Administración Contable y Financiera

Transcripción

1 ORGANIZACIONES PARA INGENIEROS UdelaR FIng marzo del 2007 versión 16 Carlos Petrella, Juan Trujillo y Rodrigo Díaz Administración Contable y Financiera Esquema Funciones, usos y usuarios de la información contable. Ciclo contable, e informes. Finanzas. Campo e importancia. Mercados Financieros. Ejemplos. Caso Facultad de Ingeniería. 1

2 Conceptualización del problema» Proceso contable -Identificación -Recolección y valuación -Clasificación y registro» Entrada -Presentación Información relativa a Reportes Financieros operaciones realizadas. Características de las principales orientaciones contables Orientación externa (financiera) para los usuarios externos (accionistas, acreedores, gobierno, empleados, etc) Orientación interna (administrativa) enfocada a los usuarios internos. Contabilidad financiera Definición: la técnica que se utiliza para producir información expresada en transacciones que realiza una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones. Necesidad normativa de la información financiera 2

3 Contabilidad Administrativa Definición: es la información monetaria y no monetaria, generada en una empresa, para la toma de decisiones de la administración de un ente económico. Ejemplos de reportes generados por la contabilidad administrativa Otras orientaciones contables Contabilidad fiscal: Encargada de dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de la empresa. Contabilidad especial: Es realmente información financiera, basada en normativas del organismo que regula su actividad. La actividad económica Las operaciones comerciales Los registros en las cuentas 3

4 Generación de información contable La registración contable Los estados contables Generación de la información financiera Origen y aplicación de fondos Los estados financieros Clasificación del activo Activo circulante Activo fijo Otros activos 4

5 Clasificación del pasivo Pasivo de corto plazo Pasivo de largo plazo Clasificación del capital contable Capital aportado Capital ganado COMPAÑÍA LA DETALLADA S.A. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998 Activo Pasivo Activo Circulante Pasivo a corto Plazo Caja 100 Proveedores 200 Bancos 200 Acreedores 100 Clientes 200 Contribuciones por pagar 200 Deudores diversos 100 Total pasivo a corto plazo 500 Inventarios 900 Total Activo Circulante Pasivo a largo plazo Crédito bancario Activo Fijo Total pasivo a largo plazo Terreno 800 Edificio Capital Contable Depreciación ac. de edificio Capital Social Mobiliario y equipo Resultados de Ejs. anteriores Dep. ac. de mob. y eq Resultado del ejercicio 970 Total Activo Fijo Total Capital Contable Otros activos Títulos valores 2000 Amort. de títulos Total Otros Activos 1000 Total Activo Total Pasivo y Capital

6 Análisis del ESP Qué tipo de inversiones tiene la empresa? Qué tipo de obligaciones tiene? Tiene la empresa capacidad de pago suficiente para liquidar sus deudas en el corto plazo? Estado de Resultados Resultado del ejercicio Ingresos Egresos Base devengado COMPAÑÍA LA DETALLADA S.A. Estado de Resultados por el año terminado el 31 de diciembre de 1998 Actividad Preponderante Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Actividad Operativa Gastos de operación Utilidad de operación Actividad Financiera Gastos Financieros -850 Utilidad por operaciones continuas antes de impuestos Efecto Tributario IVA -280 IRIC -120 Utilidad por operaciones continuas 970 Actividades no recurrentes Ganancia por operaciones discontinuadas 35 Partidas extraordinarias -35 Utilidad neta 970 6

7 ESP - ER Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados Activo circulante Activo fijo Otros activos Pasivo a corto plazo Pasivo a largo plazo Capital aportado Capital ganado Ingresos Egresos Ventas Estructura del Estado de Resultados Costo de Ventas Gastos de operación Gastos Financieros Utilidad o Pérdida Impuestos Partidas Extraordinarias Análisis del Estado de Resultados Gastos Financieros (3%) Utilidad (10%) Gastos de operación (7%) Impuestos (30%) Costo de ventas (50%) 7

8 Preguntas Cuál es la actividad más costosa? Es la utilidad de la empresa razonable? Tiene la empresa capacidad de endeudamiento? Concepto Finanzas Áreas de estudio Finanzas Corporativas Mercados e Inst. Financieras Inversiones Finanzas Corporativas Decisiones de inversión Finanzas Corporativas Decisiones de financiamiento Decisiones de dividendos 8

9 La empresa y la función del administrador financiero La empresa como vehículo de inversión La empresa como entidad contable La empresa como una serie de acuerdos contractuales El objetivo financiero en la corporación moderna Conglomerados Económicos Economías de escala Economías de escala Teoría de la agencia Costos de agencia Mercados eficientes Conflicto entre accionista y acreedor Costos que perjudican a la sociedad Costo social Administrador eficiente - aumenta el precio de la acción? 9

10 El sistema financiero Sistema Financiero Distribución Eficiente de recursos Crecimiento Bienestar El sistema financiero Sistema Financiero El Sistema Financiero Mercados Financieros Precio Liquidez Costos de búsqueda y de información Clasificación Según liquidación Según plazo Según colocación 10

11 El Sistema Financiero Instituciones Financieras Riesgo Banco Riesgo acreedor Ahorrador Banco Realiza utilidades mediante diferenciales de tasas y toma riesgos crediticios y de mercado Empresa $ $ Instrumentos Financieros Acciones preferentes Bonos convertibles Instrumentos de renta fija Instrumentos de renta variable Instrumentos derivados Preguntas para discusión 1. Función del administrador financiero 2. Importancia de la estructura de capital de una empresa 3. Diferencia entre maximizar las utilidades y el precio de la acción 4. Costos de agencia: definición y causas de surgimiento 5. Ventajas de un Sistema Financiero 6. Instrumentos Financieros función 7. Mercado primario y secundario diferencias 8. Mercado de dinero y de capitales diferencias 11

12 LECTURA RECOMENDADA Administración. Un enfoque interdisciplinario. Robles y Alcérreca Contabilidad Básica. Fowler Newton Diagnóstico/evaluación sistemática de los problemas de la empresa. Podestá - Luchessa UN CASO DE ESTUDIO Una institución de enseñanza terciaria de carácter público y su información financiero contable. REFERENCIAS SOBRE CASO Balance año 2000 Fondos de Recursos Extrapresupuestarios 12

13 La Contabilidad en una empresa terciaria Recursos Presupuestales - Contabilización Recursos Extrapresupuestales - Contabilización Interpretación del ESP y ER del caso de estudio Información relevante? Qué le agregaría? Desagregación suficiente? La facultad tiene muchos deudores? La facultad tiene muchos acreedores? Tiene la facultad capacidad de endeudamiento? Preguntas clave Por qué la información financiero - contable de una organización es importante para la gestión? Qué aporta la registración contable para conocer la administración de las organizaciones? Cómo considero las peculiaridades de cada caso en relación con la teoría? 13

14 Síntesis La visión de la administración financiero - contable de las organizaciones aporta información para la toma de decisiones. La necesidad de conocer la registración contable de la misma para trabajar con organizaciones La importancia de considerar los aspectos singulares de su plan de cuentas 14