CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES
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- Agustín Medina Río
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2 CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES
3 CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES Contenido: Fundamentos de la contabilidad El Balance General, Estado de Resultados y Cambios en el patrimonio. Mecánica contable y caso practico. Análisis financiero. Descarga la presentación en: Dudas: capacitaciones@basro.net
4 Repaso: Principios de la contabilidad: Principio de la "partida doble" No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. Ejemplo de "partida doble" Descripcion cuenta Debe Haber Deudor Acreedor Clientes 1, IVA por pagar Ventas 1, Registro de ventas dia 31/01/2017 1, , En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
5 Repaso: Teoría partida doble y naturaleza contable
6 Clasificación de cuentas BALANCE GENERAL RESULTADOS 1 (Saldo Deudor) Activo Pasivo Patrimonio Perdida Ganancia 1.01 Caja chica 1.02 Bancos 1.03 Cuentas por Cobrar 1.04 IVA por Cobrar 1.05 Deudores 1.06 Inventarios de Mercaderías 1.07 Mobiliario y Equipo 1.08 Equipo de Cómputo 1.09 Vehículos 1.10 Maquinarias 1.11 Inmuebles 1.12 Papelería y Utiles de Oficina 1.13 Seguros Anticipados 1 Regularizadoras del activo Depreciones acumuladas Amortizaciones acumuladas Provision cuentas incobrables
7 Clasificación de cuentas BALANCE GENERAL RESULTADOS 2 (Saldo Acreedor) Activo Pasivo Patrimonio Perdida Ganancia 2.01 Proveedores Locales 2.02 Proveedores Extranjeros 2.03 Gastos por pagar 2.04 IVA por pagar 2.05 Sueldos por Pagar 2.06 Aguinaldo por Pagar 2.07 Bono 14 por Pagar 2.08 Préstamos por Pagar 2.09 Intereses por pagar 2.1 Provisión Indemnizaciones 3 (Saldo Acreedor) 3.01 Capital autorizado 3.02 Aportes por capitalizar 3.03 Resultados acumulados 3.04 Reserva legal 3.05 Resultado del ejercicio
8 Clasificación de cuentas BALANCE GENERAL RESULTADOS 4 (Saldo Acreedor) Activo Pasivo Patrimonio Perdida Ganancia 4.01 Ventas 4.02 Devoluciones y Rebajas sobre ventas 4.03 Rebajas en Compras 4.04 Intereses Percibidos 4.05 Ganáncia en Venta de Activos 4.06 Otros Productos 5 (Saldo Deudor) 5.01 Compras (Costo de Ventas) 5.02 Gastos Generales 5.03 Gastos de Venta 5.04 Sueldos y Salarios 5.05 Aguinaldos 5.06 Bono Indemnizaciones 5.08 Alquileres 5.09 Mercadeo y Publicidad 5.1 Depreciaciones y Amort 5.11 Cuentas Incobrables 5.12 Impuestos y Contribuciones 5.14 Pérdida en Venta de Activos 5.15 Intereses gasto
9 Clasificación de cuentas BALANCE GENERAL RESULTADOS 4 (Saldo Acreedor) Activo Pasivo Patrimonio Perdida Ganancia 4.01 Ventas 4.02 Devoluciones y Rebajas sobre ventas 4.03 Rebajas en Compras 4.04 Intereses Percibidos 4.05 Ganáncia en Venta de Activos 4.06 Otros Productos 5 (Saldo Deudor) 5.01 Compras (Costo de Ventas) 5.02 Gastos Generales 5.03 Gastos de Venta 5.04 Sueldos y Salarios 5.05 Aguinaldos 5.06 Bono Indemnizaciones 5.08 Alquileres 5.09 Mercadeo y Publicidad 5.1 Depreciaciones y Amort 5.11 Cuentas Incobrables 5.12 Impuestos y Contribuciones 5.14 Pérdida en Venta de Activos 5.15 Intereses gasto
10 1. Se crea una sociedad con capital autorizado de Q150,000, se depositan el banco Q50,000, se aportan Q55,000 en inventario, Q25,000 en mobiliario y una panel de reparto por Q20, Se emite un cheque para el pago de una factura por la compra de una computadora por Q4, Se registra la depreciación de la panel de reparto la cual tiene una vida útil de 5 años, y la computadora por 3 años. 4. Recibimos el desembolso de un crédito bancario por Q15,000 a una tasa del 12% anual sobre saldos. 5. Se paga la factura de la renta del local por Q1, Se paga la factura por la publicación de un anuncio en el periódico por Q3,000
11 No Cta No Descripcion Debe Haber Caso practico Partidas contables Bancos 50, Inventarios de Mercaderías 55, Mobiliario y Equipo 25, Vehículos 20, Capital autorizado 150, , , IVA por Cobrar Equipo de Cómputo 3, Bancos 4, , , Depreciaciones y Amort Depreciones acumuladas Bancos 15, Préstamos por Pagar 15, , , IVA por Cobrar Alquileres 1, Bancos 1, , , Mercadeo y Publicidad 2, IVA por Cobrar Bancos 3, , ,000.00
12 7. Se factura y cobra una venta por Q45,000 de un producto que se compró al crédito por Q15, Se recibe un aporte adicional de un socio de una maquinaria valuada Q45, Se pagan sueldos a los 2 únicos empleados por Q6,000 incluida la bonificación incentivo. Se provisionan las prestaciones laborales irrenunciables únicamente. 10. Se crea un fondo de caja chica para la secretaria por Q Se factura una venta al crédito por Q25,000 de un producto que se compró al crédito por Q10, Se compran 10 galones de gasolina súper a un precio de Q24.70 sobre el fondo de caja chica
13 No Cta No Descripcion Debe Haber Caso practico Partidas contables Bancos 45, IVA por pagar 4, Ventas 40, , , IVA por Cobrar 1, Inventarios de Mercaderías 13, Proveedores Locales 15, , , Compras (Costo de Ventas) 13, Inventarios de Mercaderías 13, , , Maquinarias 45, Aportes por capitalizar 45, , , Sueldos y Salarios 6, Aguinaldos Bono Aguinaldo por Pagar Bono 14 por Pagar Bancos 6, , , Caja chica Bancos
14 13. Se concede un descuento sobre la venta al crédito del 3% sobre el total de la venta. 14. Se compra localmente producto para la venta por Q12,000, al crédito. 15. Se compran útiles de oficina generales para impresión de cotizaciones, estados financieros y cartas por Q sobre el fondo de caja chica. 16. En el estado de cuenta bancario, nos acreditan Q15.00 de intereses bancarios netos. 17. Recibimos constancias de exención de IVA por Q De las ventas al crédito, se registra la provisión de cuentas incobrables según el porcentaje de ley
15 Partidas contables No Cta No Descripcion Debe Haber Cuentas por Cobrar 25, IVA por pagar 2, Ventas 22, , , IVA por Cobrar 1, Inventarios de Mercaderías 8, Proveedores Locales 10, , , Compras (Costo de Ventas) 8, Inventarios de Mercaderías 8, , , No Cta No Descripcion Debe Haber IVA por Cobrar Impuestos y Contribuciones Gastos de Venta Gastos por pagar Cuentas por Cobrar IVA por pagar Devoluciones y Rebajas sobre ventas IVA por Cobrar 1, Inventarios de Mercaderías 10, Proveedores Locales 12, , , IVA por Cobrar Gastos Generales Gastos por pagar Bancos Intereses Percibidos
16 18. Recibimos constancias de exención de IVA por Q Se provisionan comisiones sobre ventas por Q1000. que se pagarán el próximo mes. 20. Abonamos Q15,000 a nuestros proveedores por las compras al crédito. 21. Se registran los intereses del crédito recibido. Caso practico 22. Se contrata el seguro contra incendios del local comercial, se dá un anticipo a la póliza por 12 meses, la cual tiene un valor de Q Se registra la provisión para el pago de las indemnizaciones sobre el valor de los sueldos pagados. 24. Del producto comprado al crédito por Q.10,000, nos otorgan un descuento del 3% por pagarlo antes de la fecha acordada. 25. Se compra papelería y útiles para los próximos 3 meses por valor de Q por medio de cheque.
17 Partidas contables No Cta No Descripcion Debe Haber Cuentas Incobrables Provision cuentas incobrables Gastos de Venta 1, Sueldos por Pagar 1, , , Proveedores Locales 15, Bancos 15, , , No Cta No Descripcion Debe Haber Intereses gasto Intereses por pagar Seguros Anticipados 1, Bancos 1, , , Provisión Indemnizaciones Indemnizaciones Rebajas en Compras IVA por Cobrar Proveedores Locales Bancos 1, IVA por Cobrar Papelería y Utiles de Oficina 1, , , Total libro diario 377, ,763.97
18 Balance de saldos 1 (Saldo Deudor) Cargos Abonos Saldo final 1.01 Caja chica Bancos 110, , , Cuentas por Cobrar 25, , IVA por Cobrar 5, , Deudores Inventarios de Mercaderías 88, , , Mobiliario y Equipo 25, , Equipo de Cómputo 3, , Vehículos 20, , Maquinarias 45, , Inmuebles Papelería y Utiles de Oficina 1, , Seguros Anticipados 1, , Regularizadoras del activo Depreciones acumuladas (432.54) Amortizaciones acumuladas Provision cuentas incobrables (723.00) 2 (Saldo Acreedor) 2.01 Proveedores Locales 15, , (21,700.00) 2.02 Proveedores Extranjeros Gastos por pagar (397.00) 2.04 IVA por pagar , (7,419.64) 2.05 Sueldos por Pagar 1, (1,000.00) 2.06 Aguinaldo por Pagar (458.33) 2.07 Bono 14 por Pagar (458.33) 2.08 Préstamos por Pagar 15, (15,000.00) 2.09 Intereses por pagar (150.00) 2.1 Provisión Indemnizaciones (458.33) Cargos Abonos Saldo final 3 (Saldo Acreedor) 3.01 Capital autorizado 150, (150,000.00) 3.02 Aportes por capitalizar 45, (45,000.00) 3.03 Resultados acumulados Reserva legal Resultado del ejercicio - 4 (Saldo Acreedor) 4.01 Ventas 62, (62,500.00) 4.02 Devoluciones y Rebajas sobre ventas Rebajas en Compras (267.86) 4.04 Intereses Percibidos (15.00) 4.05 Ganáncia en Venta de Activos Otros Productos - 5 (Saldo Deudor) 5.01 Compras (Costo de Ventas) 22, , Gastos Generales Gastos de Venta 1, , Sueldos y Salarios 6, , Aguinaldos Bono Indemnizaciones Alquileres 1, , Mercadeo y Publicidad 2, , Depreciaciones y Amort Cuentas Incobrables Impuestos y Contribuciones Pérdida en Venta de Activos Intereses gasto , ,763.97
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