre de Sentencia del TS de 2 de octubre de Sentencia del TS de 3 de julio de Sentencia del TS de 14 de junio de Sentencia del TS de 19 de abril de Sentencia del TS de 7 de marzo de Sentencia del TS de 17 de mayo de Sentencia del TS de 6 de abril de Sentencia del TS de 16 de enero de Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de enero de Resolución del TEAC de 13 de mayo de TEMA 3. LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 80 LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA. 80 Sentencia del TS de 7 de octubre de Sentencia del TSJ de Madrid 30452/2009, de 19 de junio. 23

20 80 Sentencia del TS de 24 de febrero de Sentencia del TS de 25 de octubre de Sentencia del TS de 21 de marzo de Sentencia del TSJ de Valencia de 30 de julio de Sentencia del TS de 22 de junio de Sentencia del TS de 21 de diciembre de Sentencia del TS de 24 de octubre de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 14 de marzo de Sentencia del TSJ de Murcia de 16 de febrero de Sentencia del TS de 15 de abril de Sentencia del TSJ de Murcia de 19 de febrero de RECAUDACIÓN. PRELACIÓN DE CRÉDITOS. 82 Sentencia del TSJ de Cataluña de 7 de junio de Sentencia del TS de 5 de marzo de Sentencia del TS de 12 de julio de Sentencia de la AP de La Coruña de 7 de abril de Sentencia del TS de 10 de mayo de Sentencia del TSJ de Canarias de 20 de febrero de Sentencia del TSJ de La Rioja de 21 de julio de RECAUDACIÓN. EMBARGO. 83 Sentencia del TS de 18 de febrero de Sentencia del TS de 3 de octubre de Sentencia del TSJ de Navarra de 30 de marzo de Sentencia del TS de 28 de marzo de Resolución del TEAC de 15 de septiembre de Sentencia del TSJ del País Vasco de 30 de septiembre de Sentencia del TSJ de Extremadura de 10 de junio de Resolución del TEAC de 6 de julio de Resolución del TEAC de 19 de noviembre de OPOSICIÓN AL APREMIO. 84 Sentencia del TSJ de Murcia de 18 de abril de Sentencia del TSJ de Valencia de 7 de marzo de Sentencia del TS de 28 de febrero de Sentencia del TSJ de Andalucía de 24 de febrero de Sentencia del TSJ de Cataluña de 5 de febrero de Sentencia del TSJ de Extremadura de 10 de junio de Sentencia del TS de 19 de enero de Sentencia del TSJ de Canarias de 14 de enero de INFRACCIONES TRIBUTARIAS. 85 Sentencia del TSJ de Asturias 319/2009, de 26 de febrero. 85 Sentencia del TSJ de Andalucía de 13 de abril de Sentencia del TSJ de Canarias de 19 de enero de Sentencia de la AN de 20 de diciembre de Sentencia del TSJ de Canarias de 24 de marzo de Sentencia del TSJ de Canarias de 5 de noviembre de Sentencia del TSJ de Extremadura de 27 de febrero de Sentencia del TSJ de Cantabria de 10 de enero de Sentencia del TS de 3 de junio de Sentencia del TS de 20 de febrero de Sentencia del TS de 24 de septiembre de Sentencia del TC 76/1990, de 26 de abril. 24

21 86 SANCIONES TRIBUTARIAS. 86 Sentencia del TS de 23 de marzo de Sentencia del TS de 20 de marzo de Sentencia del TSJ de Castilla y León 1810/2008, de 22 de julio. 86 Sentencia del TS de 6 de junio de Sentencia del TS de 26 de marzo de Sentencia de la AN de 8 de junio de Sentencia del TS de 15 de marzo de Sentencia del TSJ de Asturias de 15 de octubre de Resolución del TEAC de 11 de febrero de Sentencia del TS de 4 de febrero de Sentencia del TS de 18 de enero de Sentencia del TS de 6 de mayo de REVISIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. 88 Sentencia del TSJ de Asturias de 22 de mayo de Sentencia del TS de 26 de marzo de Sentencia del TS de 5 de febrero de Sentencia del TS de 26 de abril de Sentencia del TS de 14 de febrero de Sentencia del TS de 12 de abril de Sentencia del TS de 10 de febrero de Sentencia del TS de 16 de marzo de Sentencia del TS de 28 de junio de Sentencia del TS de 10 de mayo de Sentencia del TS de 10 de octubre de TEMA 4. IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA 89 IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES. 89 Sentencia del TS de 24 de enero de Sentencia del TSJ de Cantabria de 18 de junio de Sentencia del TSJ de Cataluña de 14 de junio de Sentencia del TS de 30 de mayo de Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 27 de noviembre de Sentencia del TS de 10 de mayo de Sentencia del TS de 8 de febrero de Sentencia del TSJ de Canarias de 13 de febrero de Sentencia del TS de 31 de enero de Sentencia del TS de 14 de febrero de Sentencia del TS de 3 de diciembre de PRECIOS PÚBLICOS. 91 Sentencia del TS de 30 de mayo de Sentencia del TS de 14 de marzo de Sentencia del TS de 28 de febrero de Sentencia del TC 121/2005, de 10 de mayo. 91 Sentencia del TS de 20 de febrero de Sentencia del TS de 22 de diciembre de Sentencia del TS de 2 de abril de Sentencia del TS de 14 de enero de

22 92 TASAS. 92 Sentencia del TS de 12 de febrero de Sentencia del TS de 5 de febrero de Sentencia del TS de 3 de enero Sentencia del TS de 19 de diciembre de Sentencia del TS de 21 de noviembre de Sentencia del TS de 10 de octubre de Sentencia del TS de 31 de enero de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 20 de febrero de Sentencia del TSJ de Baleares de 3 de febrero de Sentencia del TS de 5 de julio de Sentencia del TSJ de Asturias de 30 de noviembre de Sentencia del TS de 19 de marzo de IMPUESTO SOBRE LA RENTADE LAS PERSONAS FÍSICAS. 93 Retenciones. 93 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha 26/2009, de 15 de enero. 93 Sentencia del TSJ de Madrid de 10670/2008, de 23 de septiembre. 94 Sentencia del TSJ de Madrid 10700/2008, de 18 de septiembre. 94 Sentencia del TS de 18 de julio de Sentencia del TS de 27 de febrero de Sentencia del TS de 8 de febrero de Sentencia del TS de 24 de enero de Sentencia del TSJ de Cataluña de 11 de febrero de Sentencia del TSJ de Murcia de 29 de septiembre de Sentencia del TS de 10 de julio de Unidad familiar. 95 Sentencia del TSJ de Andalucía de 25 de julio de Sentencia del TSJ de Cataluña de 24 de abril de Sentencia del TS de 7 de julio de Sentencia del TS de 5 de julio de Sentencia del TC 54/2006, de 27 de febrero. 95 Sentencia del TC 33/2006, de 13 de febrero. 95 Resolución del TEAC de 20 de abril de Sentencia del TSJ de Valencia de 26 de marzo de Sentencia del TSJ de Cataluña de 15 de enero de Sentencia del TC 21/2002, de 28 de enero. 96 Sentencia del TSJ de Cataluña de 18 de junio de Sentencia del TC 47/2001, de 15 de febrero. 96 Sentencia del TSJ de Andalucía de 12 de enero de Residencia habitual-vivienda. 97 Sentencia del TSJ de Galicia de 24 mayo de Sentencia del TSJ de Galicia de 30 de abril de Sentencia del TSJ de Andalucía de 25 de enero de Sentencia del TJCE de 26 de octubre de Sentencia del TSJ de Madrid de 13 de julio de Sentencia del TS de 4 de julio de Sentencia del TSJ de Canarias de 25 de febrero de Sentencia de la AN de 20 de septiembre de Sentencia del TS de 19 de febrero de

23 98 Estimación objetiva. 98 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha 341/2009, de 16 de junio. 98 Sentencia del TSJ de Murcia 1123/2008, de 26 de diciembre. 98 Sentencia del TSJ de Cataluña de 17 de julio de Sentencia del TS de 24 de enero de Sentencia del TSJ de Valencia de 15 de septiembre de Sentencia del TSJ de Galicia de 30 de septiembre de Sentencia del TS de 11 de mayo de Sentencia del TSJ de Madrid de 7 de noviembre de Sentencia del TSJ de Cantabria de 13 de marzo de IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. 99 Gastos deducibles. 99 Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de junio de Sentencia del TSJ de Madrid de 28 de febrero de Sentencia del TSJ de Aragón de 11 de febrero de Sentencia del TS de 6 de febrero de Sentencia del TS de 18 de abril de Sentencia del TS de 28 de febrero de Sentencia del TS de 17 de octubre de Sentencia del TS de 1 de febrero de Sentencia del TS de 13 de mayo de Sentencia del TS de 5 de marzo de Sentencia del TS de 21 de junio de Sentencia del TS de 27 de noviembre de Sentencia de la AN de 29 de marzo de Sentencia del TS de 24 de octubre de Amortización. 101 Sentencia del TS de 25 de junio de Sentencia de la AN de 17 de enero de Sentencia del TSJ de Galicia de 30 de mayo de Sentencia del TS de 28 de febrero de Sentencia del TS de 13 de febrero de Sentencia del TS de 17 de febrero de Sentencia del TS de 20 de junio de Sentencia del TS de 4 de febrero de Sentencia del TS de 2 de marzo de Sentencia del TS de 16 de octubre de TEMA 5. IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO 103 IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. 103 Comprobación de valores. 103 Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de febrero de Sentencia del TSJ del País Vasco de 15 de enero de Sentencia del TSJ de Madrid de 10 de noviembre de Sentencia del TSJ de Madrid de 26 de mayo de Sentencia del TSJ de Asturias de 5 de julio de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 2 de diciembre de Sentencia del TSJ de Murcia de 29 de junio de Sentencia del TS de 16 de abril de

24 104 Base imponible. 104 Sentencia del TSJ de Navarra de 10 de noviembre de Sentencia del TSJ de Navarra de 22 de mayo de Sentencia del TSJ del País Vasco de 28 de abril de Sentencia del TSJ de Aragón de 27 de julio de Sentencia del TSJ de Asturias de 5 de julio de Sentencia del TSJ de Murcia de 29 de junio de Sentencia de la AN de 16 de enero de Resolución del TEAC de 25 de enero de Ajuar doméstico. 105 Sentencia del TSJ del País Vasco de 3 de junio de Sentencia del TS de 27 de noviembre de Sentencia del TS de 26 de abril de Sujeto pasivo-titularidad de bienes. 105 Sentencia del TS de 20 de marzo de Sentencia del TSJ de Valencia de 30 de diciembre de Sentencia del TSJ de Cataluña de 22 de julio de PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA. 105 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre el Patrimonio. 105 Sentencia del TS de 10 de septiembre de Sentencia del TS de 4 de julio de Sentencia del TSJ de Aragón de 26 de julio de Sentencia de la AN de 16 de enero de Sentencia de la AN de 6 de octubre de IMPUESTO SOBRESUCESIONES Y DONACIONES. 107 Reducciones en la base liquidable. 107 Sentencia del TSJ de Madrid 30562/2009, de 14 de julio. 107 Sentencia del TSJ de Murcia de 28 de febrero de Sentencia del TSJ de La Rioja de 15 de febrero de Sentencia del TSJ de Asturias de 16 de diciembre de Sentencia del TSJ de Cantabria de 26 de noviembre de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 14 de septiembre de Sentencia del TSJ de Andalucía de 7 de abril de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 9 de enero de Sentencia del TS de 18 de marzo de Sentencia del TSJ de Aragón de 28 de marzo de Sentencia del TS de 17 de enero de Base imponible. 108 Sentencia del TSJ de Madrid 30581/2009, de 14 de julio. 108 Sentencia del TS de 14 de diciembre de Sentencia del TS de 20 de junio de Sentencia del TSJ de Extremadura de 27 de febrero de Sentencia del TS de 18 de mayo de Sentencia del TSJ de Cataluña de 28 de abril de Sentencia del TS de 27 de julio de Sentencia del TSJ de Valencia de 28 de enero de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 11 de enero de Sentencia del TSJ de Galicia de 18 de febrero de Sentencia del TSJ de Cantabria de 30 de enero de

25 109 Sentencia del TS de 17 de diciembre de Sentencia de la AN de 4 de octubre de Sentencia del TS de 28 de julio de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 9 de julio de Comprobación de valores. 110 Sentencia del TSJ de Galicia 847/2008, de 10 de diciembre. 110 Sentencia del TS de 22 de septiembre de Sentencia del TS de 1 de febrero de Sentencia del TS de 12 de julio de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 9 de junio de Sentencia del TSJ de Canarias de 8 de octubre de Sentencia del TS de 28 de julio de Sentencia del TS de 30 de abril de TEMA 6. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO 111 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMEN- TADOS. 111 Documentos notariales. 111 Sentencia del TSJ de Cataluña de 10 de enero de Sentencia del TS de 29 de junio de Sentencia del TS de 3 de noviembre de Sentencia del TS de 31 de octubre de Sentencia del TSJ de Canarias de 28 de octubre de Sentencia del TSJ de Cataluña de 10 de febrero de Sentencia del TSJ de Extremadura de 30 de enero de Sentencia del TS de 25 de noviembre de Sentencia del TS de 4 de febrero de Resolución del TEAC de 7 de marzo de Comprobación de valores. 112 Sentencia del TSJ de Castilla y León 22/2009, de 23 de enero. 112 Sentencia del TSJ de Castilla y León 362/2008, de 12 de septiembre. 112 Sentencia del TSJ de Galicia 72/2008, de 13 de febrero. 113 Sentencia del TS de 30 de abril de Sentencia del TSJ de Canarias de 7 de diciembre de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 15 de junio de Sentencia del TSJ de Cataluña de 24 de enero de Sentencia del TSJ de Cantabria de 17 de enero de Sentencia del TSJ de Asturias de 26 de octubre de Sentencia del TSJ de Galicia de 27 de febrero de Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 4 de abril de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 27 de julio de Sentencia del TS de 20 de mayo de IMPUESTOS ESPECIALES. 114 Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. 114 Sentencia del TSJ de Madrid 1964/2008, de 6 de noviembre. 114 Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de abril de Sentencia del TSJ de La Rioja de 12 de febrero de Sentencia del TSJ de Valencia de 26 de mayo de Resolución del TEAC de 19 de abril de

26 115 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 24 de septiembre de Sentencia del TJCE de 29 de abril de Sentencia del TSJ de Valencia de 24 de enero de Sentencia del TSJ de Valencia de 3 de junio de Resolución del TEAC de 11 de febrero de IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. 115 Devolución. 115 Sentencia del TS de 17 de julio de Sentencia del TSJ de Baleares 12/2009, de 15 de enero. 116 Sentencia del TS de 14 de octubre de Sentencia del TS de 15 de abril de Sentencia del TS de 2 de abril de Sentencia del TS de 13 de abril de Sentencia del TJCE de 5 de octubre de Sentencia del TS de 14 de junio de Sentencia del TS de 22 de febrero de Sentencia del TSJ de Galicia de 18 de febrero de Sentencia del TS de 13 de febrero de Sentencia del TS de 25 de febrero de Resolución del TEAC de 12 de marzo de Régimen especial del recargo de equivalencia. 117 Sentencia del TSJ de Cantabria de 25 de junio de Sentencia del TSJ de Castilla y León de 27 de abril de Sentencia del TSJ de Galicia de 31 de enero de Sentencia del TSJ de Cataluña de 22 de noviembre de Sentencia del TSJ de Andalucía de 30 de julio de Sentencia del TSJ de La Rioja de 12 de diciembre de Resolución del TEAC de 4 de marzo de Base imponible. 118 Sentencia del TS de 29 de abril de Sentencia del TS de 26 de septiembre de Sentencia del TS de 20 de febrero de Sentencia del TS de 20 de febrero de Sentencia del TJCE de 14 de septiembre de Sentencia del TS de 12 de julio de Sentencia del TS de 15 de junio de Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 26 de febrero de Sentencia del TJCE de 21 de marzo de Sentencia del TSJ de Baleares de 23 de abril de Inicio de actividad. 120 Sentencia del TSJ de Madrid de 9 de julio de Sentencia del TSJ de Cantabria de 1 de octubre de Sentencia del TSJ de Madrid de 19 de junio de Sentencia del TS de 30 de abril de Sentencia del TS de 25 de enero de Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de julio de Sentencia del TSJ de Murcia de 24 de octubre de Sentencia del TSJ de Madrid de 18 de abril de Resolución del TEAC de 17 de enero de Sentencia del TJCE de 21 de marzo de

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