tax & legal Tax News 2017 Febrero

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Milagros Salas Márquez
hace 6 años
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1 tax & legal Tax News uso del crédito fiscal límites imponibles para los efectos previsionales control de entidades en el exterior pago del IVA en transferencia de inmuebles pago del impuesto a las donaciones crédito fiscal del impuesto a las ventas y servicios 2017 Febrero

2 2 Circular N 4 del 11 de enero de 2017 nuevos requisitos para hacer uso del crédito fiscal contenido en la factura electrónica El IVA recargado en las facturas dará derecho a crédito fiscal para el comprador en el período de acuse de recibo o en que se entiendan recibidas las mercaderías o prestados los servicios respectivos. A través de esta Circular, el SII establece que, en el caso de las facturas electrónicas, ellas se encontrarán irrevocablemente aceptadas en cuanto (i) hubiere transcurrido el plazo de 8 días corridos, sin que el documento hubiere sido reclamado; y/o (ii) el deudor, dentro del mismo plazo, declare expresamente aceptarla. Asimismo, se entenderá que las facturas recibidas o recepcionadas por el SII, son aquellas enviadas por el emisor al organismo y que no fueron rechazadas por su emisor dentro del plazo de 8 días corridos desde su recepción. Transcurrido dicho plazo, el SII no considerará las aceptaciones o reclamaciones posteriores. De existir un reclamo de la factura por parte del comprador, el mismo deberá ser informado en la plataforma del SII con objeto de resguardar el uso de crédito fiscal. Circular N 6 del 11 de enero de 2017 que informa nuevos límites máximos imponibles para los efectos previsionales para el año 2017 A través de la Circular, el SII da a conocer, los nuevos límites máximos imponibles vigentes para efectos de las cotizaciones previsionales obligatorias y cotizaciones del seguro de cesantía durante el año comercial 2017, fijados por la Superintendencia de Pensiones. Para los efectos de efectuar las cotizaciones previsionales se establece que el nuevo límite máximo imponible previsional será de 75,7 UF. Para los efectos de efectuar las cotizaciones obligatorias para el Seguro de Cesantía, el nuevo Límite Máximo Imponible Previsional será de 113,5 UF.

3 3 Res. Ex. N 9 de 20 de enero de 2017 que establece el registro que deben mantener los contribuyentes que directa o indirectamente controlen entidades en el exterior Con fecha 20 de enero de 2017, el SII ha emitido la Resolución Exenta N 9 del año 2017 la cual impone la obligación de llevar un Registro de Rentas e Impuestos de Entidades Controladas en el Exterior, (en adelante el Registro ), sin perjuicio de aquellos casos en que, por tratarse de contribuyentes que están obligados a determinar su renta efectiva según contabilidad completa, y cuando la información de dichas cantidades sea acreditada en sus respectivos registros contables y libros auxiliares, se establece una liberación de la obligación. La información que debe ser anotada en el Registro se encuentra especificada en la Resolución en comento, la cual corresponde a: (i) antecedentes del contribuyente o patrimonio de afectación domiciliado, residente o constituido en Chile; (ii) antecedentes de la entidad extranjera controlada; (iii) registro de rentas pasivas y otras rentas del artículo 41G de la LIR; (iv) Impuestos pagados o adeudados; (v) remanente del ejercicio anterior; (vi) utilidades acumuladas; (vii) distribución de utilidades; (viii) impuestos retenidos; y (ix) saldo del ejercicio siguiente. Toda la información deberá llevarse en la moneda correspondiente al país de origen de las rentas, sin perjuicio de excepciones y normas de tipo de cambio aplicables. Asimismo, el Registro deberá quedar respaldado e imprimirse con la información correspondiente al cierre de cada ejercicio y deberá ser presentada antes del vencimiento del plazo establecido para la presentación de la declaración anual de impuesto a la renta. El incumplimiento de estas normas dará lugar a la aplicación de las sanciones dispuestas en el inciso 1, del N 6 del artículo 97 del Código Tributario. La Resolución en comento entrará en vigencia cuando ésta haya sido publicada en el Diario Oficial, respecto de la información sobre rentas generadas e impuestos pagados o adeudados a contar del 1 de enero de 2017.

4 4 Res. Ex. N 16 de 31 de enero de 2017 que establece procedimiento a que deberán ajustarse los contribuyentes para acreditar el pago del IVA en transferencia de inmuebles Esta Resolución se refiere a la acreditación del pago del IVA en la transferencia, contrato general de construcción o arriendo con opción de compra, que recaiga sobre bienes corporales inmuebles, regulando quién deberá acreditar ante el Notario o Ministro de Fe respectivo, el pago del tributo. Dispone que deberá efectuarlo quien realice la transferencia respectiva, mediante la presentación de la factura con tal tributo recargado. Ahora bien, de no ser un contribuyente habitual de dicho impuesto, la acreditación se hará mediante la presentación del Formulario 29 respectivo. En caso que se trate de una operación no afecta o exenta, quien realice la transferencia deberá presentar la Declaración Jurada Artículo 75 del Código Tributario ante el Notario u otro Ministro de Fe, quien deberá guardar una copia de la misma. Esta Resolución se encuentra vigente desde el 4 de febrero del presente año, fecha de su publicación en el Diario Oficial. Res. Ex. N 21 de 10 de febrero de 2017 que establece procedimiento para el pago del impuesto a las donaciones efectuadas en dinero. A partir del 1 de marzo del presente año, los contribuyentes del impuesto que grava las donaciones en dinero (donatarios) podrán declarar y pagar tal impuesto mediante la presentación del Formulario 50, denominado Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 50.

5 5 Res. Ex. N 25 de 15 de febrero de 2017 que establece procedimiento para hacer efectivo el derecho al crédito fiscal del impuesto a las ventas y servicios, establecido en el artículo octavo transitorio de la ley N , de 2014, modificado por la ley N , de De acuerdo a la reforma tributaria, quienes a contar del 1 de enero del 2016 deban recargar el IVA en la venta de bienes inmuebles, pueden hacer uso del crédito IVA por la adquisición o construcción del mismo (aun cuando éste sea anterior a la reforma tributaria, pero siempre de una antigüedad no superior a 3 años). Correlativamente, quienes hagan uso de tal crédito, deben deducir del costo tributario de tal bien, el mismo crédito utilizado. En particular, se dispuso que: Sólo deberán considerar las facturas directamente relacionadas con la adquisición o construcción cuya antigüedad no sea superior a 3 años, contados desde la fecha de venta. Las facturas deberán cumplir las reglas generales establecidas para el uso del crédito fiscal. Deberá considerarse exclusivamente el IVA efectivamente soportado. Los créditos deberán expresarse en UTM, a efectos de reajustar el valor del crédito respectivo. Si el crédito soportado corresponde a la adquisición o construcción de más de un inmueble, deberá determinarse la parte que corresponde a cada cual. El detalle de tal determinación deberá estar a disposición del SII. Para hacer uso del crédito, se deberá deducir del costo del activo correspondiente, una cantidad equivalente del citado crédito, en la medida en que haya formado parte del valor del activo de la empresa. Esta Resolución se encuentra vigente desde el 18 de febrero del presente año, fecha de publicación en el Diario Oficial.

6 6 contacto Francisco Lyon Socio Líder Tax & Legal T: E: flyon@kpmg.com Rodrigo Ávalos Socio Tax Global Management T: E: rodrigoavalos@kpmg.com Andrés Martinez E: avmartinez@kpmg.com Mauricio López E: mauriciolopez@kpmg.com Alberto Cuevas T: E: albertocuevas@kpmg.com Pedro Castro Socio Tax Global Management T: E: pedrocastror@kpmg.com Francisco Ramírez Socio Tax M&A T: E: framirez@kpmg.com kpmg en chile Santiago Isidora Goyenechea 3520 Piso 2, Las Condes T: E:contacto@kpmg.com Viña del Mar Edificio Libertad Av. Libertad 269 Of. 1201, Piso 12 T: Rodrigo Stein E: rodrigostein@kpmg.com Concepción Edificio Bío Bío Centro Av. Autopista 8696 Of. 513, Hualpén T: Juan Pablo Guerrero Socio Transfer Pricing E: jguerrero1@kpmg.com Puerto Montt Edificio La Construcción Quillota 175 Of. 505, Piso 5 T:

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