NIC 27 Estados financieros separados 18 de marzo de 2015

Transcripción

1 NIC 27 Estados financieros separados 18 de marzo de

2 Qué comentaremos? 1) Antecedentes 2) Estados financieros separados (antes de modificación) 3) Método de participación 4) Modificación a la NIC 27

3 1.0 Subtítulo en Arial Bold 30pt, espacio entre líneas está establecido a 1.08 Antecedentes Este texto tiene la intención de mostrar la ubicación y el tamaño del texto real utilizado en esta área. Asegúrese de que está utilizando el tamaño, colores y ubicación correcta. 2

4 Tipos de estados financieros Estados Financieros Consolidados Estados Financieros Individuales Estados Financieros Separados (NIC 27) Estados Financieros Intermedios (IAS 34) 3

5 Tipos de estados financieros (cont.) No Preparar los estados financieros consolidados Inversión en subsidiaria Si Cumple con los criterios para la exención de la NIIF 10.4 No Inversión en asociada o negocio conjunto Cumple con los criterios para la exención de la NIC No Preparar los estados financieros individuales Si Opcional Si Opcional Si Puede preparar estados financieros separados Puede preparar estados financieros separados 4

6 Métodos para el registro de inversiones en acciones y relaciones de control Cuatro escenarios Control Negocio conjunto Influencia significativa Otros Consolidar Método de participación Método de participación Valores justos NIIF 10 NIIF 11 NIC 28 NIIF 9 5

7 Exención de preparación de estados financieros consolidados Ejemplo: La compañía B es la sub-tenedora de la compañía C, y B es propiedad de la compañía P, que es la tenedora final. C tiene subsidiarias. C no esta obligada a preparar estados financieros consolidados, si cumple con las siguientes condiciones: P o B preparan estados financieros consolidados bajo IFRS y esos estados financieros consolidados están disponibles para los usuarios de los estados financieros de C. Los instrumentos de deuda y capital de C no se negocian en un mercado público incluyendo la bolsa de valores. C no presentó y no está en proceso de registrar sus estados financieros ante una organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público. Por lo anterior; Compañía C puede preparar estados financieros separados Subsidiaria D Compañía P 100% Compañía B 100% Compañía C 100% 100% Subsidiaria E La preparación de estados financieros separados es opcional bajo IFRS 6

8 1.0 Subtítulo en Arial Bold Estados 30pt, espacio entre líneas está establecido a financieros 1.08 separados (antes de modificación) Este texto tiene la intención de mostrar la ubicación y el tamaño del texto real utilizado en esta área. Asegúrese de que está utilizando el tamaño, colores y ubicación correcta. 7

9 Estados financieros separados (antes de modificación) Los estados financieros separados de una tenedora son aquellos donde las inversions en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos se registran en alguna de las siguientes maneras: Al costo; o De acuerdo a la NIIF 9 (valor justo) 8

10 1.0 Subtítulo en Arial Bold 30pt, espacio entre líneas está establecido a Método de 1.08 participación Este texto tiene la intención de mostrar la ubicación y el tamaño del texto real utilizado en esta área. Asegúrese de que está utilizando el tamaño, colores y ubicación correcta. 9

11 El método de participación Valor en libros Costo inicial Participación en la utilidad integral Dividendos pagados 10

12 El método de participación: Costo inicial Valor en libros Costo inicial Participación en la utilidad integral Dividendos pagados Precio de compra y gastos directamente atribuibles a la compra Consideración contingente remedición subsecuente en resultados del periodo Activos y pasivos subyacentes a valor justo Crédito mercantil incluido como parte del costo inicial 11

13 El método de participación: Participación en asociada Valor en libros Costo inicial Participación en la utilidad integral Dividendos pagados Participación sobre resultados de la asociada Políticas contables similares Eliminar utilidades o pérdidas no realizadas Reglas especiales para asociadas con capital contable deficitario 12

14 Ejemplo del método de participación El 1 de enero de 2014, la Compañía P adquiere el 35% de Compañía Q por 40,000. El valor justo de los activos netos identificables asciende a 100,000. El crédito mercantil no se amortiza sino se evalúa por deterioro anualmente. Valores de compra: Activos netos identificables 100,000 Porcentage 35% 35,000 Crédito mercantil 5,000 Al 31 de diciembre de 2014: 40,000 La utilidad neta de 2014 asciende a 20,000 Se declararon y pagaron dividendos por 6,000 13

15 Solución Costo inicial 40,000 (a) +/- Resultados del ejercicio 7,000 (b) - Dividendos distribuidos (2,100) (c) +/- Participación en cambios de capital - = Valor en libros (inv. en asociadas) 44,900 (a) (b) (c) Inversión original (inversión en asociadas) 35% de 20,000 de utilidad neta 35% de 6,000 de dividend pagado por Q 14

16 1.0 Subtítulo en Arial Bold 30pt, espacio entre líneas está establecido a NIC 27, Estados 1.08 Modificación a la financieros separados Este texto tiene la intención de mostrar la ubicación y el tamaño del texto real utilizado en esta área. Asegúrese de que está utilizando el tamaño, colores y ubicación correcta. 15

17 Estados financieros separados Los estados financieros separados de una tenedora son aquellos donde las inversions en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos se registran en alguna de las siguientes maneras: Al costo; o De acuerdo a la NIIF 9 (valor justo); o Método de participación Se incorpora opción 16

18 Overview Agosto de 2014 Publicación de la modificación Aplicación de la modificación 1 de enero de 2016 Fecha efectiva de la modificación Aplicación retrospectiva de acuerdo a lo estipulado por la NIC 8, Políticas contables, cambios en estimados contables y errores. La aplicación anticipada está permitida. La aplicación anticipada deberá ser revelada 31 de diciembre de 2016 Primeros estados financieros a los que la modificación será aplicable 17

19 Esta presentación ha sido realizada por KPMG Cárdenas Dosal, S.C. la Firma mexicana miembro de la red de firmas independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza, y está en todos los aspectos sujeta a la negociación, acuerdo y firma de una carta convenio o un contrato específicos. KPMG International no provee servicios a clientes. Ninguna firma miembro tiene autoridad para obligar o comprometer a KPMG International ni a ninguna otra firma miembro frente a terceros, ni KPMG International tiene autoridad alguna para obligar o comprometer a ninguna firma miembro. D.R KPMG Cárdenas Dosal, S.C. la Firma mexicana miembro de la red de firmas miembro de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Blvd. Manuel Ávila Camacho 176 P1, México, Impreso en México. KPMG, el logotipo de KPMG y cutting through complexity son marcas registradas de KPMG International. Todos los derechos reservados. 18