1.- Aspectos principales de la Cesión del IVA a las Comunidades Autónomas de régimen común (1 punto)

Transcripción

1 1.- Aspectos principales de la Cesión del IVA a las Comunidades Autónomas de régimen común (1 punto) De acuerdo con lo dispuesto en el apartado cuatro del artículo único de la Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, que modifica el artículo decimoprimero de la Ley Orgánica 8/1980, de Financiación de las Comunidades Autónomas, y con efectos desde el 1 de enero de 2009, se cede a las Comunidades Autónomas el 50% del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Añadido producido en su territorio. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento cedido del Impuesto sobre el Valor Añadido que corresponda al consumo en dicha Comunidad Autónoma, según el índice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadística y elaborado a efectos de la asignación del Impuesto sobre el Valor Añadido por Comunidades Autónomas. No existe posibilidad de asumir competencias normativas por parte de las Comuni-dades Autónomas en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido. Por último, en relación con este impuesto, la gestión, liquidación, recaudación e inspección, así como la revisión de los actos dictados en vía de gestión se llevará a cabo por los órganos estatales que tengan atribuidas las funciones respectivas, sin que exista posibilidad de que las Comunidades Autónomas se hagan cargo, por delegación del Estado, de las competencias citadas. 2.- Enumera en qué casos hay obligación de expedir factura por empresarios y profesionales (1 punto) Los empresarios o profesionales están obligados, en todo caso, a expedir factura por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen, incluidos las no sujetas y las exentas: a) Si el destinatario es empresario o profesional o cuando así lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria; b) En las entregas intracomunitarias; c) En ventas a distancia localizadas en España; d) En las exportaciones, salvo tiendas libres de impuestos; e) En las entregas de bienes con instalación previa; f) Si el destinatario es una persona jurídica no empresario o una Administración pública; g) Cuando el sujeto pasivo es el destinatario, por inversión. 3.- Los empresarios y profesionales en régimen simplificado tienen obligación de conservar algún tipo de documento? (1 punto) Sí. Deberán conservar: los justificantes de los índices y/o módulos aplicados. las facturas y documentos sustitutivos recibidos. las copias o matrices de las facturas expedidas las copias de los documentos sustitutivos expedidos. 1

2 los recibos emitidos al realizar compras a agricultores en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. los documentos acreditativos del pago del impuesto a la importación Artículo 40 Real Decreto 1624 / 1992, de 29 de Diciembre de Artículo 19.1.d y e Real Decreto 1496 / 2003, de 28 de noviembre de 2003 Reglamento de facturación Explica el Autoconsumo de bienes (2 puntos) Operaciones asimiladas a las entregas de bienes Tendrán el mismo tratamiento que las entregas de bienes a título oneroso aun cuando no haya contraprestación las siguientes operaciones: El autoconsumo de bienes y las transferencias de bienes realizadas por un empresario a otro Estado miembro para sus necesidades. a) El autoconsumo de bienes. El autoconsumo de bienes se produce en los siguientes casos: a.1. Cuando se transfieren bienes del patrimonio empresarial o profesional al personal o se destinan al consumo particular del sujeto pasivo. a.2. Cuando se produce la transmisión del poder de disposición sin contraprestación sobre bienes corporales que integran el patrimonio empresarial o profesional. a.3. Cuando los bienes utilizados en un sector de actividad se afectan a otro sector diferenciado de actividad del mismo sujeto pasivo. Existirán sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional en los siguientes supuestos: - Cuando se den los siguientes requisitos simultáneamente: 1.º Que las actividades realizadas tengan asignados grupos diferentes en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (aprobada por el Real Decreto 475/2007, de 13 de abril). Los grupos de dicha clasificación están identificados por los tres primeros dígitos. 2.º Que los porcentajes de deducción difieran más de 50 puntos porcentuales en ambas actividades, siempre que ninguna de ellas sea accesoria de otra. Se entiende por actividad accesoria aquélla cuyo volumen de operaciones en el año precedente no sea superior al 15% del de la principal y siempre que contribuya a la realización de ésta. Las actividades accesorias siguen el régimen de la principal y se incluyen en el mismo sector que ésta. En virtud de este apartado pueden existir dos sectores diferenciados: a) La actividad principal (la de mayor volumen de operaciones en el año precedente) junto con sus actividades accesorias y las actividades distintas con porcentajes de deducción que no difieren en más de 50 puntos porcentuales del de la principal. 2

3 b) Las actividades distintas de la principal cuyos porcentajes de deducción difieren en más de 50 puntos porcentuales del de ésta. - Las actividades acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, de las operaciones con oro de inversión o recargo de equivalencia y las operaciones de arrendamiento financiero, así como las operaciones de cesión de créditos y préstamos, con excepción de las realizadas en el marco de un contrato de factoring, constituyen, en todo caso, cada una de ellas, sectores diferenciados. No se produce autoconsumo: a) Cuando por modificación en la normativa vigente una actividad económica pase obligatoriamente a formar parte de un sector diferenciado distinto. Así, por ejemplo, en el caso de modificación de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas. b) Cuando el régimen de tributación aplicable a una actividad económica cambia del régimen general al régimen especial simplificado, al de la agricultura, ganadería y pesca, al de recargo de equivalencia o al de las operaciones con oro de inversión, o viceversa, incluso por el ejercicio de un derecho de opción. Así ocurre, por ejemplo, cuando un empresario que renunció a la aplicación del régimen simplificado o del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA y que venía tributando en el régimen general del Impuesto, revoca dicha renuncia y pasa a tributar en el régimen especial correspondiente. 5.- Concepto y Clases de Operaciones exentas en el IVA (1 punto) Son entregas de bienes o prestaciones de servicios que suponen la realización del hecho imponible del impuesto pero respecto de las cuales la Ley establece que no deben ser sometidas a gravamen. En el IVA hay dos tipos de exenciones claramente diferenciadas: exenciones plenas y exenciones limitadas. En el caso de las exenciones plenas, al empresario o profesional que realiza la entrega o presta el servicio y que no repercute el impuesto se le permite deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con la operación exenta, siempre que reúna todos los requisitos para la deducción. Son exenciones plenas las aplicables a las exportaciones y operaciones asimiladas, operaciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos, regímenes aduaneros y fiscales y entregas intracomunitarias. En el supuesto de las exenciones limitadas se establece la exención de la entrega del bien o de la prestación del servicio pero no se permite deducir el IVA soportado por el empresario o profesional en las adquisiciones relacionadas con la operación exenta. 6.- Indica si están o no sometidas al IVA las siguientes operaciones. Razona Brevemente: (1 punto) a) Un particular que alquila una vivienda incluyendo en dicho alquiler el de una plaza de garaje anexa debe pagar el IVA? El alquiler de viviendas está exento y si la plaza de garaje es anexa a la vivienda la operación estará en su conjunto exenta del impuesto. b) Una persona física promueve la construcción de su vivienda. Tiene por ello la consideración de empresario a efectos del IVA? 3

4 No, dado que la vivienda no se destina a su venta, adjudicación o cesión, sino sólo al uso particular del promotor. c) Está sujeto al IVA el porcentaje que el dueño de un local tiene por un derecho de traspaso que el arrendatario ha transmitido? El traspaso del local es una prestación de servicios prestada simultáneamente por el propietario y el arrendatario que está sujeta al IVA d) Un particular español adquiere un automóvil de turismo nuevo en un país de la Unión Europea distinto de España y a continuación lo trae a España. Qué impuesto debe pagar? Debe pagar el IVA en España al tratarse de adquisición intracomunitaria de bienes, independientemente de quién sea el vendedor. e) Forma parte de la base imponible del IVA el importe de la fianza entregada al arrendador por el arrendatario de un local? Las cantidades de dinero entregadas al arrendador en concepto de fianza que deben ser devueltas al término del contrato al arrendatario no integran la base imponible al no tener el carácter de contraprestación. 7.- Enumera y explica brevemente las Obligaciones de los S.P. del IVA (1 punto) Los sujetos pasivos del impuesto tienen, entre otras, las siguientes obligaciones: 1º) Obligación de presentar declaraciones de carácter informativo. Respecto del IVA, cabe destacar las siguientes: - Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificación y cese de las actividades que determinen su sujeción al impuesto (modelo 036 ó 037). - Presentar mensualmente la declaración informativa con el contenido de los libros registro (modelo 340) los sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual. - Presentar anualmente, o a requerimiento de la Administración, información relativa a sus operaciones económicas con terceras personas (modelo 347), salvo que estén obligados a presentar el modelo 340, con determinadas excepciones. - Presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349). - Presentar una declaración-resumen anual (modelos 390). 2º) Obligación de presentar autoliquidaciones y de ingresar su importe. 3º) Obligación de identificación. Los sujetos pasivos del impuesto tienen que solicitar de la Administración el número de identificación fiscal y comunicarlo y acreditarlo en los supuestos que se establezcan. 4º) Obligaciones de facturación y contables. - Deben expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos de sus operaciones y conservar copia de los mismos. 4

5 - Tienen que llevar la contabilidad y los registros que se establezcan, sin perjuicio de lo dispuesto en el Código de Comercio y demás normas contables. 5º) Obligación de nombrar representante. Cuando se trate de sujetos pasivos no establecidos en la Comunidad, salvo que se encuentren establecidos en Canarias, Ceuta o Melilla, o en un Estado con el que existan instrumentos de asistencia mutua análogos a los instituidos en la Comunidad, tienen que nombrar un representante a efectos del cumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley del IVA. Como excepción no deberán nombrar representante los empresarios o profesionales que se acojan al régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica. En este capítulo se tratan brevemente la obligación de informar a través del modelo censal (el resto de las declaraciones informativas son objeto de otros capítulos) y las obligaciones formales, es decir, las de facturación y registro. 5