Por: Héctor Julio Alzate. corporación = confiable =
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- Rodrigo Gerardo Camacho Rubio
- hace 6 años
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1 Por: Héctor Julio Alzate 1
2 PERSONAS NATURALES Naturaleza jurídica y algunas obligaciones tributarias 1. Es todo ser humano o individuo que hace y obtiene la capacidad legal en la sociedad sin importar edad, sexo o religión (Sócrates). 2. Persona es todo ente susceptible de tener derechos y deberes jurídicos. 3. Persona es todo ente susceptible de figurar como término subjetivo en una relación jurídica. 2
3 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Se configura como un tributo directo, de carácter natural y subjetivo,quegravalarentadelaspersonas.setratadeun impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o independiente. En términos más sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios. Éstos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación. 3
4 DECLARACIÓN VOLUNTARIA Las PERSONAS NATURALES RESIDENTES en el país A quienes les hayan practicado RETENCIONES EN LA FUENTE No OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓNdel Impuesto sobre la Renta PODRÁN PRESENTARLA? APLICA AÑO 2012? DERECHO A DEVOLUCIÓN? Dicha Declaración PRODUCE EFECTOS LEGALES 4
5 IMPUESTO PERSONAS NATURALES RESIDENTES NO RESIDENTES Sujetas a Impuesto sobre la Renta: Sobre Rentas y Ganancias Ocasionales tanto de fuente Nacional como de fuente Extranjera Sujetas a Impuesto sobre la Renta: Respecto de Rentas y Ganancias Ocasionales de fuentenacional LOS EXTRANJEROS RESIDENTES ESTÁN SOMETIDOS A IMPUESTO SOBRE RENTAS O G.O. DE FUENTE EXTRANJERA A PARTIR DEL MOMENTO EN QUE SE ADQUIERE RESIDENCIA 5
6 RESIDENCIA FISCAL NACIONALES Y EXTRANJEROS PERMANENCIA continúa o discontinua en el país por más de (183) días calendario, durante período de (365) días calendario consecutivos. Si la permanencia continua o discontinua recae sobre más de un año, la persona se considera residente a partir del segundo año. Ser NACIONALES y que durante el año se encuentren en las siguientes situaciones: VER 6
7 RESIDENCIA FISCAL Cónyuge o compañero permanente o hijos menores depend, tengan residencia fiscal en el país El (50%) o más de los activos se entiendan poseídos en el país El (50%) o más de los Ingresos sean de fuente nacional PERSONAS NATURALES No acreditar residencia fiscal en el exterior para efectos tributarios El (50%) o más de los bienes administrados en el país Residencia fiscal en Jurisdicción calificada como paraíso fiscal Certificado de Residencia Fiscal Personas Naturales residentes en el exterior 7
8 PARA EL AÑO 2012 PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS A DECLARAR Con residencia en el país Sin residencia en el país Nacionales Extranjeros Nacionales Extranjeros POR GANANCIA OCASIONAL O PATRIMONIO DENTRO Y FUERA DEL PAIS POR GANANCIA OCASIONAL O PATRIMONIO EN EL PAIS 8
9 NO OBLIGADOS A DECLARAR AÑO 2012 REQUISITO/ CALIDAD PERSONA NATURAL SUC ILIQUIDA DE MENORES INGRESOS ART 592 E.T. PERSONA NATURAL ASALARIADA ART 593E.T. Responsable IVA NO NO NO PERSONA NATURAL SUC ILIQUIDA TRABAJADOR INDEPENDIENTE ART E.T. Ingresos Brutos < = UVT $ < = UVT $ < = UVT $ Participación NO APLICA 80% o más ingreso 80% o más ingreso porcentual originado en originado en: ingresos relación: -Honorarios. -Laboral o -Comisiones. -Legal y reglament. -Servicios. Patrimonio Bruto a Dic 31/2012 Ingresos debidamente facturados Retención en la fuente < = UVT $ < = UVT $ < = UVT $ NO APLICA NO APLICA Ingresos debidamente facturados NO APLICA NO APLICA Que se haya practicado Retención en la Fuente. 9? M O D I F I C A D O
10 CLASIFICACIÓN PERSONAS NATURALES CATEGORÍAS ART. 329 E.T. 1 EMPLEADOS 2 TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA Ingresos provengan en un 80% o más de: Ingresos provengan en un 80% o más de: Prestación servicios de manera personal o Realización act. económica por cuenta y riesgo de empleador o contratante. Ejercicio de profesiones liberales o Servicios técnicos que no requieran: Insumos Maquinaria Equipo Especializado Realización actividades económicas: Deportivas y esparcimiento. Agropecuario, silvicultura y pesca. Comercioalpormenor. Comercioalpormayor. Comercio de vehículos automotores, accesorios Construcción Electricidad, gas y vapor.
11 CLASIFICACIÓN PERSONAS NATURALES CATEGORÍAS ART. 329 E.T. 2 TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA Ingresos provengan en un 80% o más de: Fabricación de productos minerales y otros. Fabricación de sustancias químicas. Industria de la madera, corcho y papel. Manufactura alimentos. Manufactura textiles, prendas devestirycuero. Minería Servicio de transporte, almac. y comunicaciones. Servicios de hoteles, restaurantes y similares. Servicios financieros. 3 OTROS Ingresos provengan en un 80% o más de: Personas no clasificadas en categorías 1 y 2. Los Notarios(Decreto 960/1970) Personas clasificadas como cuenta propia con ingresos > asujetas UVT RÉGIMEN ($ ). ORDINARIO
12 INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y EXTRANJERA Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país Las provenientes de bienes muebles que se exploten e n el país Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas, INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y EXTRANJERA Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado. 12
13 Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del "Know how", o de la prestación de servicios de asistencia técnica, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y EXTRANJERA La prestación de servicios técnicos, ya sea desde el país o Desde el exterior. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país 13
14 PATRIMONIO BRUTO EFECTIVO: Caja, Cuentas Bancaria, Inversiones nacionales y en el exterior. ACCIONES Y APORTES En sociedades nacionales y en el exterior. INVENTARIOS Semovientes y cultivos agrícolas ACTIVOS FIJOS Bienes raíces, vehículos, muebles y enseres, maquinaria y equipo. OTROS ACTIVOS Cuentas por cobrar, aportes en cooperativas, aportes voluntarios, derechos sucesorales, intangibles 14
15 DEUDAS Préstamos Financieros Tarjetas de crédito y obligaciones VER con entidades solidarias. Prestamos de particulares
16 INGRESOS Salario y demás pagos laborales. Honorarios, comisiones y servicios. Intereses y rendimientos financieros. Otros Ingresos. = INGRESOS POR CONCEPTO DE RENTA + Ingresos no Constitutivos de Renta = INGRESOS NETOS Ingresos por Ganancias Ocasionales. - Costos por Ganancias Ocasionales. -Ganancias Ocasionales no gravadas o exentas. = GANANCIAS OCASIONALES GRAVABLES 16
17 1 DEDUCCION INVERSION EN ACTIVOS FIJOS PRODUCTIVOS COSTOS Este beneficio solo aplica para los inversionistas que hayan incluido la norma del articulo del ET, dentro de sus contratos de estabilidad jurídica tributaria. 2 OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES Intereses pagados DURANTE 2012 por UN SOLO crédito hipotecario o Leasing Habitacional para adquisición de vivienda propia, solo hasta 1200 UVT Intereses pagados a entidades financieras o particulares necesarios para desarrollar las actividades productoras de renta. El25%delopagadoporgravamenalmovimientofinanciero. Aportes al plan obligatorio de salud (independiente o asalariado). Deducciones asociadas a la generación de ingresos por. HONORARIOS (limitados según art. 87 del ET). Los asalariados pueden descontar Medicina Prepagada y Educación hasta por 2 hijos. Impuesto predial pagado en el 2012 Costo de cultivos agrícolas o semovientes y activos fijos vendidos. Donaciones especiales art 125 y ET y empresas de cine nal. 17
18 CLASES DE RENTAS Ingresos - Costos RENTA LIQUIDA RENTAS EXENTAS RENTA PRESUNTIVA Patrimonio líquido del año anterior debidamente Depurado multiplicado Por el 3% RENTAS GRAVABLES Activos omitidos en años Anteriores Pasivos no reales incluidos En años anteriores Regalías, laborales. Se descuentan de las otras rentas. De la mayor entre la Renta Líquida y la Presuntiva, se Resta las Rentas Exentas y se Suman las Retas Gravables. RESULTADO LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE 18
19 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES Renta Líquida Gravable Impuesto de Renta Liquida Gravable (Según Tabla) -Descuentos Tributarios Ganancia Ocasional Gravable Impuesto de Ganancia Ocasional = Impuesto a cargo Anticipo año anterior Saldo a favor año anterior Retenciones en la fuente que le practicaron + Anticipo año 2013 = SALDO A PAGAR IMPUESTO CÁLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA. 19
20 OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS I V A Quienes vendan bienes o presten servicios gravados superiores a $ Tenga mas de 1 establecimiento de comercio. Desarrolla actividades bajo el concepto de franquicia, concesión, regalía u otros. Es usuario aduanero. Consignaciones superiores a $ Es productos o comerciales de bienes gravados,exentos o excluidos y exporta o vende a coomercializadores internales. RETENCION EN LA FUENTE Las personas naturales que tengan la calidad decomerciantesy que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. 20
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