EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL)

Transcripción

1 EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL) Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General. Enero 01/ Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicará a la compra y venta de Jeans para dama, la sociedad se crea con acciones autorizadas a un valor nominal de $ cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes: SOCIO ACCIONES TOTAL APORTE TIPO DE APORTE MOMENTO DEL PAGO A Muebles y enseres EN LA CONSTITUCIÓN B jeans para la venta EN LA CONSTITUCIÓN C Equipo de cómputo EN LA CONSTITUCIÓN D Dinero en Efectivo EN LA CONSTITUCIÓN E Dinero en Efectivo EN LA CONSTITUCIÓN TOTAL Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $ mensuales, un Mensajero con el mínimo y un Gerente con $ Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $ Cada uno. Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $ cada uno Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $ para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual. Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $ a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada. Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $ Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $ cada uno. Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $ cada uno. Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $ Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $ , gastos papelería $80.000, elementos de aseo y cafetería $ Enero 31.- Paga la nómina. Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los valúa con el método promedio ponderado y deprecia en línea recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2010. SOLUCIÓN Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para después hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General

2 ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES Enero 01.- Por la constitución, registro del capital autorizado: CAPITAL POR SUSCRIBIR CAPITAL AUTORIZADO Por la suscripción de acciones CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR CAPITAL POR SUSCRIBIR Por el pago de capital suscrito 1105 Caja General M/cia No Fabricada por la empresa Equipo de Oficina Equipo de procesamiento de datos CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR Preguntas 1. Cuál es el porcentaje de participación que tiene socio en la compañía? cada 2. Paraqué nos sirve conocer el porcentaje de participación de cada socio?, de dos ejemplos Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja Bancos Nacionales Caja General Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIÓN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO. Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $ Cada uno M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Retención en la fuente por pagar Proveedores nacionales Ahora tenemos 150 jeans que valen $ , entonces calcula en promedio cuál es el valor de cada un. Para esto es importante llevar el KARDEX. Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $ cada uno Bancos nacionales Iva por pagar (generado) Comercio por mayor y menor Como se vendió a un Régimen simplificado, éste no hace retención, además la base es inferior a la estipulada Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa Como el sistema de inventarios es permanente se debe reconocer el costo de ventas usando el promedio ponderado

3 Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $ para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual Bancos Nacionales Obligaciones financieras Bcos. Nales Movimiento por el otorgamiento del crédito. Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $ a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada Inversiones en CDT Bancos Nacionales Anticipo de Impuestos Ingresos Recibidos por anticipado Los intereses tienen retención del 7 y como nos pagan 3 meses por anticipado, nace un pasivo diferido (2705) Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $ Gastos por servicios Bancos Nacionales Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $ cada uno Bancos nacionales Anticipo de impuestos Iva por Pagar (Generado) Comercio por mayor y menor Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $ cada uno M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Bancos Nacionales La base no da para hacer retención en la fuente. Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $ Caja Menor Bancos Nacionales Recuerde que una vez creado el fondo, éste no se puede volver a tocar.

4 Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $ , gastos papelería $80.000, elementos de aseo y cafetería $ Gastos elementos de aseo y cafetería Gastos útiles de oficina y papelería Gastos de Transportes Bancos Nacionales Enero 31.- Paga la nómina. Liquidación de la nómina Observe que si bien se está haciendo reembolso de caja menor, la caja no se toca. EMP SUELDO AUXIL TRANS HORAS EXTR. TOTAL DEVEN EPS FP Y FSP RET.FTE TOTAL DEDUCC. NETO PAGADO Gerente Secretaria Mensajero TOTAL CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL GERENTE Salario (-) Aporte Obligatorio a Pensión Base I ) 25% Exento Base II (-) Aporte Obligatorio a Salud Base Gravable UVT S / Total UVT S (-) UVT S Exentas UVT S Gravadas 7.70 % según tabla 1.46 En Pesos (1.46*24.555) $ Recuerde que se aproxima a miles, en este caso $ APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO CONCEPTO BASE % VR. APORTE E.P.S % F.P % A.R.P % CAJA C.F % I.C.B.F % SENA % PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO CONCEPTO BASE % PROV VR. PROVISIÓN CESANTIAS % INT/CESANTIAS % PRIMA DE SERV % VACACIONES %

5 MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO) Sueldos Auxilio de Transporte Cesantías Intereses sobre Cesantías Prima de Servicios Vacaciones Aportes A.R.P Aportes E.P.S Aportes Fondo de Pensiones Aportes Cajas de Compensación Familiar Aportes I.C.B.F Aportes Sena Aportes E.P.S Aportes A.R.P Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F Aportes Fondo de pensiones Rete fte. Salarios Provisión Cesantías Provisión Intereses/cesantías Provisión Vacaciones Provisión Prima de Servicios Bancos Nacionales TOTALES MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES Depreciación del equipo de oficina y del computador: Depreciación Equipo de Oficina Depreciación Equipo de Cómputo Causación de Intereses del préstamo: Amortización intereses de la inversión: /10 = /12 = por el mes /5 = /12 = por el mes *1.5% = /30*20 = *0.5% = /30 * 15 = Gastos depreciación Gastos Financieros Ingresos recibidos por Anticipado Depr. Acumulada Equipo de oficina Depr. Acumulada Equipo de Cómputo Costos y gastos por pagar Ingresos financieros

6 COMPAÑÍA BETTA S. A. BALANCE DE PRUEBA A ENERO 31 DE 2010 CUENTAS DEBE HABER CAJA MENOR BANCOS INVERSIONES EN CDT ANTICIPO DE IMPUESTOS MERCANCIA NO FABRIC POR LA EMP EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETEFUENTE POR PAGAR APROPIACIONES DE NÓMINA ACREEDORES VARIOS IVA POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES COMERCIO POR MAYOR Y MENOR INGRESOS FINANCIEROS CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO GASTOS DE PERSONAL GASTOS POR SERVICIOS GASTOS POR DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS GASTOS FINANCIEROS COSTO DE VENTAS TOTALES UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERA RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y LUEGO DE OPTENER LA UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE. OJO!!! NO OLVIDE DEJAR LAS CUENTAS DE RESULTADO EN CERO (CANCELARLAS)

7 COMPAÑÍA BETTA S. A. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 INGRESOS OPERACIONALES Comercio por mayor y menor COSTO DE VENTAS ( ) UTILIDAD EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES Gastos de Personal Gastos por Servicios Gastos por Depreciación Gastos Diversos UTILIDAD OPERACIONAL (PÉRDIDA) ( ) INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos Financieros GASTOS NO OPERACIONALES Gastos Financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS ( ) Representante Legal Contador Revisor Fiscal COMO NO HUBO UTILIDAD, SINO PÉRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA PROVISIÓN PARA PAGO DE IMPUESTO DE RENTA

8 COMPAÑÍA BETTA S. A. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS A CORTO PLAZO Disponible Obligaciones Financieras Caja Proveedores Bancos Costos y gastos x pagar Inversiones Retefuente x pagar Invers. en CDT Aprop. De Nómina Deudores Acreedores Varios Ant. De Imptos Iva por pagar Inventarios Ingresos Rec. X Antic M/cia No Fab x Em Pasivos Estimados y Prov Prop. Pl. y Equipo TOTAL PASIVO Equipo de Oficina PATRIMONIO Equ. de Computo Capital Suscr. Y pagado Dep. Acumulada ( ) Pérdida del ejercicio ( ) TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Representante Legal Contador Revisor Fiscal AQUÍ LLEGAMOS AL FINAL DEL ESPACIO ACADÉMICO ESTADOS FINANCIEROS MUCHA SUERTE EN EL SU FUTURO ACADÉMICO Y PROFESIONAL!!!!!!