Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe OCDE/BID/CIAT. VI Foro Lac de Política Fiscal Buenos Aires, de Septiembre 2016

Transcripción

1 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe OCDE/BID/CIAT VI Foro Lac de Política Fiscal Buenos Aires, de Septiembre 2016

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3 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe (I) Provee estadísticas homogéneas y comparables de 20 países de América Latina y el Caribe (ALC) de los impuestos sobre los salarios Foco sobre los trabajadores dependientes (por cuenta ajena) Cotizaciones a los sistemas de pensiones y salud de trabajadores y empresas, e impuestos sobre la renta personal Transferencias en efectivo a las familias Diferenciadas por nivel de ingreso y composición familiar Estadísticas y metodología comparable a la de Taxing Wages que cubre los 34 países de la OCDE (32 no latinoamericanos)

4 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe (y II) Herramienta útiles para modelar posibles escenarios de reformas al impuesto sobre la renta y programas de seguridad social, teniendo en cuenta aspectos distributivos Esfuerzo conjunto de OCDE, BID y CIAT ( )

5 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica

6 Metodología: Definiciones Costos laborales totales - Aportes a la seguridad social del empleador Ingresos brutos - Contribuciones a la seguridad social del empleado - Impuesto sobre la nómina + Transferencias monetarias Ingresos netos

7 Metodología: Cuña fiscal sobre los salarios ISR + CSS empleado transferencias monetarias + Cuña fiscal = CSS empleador Ingresos brutos del empleado + CSS empleador Costos laborales totales ingreso neto del empleado = Costos laborales totales ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina) CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)

8 Metodología: Tasas impositivas promedio Tasa promedio del impuesto sobre la renta Impuesto sobre la nómina (ISR) Ingresos brutos Tasa impositiva neta ISR + CSS empleado transferencias promedio sobre salarios = Ingresos brutos = Ingresos brutos Ingresos netos Ingresos brutos

9 Metodología: Tasas impositivas marginales Tasa marginal de impuestos = sobre salarios (ISR + CSS empleado transferencias) (ingresos brutos) Cuña fiscal marginal= (ISR + CSS empleado transferencias + CSS empleador) (Ingresos brutos del empleado) + CSS empleador resultante) donde (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria

10 Metodología: Perfiles familiares Soltero o pareja casada Sin hijos o con 2 hijos Ingreso salarial 67% del salario promedio, 100% y 167% Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin ingreso 10k, 48k y 60k USD anuales

11 Fuentes estadísticas Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, MEX; y Banco Central - BOL) Salario promedio de trabajador por cuenta ajena Deciles según ingreso salarial Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud y pensiones) 2013

12 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica

13 Jamaica Nicaragua Perú Honduras El Salvador Trinidad y Tobago República Dominicana Guatemala Bolivia México Venezuela Colombia Ecuador Uruguay Paraguay Panamá Brasil Costa Rica Chile Argentina ALC OCDE Dólares en PPP Los costos laborales en ALC son heterogéneos, e inferiores a los la OCDE (salario y carga fiscal) Costos laborales en América Latina y el Caribe y OCDE (Salario promedio, aportes a las contribuciones sociales e impuestos sobre la nómina, 2013) Salario neto Cuña fiscal o tax wedge Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

14 Menores costes laborales en ALC debido principalmente a menor carga fiscal (22% vs 36%) Argentina Brasil Uruguay Colombia Costa Rica México Panamá Chile Bolivia Paraguay El Salvador Nicaragua República Dominicana Ecuador Perú Venezuela Jamaica Guatemala Trinidad y Tobago Honduras Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013) ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

15 si bien la cuña supera el 30% de costos laborales en Argentina, Brasil, Uruguay y Argentina (36% en OCDE) Argentina Brasil Uruguay Colombia Costa Rica México Panamá Chile Bolivia Paraguay El Salvador Nicaragua República Dominicana Ecuador Perú Venezuela Jamaica Guatemala Trinidad y Tobago Honduras Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013) ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

16 La menor carga fiscal se explica esencialmente por la menor recaudacion del impuesto sobre la renta Cuña fiscal sobre empleado en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de salario para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013) CSS empleado Impuesto a la renta Chile Uruguay Argentina Panamá México Perú Bolivia Ecuador Costa Rica Paraguay Brasil El Salvador Colombia Jamaica República Dominicana Nicaragua Venezuela Trinidad y Tobago Guatemala Honduras ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

17 Las cotizaciones a cargo de los empleadores son similares en ALC y la OCDE (13.6% vs 14.3%) Cuña fiscal sobre empleador en América Latina y el Caribe y OCDE (Cotizaciones sociales a cargo de empleador como porcentaje de costos laborales; empleado soltero con salario promedio, 2013) Brasil Colombia Argentina Costa Rica México Uruguay Nicaragua República Dominicana Paraguay Panamá El Salvador Venezuela Bolivia Jamaica Ecuador Guatemala Perú Trinidad y Tobago Honduras Chile ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

18 En América Latina existen pocos incentivos fiscales para parejas casadas y con hijos Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013) Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos Argentina Brasil Uruguay Colombia Costa Rica México Panamá Chile Bolivia Paraguay El Salvador Nicaragua República Dominicana Ecuador Perú Venezuela Jamaica Guatemala Trinidad y Tobago Honduras ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

19 El impuesto sobre la renta solo graba a los deciles de mayor ingreso Cuña fiscal salarial por nivel de ingreso en ALC (Porcentaje de costos laborales, 2013) Individuo soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador Deciles de ingreso Deciles de ingreso Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

20 con notables diferencias de composición (aportes e impuestos), nivel y perfil entre países Cuña fiscal salarial (Porcentaje de los costos laborales para un empleado soltero con un salario promedio, 2013) Uruguay Republica Dominicana 40% CCS del empleador como % de los costos laborales ISR promedio como % de los costos laborales soltero, sin hijos 40% CCS del empleado como % de los costos laborales Transferencias monetarias como % de los costos laborales Persona soltera, sin hijos 35% 35% 30% 30% 25% 25% 20% 20% 15% 15% 10% 10% 5% 5% 0% IDeciles de ingreso Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 0% Income deciles

21 Y la tasa impositiva promedio no es elevada ni siquiera en el decil de mayor ingreso Tasa promedio del impuesto sobre la renta sobre el decil de mayor ingreso (Porcentaje del salario, 2013) Mexico Jamaica Trinidad and Tobago El Salvador Brasil Uruguay Panama Rep. Dominicana Nicaragua Peru Argentina Honduras Costa Rica Bolivia Ecuador Chile Guatemala Venezuela Colombia Paraguay ALC Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

22 Las tasas marginales sobre empleados y empleadores son muy inferiores a las de la OCDE Tasa impositiva marginal en ALC y OCDE (Porcentaje del salario del trabajador y de los costos laborales al nivel de un salario promedio, 2013) Soltero sin hijos ISRF y CSS (% de los ingresos) Pareja casada con dos hijos Cuña fiscal (% costos laborales) Uruguay Chile México Argentina Panamá Perú Bolivia Ecuador Costa Rica Paraguay Brasil El Salvador Colombia Jamaica República Nicaragua Venezuela Guatemala Trinidad y Tobago Honduras Argentina Brazil México Uruguay Colombia Costa Rica Panamá Chile Bolivia Paraguay El Salvador Nicaragua República Ecuador Perú Venezuela Jamaica Guatemala Trinidad y Tobago Honduras ALC OCDE ALC OCDE Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

23 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica

24 OCDE(34) ALC (22)³ Guatemala Rep. Dominicana El Salvador Paraguay² Bahamas Panamá Venezuela² Perú Ecuador México² Honduras Chile Colombia Nicaragua Costa Rica Jamaica² Uruguay Trinidad y Tobago Bolivia² Barbados² Argentina Brasil América Latina muestra una brecha importante con respecto a la OCDE, que podrían ampliarse 40 Recaudación tributaria total en América Latina y el Caribe y OCDE 1 (Porcentaje del PIB, 2014) Notas: 1. Los países están ordenados de acuerdo al recaudo tributario como proporción del PIB. 2. Datos estimados. 3. Representa el promedio no ponderado del grupo de 22 países de América Latina y el Caribe. Chile y México también forman parte del grupo (34) de la OCDE. 4. Representa el promedio no ponderado de los países miembros de la OCDE. Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2016), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

25 explicado por la menor recaudación del impuesto sobre la renta y las cotizaciones sociales (públicas) Recaudacion del impuesto a la renta de personas, contribuciones a la seguridad social e impuestos sobre la nómina (Porcentaje del PIB, 2014) Impuesto a la renta de personas Contribuciones a la seguridad social Impuestos sobre la nómina OCDE ALC Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2016), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

26 Un factor diferencial es la elevada informalidad en América Latina, también entre la clase media Informalidad laboral en América Latina (Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013) Quintil 1 Promedio Q2 - Q4 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q2-Q4 Promedio ALC Q5 100% 90% 85% 80% 70% 64% 60% 50% 40% 42% 30% 20% 10% 0% GTM HND PER PRY NIC BOL COL ECU SLV MEX PAN DOM ARG VEN BRA URY CRI CHL Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

27 Están los costos de formalización asociados con los niveles de informalidad laboral? Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina (Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social y cuña fiscal sobre los salarios) Tasa de informalidad Costo teórico de formalización 100% 100% 80% 80% 60% 60% 40% 40% 20% 20% 0% D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 0% Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

28 Están los costos de formalización asociados con los niveles de informalidad laboral? Un vistazo a por país Chile Centroamérica Tasa de informalidad Costo teórico de formalización Tasa de informalidad Costo teórico de formalización 100% 100% 100% 100% 80% 80% 80% 80% 60% 60% 60% 60% 40% 40% 40% 40% 20% 20% 20% 20% 0% D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 0% Colombia 0% D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 0% Tasa de informalidad Costo teórico de formalización 100% 100% 80% 80% 60% 60% 40% 40% 20% 20% 0% D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 0% Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

29 La informalidad en América Latina incide sobre los trabajadores de menor ingreso Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina Tasa de informalidad 100% 80% 60% 40% 20% VEN A. Ingreso promedio de los deciles 1-2 BOL GTM COL HND SLV ECU PRY PER NIC PAN DOM ARG CRI BRA URY CHL MEX 100% 80% 60% 40% 20% VEN B. Ingreso promedio de los deciles 3-5 ECU BOL CHL GTM HND NIC PER PRY MEX COL SLV DOM PAN CRI BRA URY ARG 0% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 0% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 100% C. Ingreso promedio de los deciles % D. Ingreso promedio de los deciles % 80% GTM 60% PRY HND BOL PER MEX NIC SLV 40% ECU VEN DOM COL PAN ARG 20% CHL BRA CRI URY 0% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 60% BOL 40% PRY GTM MEX HND PER NIC SLV 20% VEN CHL PAN COL ARG ECU DOM CRI BRA URY 0% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo) Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

30 y, en algunos países (en especial andinos y centroamericanos), sobre la clase media vulnerable Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en trabajadores de ingreso medio en América Latina B. Ingresos promedio de los deciles % 80% GTM HND NIC PER PRY BOL SLV MEX COL ECU 100% 80% C. Ingresos promedio de los deciles % 40% 20% VEN CHL DOM PAN CRI BRA URY ARG 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% GTM PRY HND BOL PER MEX NIC SLV 40% ECU VEN DOM COL PAN ARG 20% CHL BRA CRI URY 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo) Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

31 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica

32 Conclusiones (I) Los impuestos sobre los salarios en América Latina son inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto sobre la renta El trabajador formal promedio está exento del impuestos sobre la renta En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a OCDE (14%) La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la composición y tamaño de la cuña de fiscal Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30% El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%

33 Conclusiones (y II) Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son poco generosos, en contraste con los de la OCDE Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe son ligeramente progresivos en los extremos de la distribución del ingreso, y proporcionales para la clase media y alta Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados con altas tasas de informalidad

34 Implicaciones de política económica Generar un entorno adecuado para la creación de empleos de calidad en el sector formal debe estar en el centro de la agenda para el crecimiento inclusivo Se debe evaluar la imposición a la renta, en particular los umbrales exentos y deducciones, con el fin de dotar al sistema tributario de mayores niveles de progresividad y capacidad de recaudo Se deben revisar los umbrales mínimos y máximos de aportes a seguridad social. La introducción de esquemas contributivos más progresivos y esquemas que aumenten los incentivos de los trabajadores dependientes a insertarse dentro del sector formal puede ser positivo

35 Próximos pasos Hacia Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 2.0 Proseguir con los esfuerzos, con los países, para la mejora continua de los modelos país Explotar y poner a disposición los modelos para informar las discusiones de política tributaria, laboral y de protección social Aprovechar la existencia de otras bases de datos (registros) para profundizar en las relaciones entre los costes monetarios a la formalización y la informalidad en América Latina Incluir los trabajadores independientes

36 Twitter.com/OECD_Centre